Облагается ли НДС вывоз товара в таможенном режиме реэкспорта (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ)?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров в режиме реэкспорта НДС не уплачивается. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ при вывозе товаров в режиме реэкспорта налогоплательщику возвращаются суммы налога, уплаченные при ввозе в РФ данных товаров. НК РФ не разъясняет, облагается ли НДС вывоз товаров в таможенном режиме реэкспорта.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что вывоз товаров в таможенном режиме реэкспорта не облагается НДС, так как в данном случае нет объекта налогообложения. Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, подтверждающие данный подход. Есть работа автора, согласно которой возврат некачественного товара иностранному поставщику в режиме реэкспорта не облагается НДС.
Противоположная точка зрения заключается в том, что вывоз товаров в таможенном режиме реэкспорта облагается НДС. Есть судебные решения, согласно которым реэкспорт товаров является разновидностью экспорта, поэтому при вывозе товаров в данном режиме применяется ставка 0 процентов. В то же время есть работа автора, согласно которой реэкспорт облагается по ставке 10 или 18 процентов.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Вывоз товара в таможенном режиме реэкспорта НДС не облагается
Письмо Минфина России от 08.08.2008 N 03-07-08/197
Разъяснено, что вывоз товаров в таможенном режиме реэкспорта с территории РФ не является объектом налогообложения.
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.2008 N 2968/08 по делу N А56-9249/2007
Суд указал, что вывоз в таможенном режиме реэкспорта товаров, ввезенных в этом же режиме, не облагается НДС. Это объясняется отсутствием объекта налогообложения.
Аналогичные выводы содержит:
Определение ВАС РФ от 21.07.2008 N 4397/08 по делу N А56-19921/2007
Определение ВАС РФ от 17.07.2008 N 5190/08 по делу N А56-9252/2007
Определение ВАС РФ от 14.07.2008 N 9347/08 по делу N А56-15912/2007
Определение ВАС РФ от 10.07.2008 N 2871/08 по делу N А56-12433/2007
Определение ВАС РФ от 10.07.2008 N 6953/08 по делу N А56-19562/2007
Определение ВАС РФ от 10.07.2008 N 8769/08 по делу N А56-25603/2007
Определение ВАС РФ от 30.06.2008 N 7345/08 по делу N А56-12437/2007
Определение ВАС РФ от 07.05.2008 N 2968/08 по делу N А56-9249/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2008 по делу N А56-19764/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2008 по делу N А56-9309/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2008 по делу N А56-3053/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2008 по делу N А56-1237/2007 (Определением ВАС РФ от 10.11.2008 N 14613/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2008 по делу N А56-46707/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2008 по делу N А56-25607/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2008 по делу N А56-19442/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2008 по делу N А56-29217/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2008 по делу N А56-46706/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2008 по делу N А56-35497/2007
Постановление ФАС Центрального округа от 23.07.2009 по делу N А14-15072-2008/492/34
Постановление ФАС Центрального округа от 17.06.2009 по делу N А14-15480-2008/385/33
Постановление ФАС Центрального округа от 05.06.2009 по делу N А14-15479-2008/384/33
Постановление ФАС Центрального округа от 04.06.2009 по делу N А14-13352-2008-435/34
Консультация эксперта, 2009
Консультация эксперта, 2009
Автор, рассмотрев позиции Минфина России и Президиума ВАС РФ, пришел к выводу о том, что применение нулевой ставки НДС в отношении операций по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта неправомерно.
Консультация эксперта, 2007
Автор разъясняет, что возврат иностранному продавцу некачественных товаров, которые были выпущены в свободное обращение, возможен в таможенном режиме реэкспорта. При этом отмечено, что возврат некачественного товара иностранному поставщику не является обратной реализацией и, следовательно, не облагается НДС.
Позиция 2. Вывоз товара в таможенном режиме реэкспорта облагается НДС
Постановление ФАС Центрального округа от 21.04.2008 по делу N А48-2995/07-13
Суд пришел к выводу, что вывоз товаров в таможенном режиме реэкспорта не предполагает их обратного ввоза и является разновидностью экспорта. Поэтому применение ставки 0 процентов правомерно.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А40/14199-07 по делу N А40-18073/07-14-59
Постановление ФАС Московского округа от 30.01.2006 N КА-А40/14115-05 по делу N А40-20345/05-128-190
Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2006, 17.01.2006 N КА-А40/13812-05
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2008 по делу N А56-15912/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2008 по делу N А56-25603/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.02.2008 по делу N А56-12437/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.02.2008 по делу N А56-25600/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2008 по делу N А56-19562/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 по делу N А56-9252/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 по делу N А56-19921/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2007 по делу N А56-12433/2007
Статья: Применение нулевой ставки НДС: круглый стол ("Российский налоговый курьер", 2005, N 12)
Автор разъясняет, что реализация товара в режиме реэкспорта облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов.