Внутренний контроль

I. Внутренний контроль как основа управления предприятием.

Применительно к системам управления, они обречены на неэффективность, если не осуществляется самоконтроль. Применительно к субъектам хоз. деятельности вместо «самоконтроля» применяется понятие «внутренний контроль». Внутренний контроль – управленческая деятельность, состоящая в количественной и качественной оценке результатов организации и обеспечивающая достижение целей организации. Внутренний контроль необходим для обнаружения и разрешения проблем раньше, чем они станут слишком серьезными. Процесс контроля состоит из установления стандартов, измерения фактических результатов и проведения корректировок в том случае, если результаты существенно отличаются от стандартов. Внутр. контроль от обычного контроля отличается субъектом контроля – контролеры находятся внутри самой организации. Внутренний контроль начинается вместе с созданием организации.

Виды контроля:

· Относительно времени производства

1. Предварительный (выполняется до осуществления каких-либо работ; проводится по отношению к ресурсам);

2. Текущий (осуществляется одновременно с ходом проведения работ; в большинстве случаев идеально провести его невозможно, т.к. будет мешать процессу => выглядит как периодическое отслеживание ситуации, проводится через некоторые промежутки времени);

3. Заключительный (осуществляется после того, как работа завершена; проводится для планирования на будущее и может в какой-то мере использоваться для системы стимулирования).

· По функциональной направленности

1. Административный

2. Финансовый

3. Правовой

4. Технический

5. Кадровый и т.д.

· По плановости

1. Плановый

2. Внезапный

· По полноте охвата объектов

1. Сплошной

2. Несплошной (контролируется отдельная часть объекта)

3. Панельный (обследуется одна и та же совокупность периодически по одним и тем же показателям)

· По этапам получения информации

1. Первичный

2. Сводный

· По отношениям подчиненности

1. Контроль, обусловленный подчиненностью

2. Не обусловленный подчиненностью

· По организационной форме

1. Внутренняя ревизия (проверка финансовой и хозяйственной деятельности собственными ревизорскими службами)

2. Внутренний аудит (проверка собственными аудиторскими службами)

3. Контроллинг

Контроллинг и внутренний аудит можно назвать формами внутреннего контроля.

Для контроллинга характерен предварительный и текущий контроль, для аудита – заключительный. Если объединить предварительный, текущий и заключительный контроль, то получится ещё одна организационная форма контроля – мониторинг.

Мониторинг – отслеживание процессов в режиме реального времени, составление отчетов этих процессов за максимально короткие промежутки времени. При мониторинге стараются охватить как можно большее количество показателей. Применительно к хоз. субъектам – идет оценка внешней и внутренней среды предприятия, если наблюдается несогласованность и изменения в средах, то пересматриваются цели (при внутр. контроле проверяется проверка целей!).

Принципы контроля:

· Организационные принципы (действенные вне зависимости от субъекта контроля)

1) Подконтрольность каждого субъекта контроля

2) Недопущение концентрации прав первичного контроля у одного лица

3) Требование заинтересованности администрации

4) Требование приемлемости (цели и задачи контроля должны быть рациональными, контрольная функция целесообразна в распределении между контролерами)

5) Принцип непрерывности развития (ничто не стоит на месте, управление совершенствуется, и контроль в соответствии с ним должен видоизменяться)

6) Контроль постоянно должен пересматриваться

7) Требование приоритетности (контроль должен осуществляться в соответствии с задачами предприятия => неравномерно)

8) Требование единичной ответственности (каждая контрольная функция должна быть закреплена только за одним ответственным лицом)

9) Принцип потенциального функционального замещения

10) Принцип регламентации

11) Принцип оптимальной централизации (принцип соответствия орг. структуры предприятия)

12) Требование координации (контролеры между собой должны взаимодействовать и координировать свой контроль)

· Психологические принципы

1) Контроль не должен ограничиваться инцидентом

2) Контроль не должен быть тотальным (имеется в виду, что какую-то часть необходимо отводить на самоконтроль)

3) Контроль должен быть открытым

4) Контролю должны подвергаться не только известные участки деятельности

5) Контроль не должен превращаться в проформу (не должен проводиться сугубо формально, «для галочки»)

6) Контроль нельзя проводить из недоверия

7) Принцип «не держать выводов при себе» (результаты контроля должны быть доведены до контролируемого человека, выводы должны быть доведены своевременно)

8) Принцип честности субъектов контроля

II. Труд и персонал как объекты внутреннего контроля.

Можно осуществлять контроль не только за трудовой деятельностью персонала, персонал может осуществлять не только трудовую деятельность, поэтому контроль персонала шире, чем контроль за трудовой деятельностью персонала.

Контроль персонала – понятие, которое практически отсутствует в теории. У практиков и предпринимателей оно в ходу. Контроль персонала – двусмысленной понятие: персонал – активный элемент, поэтому может быть контроль за персоналом и со стороны персонала => в теории говорят четко – контроль за деятельностью персонала.

Контроль за соблюдением дисциплины труда, за соблюдением коммерческой тайны, за тем, чтобы персонал не воровал, контроль непосредственно за тем, как осуществляется трудовой процесс.

Контроль за трудовой деятельностью является слабым звеном среди других вопросов при анализе хоз. деятельности.

До аудита и контроллинга был анализ трудовых показателей. Он должен быть опорой для них, лежать в основе. Различие между аудитом и контроллингом чисто организационное – первые два понятия более широкие. Анализ – метод исследования, заключающийся в разделении объекта на составные элементы, которые самостоятельно исследуются. Анализ неотделим от синтеза (сначала анализ, потом синтез). Трудовых показателей – широкое понятие - любые показатели, которые связаны с трудом; узкое – те показатели, которые напрямую или косвенно выходят на затраты рабочего времени (показатели производительности труда, нормирования труда, организации труда, условий труда, оплаты труда, показатели движения кадров).

Показатели финансирования трудовых помещений, расход калорий при работе – в широком смысле трудовые, в узком – нет.

Анализ трудовых показателей – проблема - избыток несущественной и недостаток существенной информации.