Анализ фонда заработной платы
Объект анализа: фонд заработной платы.
Фонд заработной платы- это вся сумма заработной платы, которая может выплачиваться или выплачивается всем работникам предприятия по всем формам оплаты и системам премирования.
Задачи анализа:
- анализ выполнения плана по фонду заработной платы;
- анализ динамики и структуры фонда заработной платы;
- анализ динамики средней заработной платы по предприятию в целом;
- анализ фонда зарплаты и средней зарплаты по структурным подразделениям;
- анализ фонда зарплаты и средней зарплаты по категориям работников;
- анализ соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Анализ выполнения плана по фонду заработной платы позволяет оценить величину экономии или перерасхода фонда заработной платы и характер этих отклонений.
При анализе может быть использована следующая табл. 15.
Таблица 15.
Выполнение плана по фонду заработной платы
| Категории работающих | ФОТ, тыс. руб. | Отклонение, тыс.руб. | Факти-ческий ФОТ | Отклонение от плана, тыс.руб. | ||
| План | плановый в пересчете на фактическое выполнение плана выпуска продукции | за счет перевыполнения плана | Абсолютное (перерасход, экономия) | Относительное (перерасход, экономия) | ||
| Рабочие | ||||||
| Руководители | ||||||
| Специалисты | ||||||
| Служащие | ||||||
| Итого |
Абсолютная экономия или перерасход ФОТ определяется как разница между фактическим ФЗП и плановым.
±Э= 
(17)
Экономия ФЗП за счет перевыполнения объемов производства определяется по формуле:
±Э отн = 
, (18)
где К- коэффициент, характеризующий выполнение плана выпуска продукции
ФЗП- фонд заработной платы
ФОТф и ФОПп , соответственно, фактический и плановый фонд оплаты труда.
Величина экономии или перерасхода ФЗП может формироваться также за счет изменения по сравнению с планом численности рабочих и их средней заработной платы.
Необходимо проводить факторный анализ изменения фонда заработной платы, оценивая влияние на него изменения численности работников, изменение структуры и средней заработной платы. Такой факторный анализ можно провести, используя формулу (19) и табл.7
ФОТ = Ч 
Д Т 
, (19)
где Ч – численность работников;
Д – количество отработанных дней;
Т – количество отработанных часов;
- среднечасовая заработная плата.
При оценке структуры ФОТ, выполнения планов и факторном анализе могут быть использованы табл.16 и 17.
Таблица 16.
Показатели выполнения плана по ФОТ
| Наименование | План | Факт | Отклонение | |
| абсолютное | относительное | |||
| Фонд заработной платы работников, всего в т.ч.: | ||||
| Основная заработная плата, всего Удельный вес, % | ||||
| Основная заработная плата одного работника руб/чел | ||||
| Премиальные доплаты, всего Удельный вес, % | ||||
| Премиальные доплаты одного работника руб/чел | ||||
| Удельный вес в фонде заработной платы, % | ||||
| Удельный вес премиальных доплат рабочим из общей суммы премиальных доплат, руб/чел |
Таблица 17.
Данные для факторного анализа фонда заработной платы
| Наименование | Единица измерения | План | Факт |
| 1.Среднесписочная численность работников | |||
| 2.Отработано дней одним рабочим в год | |||
| 3.Средняя продолжительность рабочего дня | |||
| 4.Среднегодовая зарплата работников | |||
| 5.Среднедневная зарплата одного работника (п.4/п.2) | |||
| Среднечасовая зарплата одного работника (п.5/п.3) |
Факторный анализ заканчивается выявлением факторов вызвавших перерасход фонда заработной платы.
Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы определяется на основе индекса опережения, который рассчитывается по формуле (20):
, 20)
где 
– индекс соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;
– индекс изменения производительности труда;
- индекс изменения средней зарплаты.
, (21)
где 
и 
– соответственно, показатели среднегодовой выработки по плану и фактическими:
, (22)
где 
и 
- соответственно показатели среднегодовой зарплаты фактически и по план.
Таблица 18.
Динамика и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы
| Показатель | План анализируемого периода к отчету предшествующего периода | Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода | Отчет анализируемого периода к плану анализируемого периода |
| Индекс производительности труда одного работающего | |||
| Индекс производительности труда одного рабочего | |||
| Индекс средней заработной платы одного работающего | |||
| Индекс средней заработной платы одного рабочего | |||
| Коэффициент опережения |
С соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом оказывают влияние на себестоимость продукции. Эта связь характеризуется формулой (23).
, (23)
где ΔС — изменение себестоимости продукции, %;
Коп — коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом;
У3 — удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %.
Таблица 19.
Резервы улучшения использования трудовых ресурсов
| № | Факторы | Единицы измерения | Резервы в тыс. руб |
Заканчивается анализ использования трудовых ресурсов оценкой всех выявленных резервов улучшения использования трудовых ресурсов и экономии фонда заработной платы.
По результатам оценки формируется табл. 9, производятся ее анализ и предлагаются направления использования резервов. Заключительным этапом анализа использования трудовых ресурсов является оценка влияния выявленных резервов на прибыль и точку безубыточности.