Анализ фонда заработной платы

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.

Общий уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:

• результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;

• кадровой политики предприятия;

• уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;

• влияния профсоюзов, конкурентов и государства;

• политики предприятия в области связей с общественностью. Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.

Цель рациональной организации оплаты труда,— обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.

1. Оплата труда в зависимости от его количества и качества.

2. Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.

3. Систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией.

4. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

5. Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.

6. Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.

7. Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.

8. Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.

Организация оплаты труда на предприятии предполагает:

• формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;

• нормирование труда;

• определение форм и систем заработной платы. ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.

Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.

Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (DФЗПабс) средств на оплату труда в целом по видам выплат

DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл , (4.7)

где ФЗПф, ФЗПпл - фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.

Однако расчет DФЗПабс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.

Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (DФЗПотн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗПск):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск . (4.8)

При расчете ФЗПск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (DФЗПотн) рассчитывается по формуле:

DФЗПотн = ФЗПф – ( анализ фонда заработной платы - student2.ru × JQ+ анализ фонда заработной платы - student2.ru ) , (4.9)

где анализ фонда заработной платы - student2.ru и анализ фонда заработной платы - student2.ru - соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП,

JQ – индекс изменения объема выпущенной продукции.

Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 10.5.

Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.

Таблица 4.5

Анализ фонда зарплаты работающих

Вид оплаты Сумма зарплаты, тыс. р. Абсолютное отклонение (+, -)
План Факт
1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты      
2. Постоянная часть оплаты рабочих, в том числе: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия      
3. Итого заработная плата рабочих (без отпускных)      
4. Оплата отпусков рабочих, в том числе: 4.1. Переменная часть 4.2. Постоянная часть      
5. Оплата труда служащих      
6. Общий ФЗП (стр. 1 + стр. 2 + стр. 4 + стр. 5), в том числе: 6.1. Переменная часть ФЗП (стр. 1 + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть ФЗП (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5)      

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 4.1.

анализ фонда заработной платы - student2.ru

Рис. 4.1. Схема факторной системы переменной части фонда зарплаты

Согласно этой схеме переменная часть фонда зарплаты (ФЗПпер) зависит от следующих факторов:

- объема произведенной продукции;

- структуры выпущенной продукции;

- удельной трудоемкости продукции;

- среднечасовой оплаты труда одного рабочего.

Факторная модель будет иметь следующий вид:

анализ фонда заработной платы - student2.ru

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

е) фактически:

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

2. Отклонение от плана:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

- влияние объёма производства продукции:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

- влияние изменения структуры произведённой продукции:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

- влияние изменения оплаты труда:

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

анализ фонда заработной платы - student2.ru ;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

анализ фонда заработной платы - student2.ru .

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

анализ фонда заработной платы - student2.ru ,

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.4.2.

ЗПч
анализ фонда заработной платы - student2.ru

Рис. 4.2. Детерминированная факторная система фонда

заработной платы рабочих-повременщиков

Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗПпост) имеет вид

ФЗПпост = Ч × Д × t × ЗПч , (4.10)

где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков,

Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год,

t – средняя продолжительность рабочего дня,

ЗПч – среднечасовая зарплата одного рабочего.

При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний:

1. Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?

2. Для каких категорий работающих на предприятии рассчитывается относительное отклонение численности от запланированной?

3. Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.

4. Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?

5. Что относится к выплатам социального характера?

6. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?

7. От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?

8. Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы.

ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

5.1 Сущность экономических результатов деятельности предприятия и задачи их анализа

5.2 Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия

5.3 Показатели экономической состоятельности

Наши рекомендации