Анализ фонда заработной платы.

При анализе использования фонда оплаты труда необходимо осуществлять систематический контроль над использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

На первом этапе необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового.

, где

ΔФОТ а – абсолютное отклонение фонда оплаты труда;

ФОТф – фактический фонд оплаты труда;

ФОТп – плановый фонд оплаты труда.

Абсолютный показатель изменения фонда оплаты труда не дает объективной оценки деятельности предприятия, т.к. не учитывает производственные результаты деятельности. Поэтому важно рассчитать относительное отклонение фонда оплаты труда (ΔФОТ отн.).

(2.24)

, (2.25) где

ФОТскор – скорректированный фонд оплаты труда, с учетом изменения объема производства;

ФОТпл пост – постоянная часть фонда оплаты труда;

ФОТпл пер – переменная часть фонда оплаты труда;

Квп – коэффициент выпуска продукции.

, (2.26) где

ВПф – фактический выпуск продукции;

ВПп – плановый выпуск продукции.

Вид оплаты труда

Переменная часть фонда оплаты труда	Постоянная часть фонда оплаты труда
Оплата труда по сдельным расценкам	Повременная часть оплаты труда рабочих по тарифным ставкам
Премии за производственные результаты	Доплаты
Оплата отпусков, относящаяся к переменной части	Оплата труда служащих
Оплата отпусков, относящаяся к постоянной части

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения переменной (рис.) и постоянной части фонда оплаты труда (рис.).

Рис. Факторы изменения переменной части фонда оплаты труда

Для расчета влияния этих факторов необходимо рассчитать следующих показатели:

1) плановый фонд оплаты труда (переменная часть);

2) по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре;

3) по плану, пересчитанному на фактический объем и фактическую структуру;

4) фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

5) фактический фонд оплаты труда (переменная часть).

Влияние объема производства на изменение переменной части фонда оплаты труда рассчитывается как разница между 2 и 1 показателями.

Влияние структуры произведенной продукции оценивается как разница между 3 и 2 показателями.

Влияние удельной трудоемкости продукции определяется как разница между 4 и 3 показателями.

Влияние уровня оплаты труда за 1 чел.- час рассчитывается как разница между 5 и 4 показателями.

Факторный анализ изменения постоянной части фонда оплаты труда проводится способом абсолютных разниц, с помощью одной из следующих факторных моделей:

, где

ФОТ – фонд оплаты труда;

Ч – численность работников;

ГЗП – среднегодовая заработная плата;

Д – среднее число дней, отработанных одним работником;

t – продолжительность рабочего дня;

ДЗП - среднедневная заработная плата;

ЧЗП - среднечасовая заработная плата.

Рис. Факторы, влияющие на изменение постоянной части фонда оплаты труда

В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для этого необходимо рассчитать коэффициент опережения темпов роста производительности труда, над темпами роста средней заработной платы:

, где

Коп – коэффициент опережения;

Iпт – индекс производительности труда;

Iзп – индекс средней заработной платы.

При эффективном использовании фонда оплаты труда, для повышения стимулирующей роли заработной платы необходимо выполнение следующего условия:

.