Используемого при определении элементов выборки

Значение коэффициента проверки	Состояние системы бухгалтерского учета	Оценка системы внутреннего контроля
0,7	Не выявлены ошибки по счетам бухгалтерского учета	Отвечает необходимым требованиям
	Обнаружены ошибки по счетам бухгалтерского учета	Отвечает необходимым требованиям
	Выявлены потенциальные ошибки по счетам бухгалтерского учета	Нет доверия СВК аудируемого лица

включая оценку риска, который связан с использованием аудиторской выборки. При нестатистической выборке для отбора статей аудитор опира­ется на профессиональное суждение.

Построение выборки случайным отбором проводится с использо­ванием таблицы случайных чи­сел. Номер документа элементов, попавших в выборку случайным от­бором, определяют по формуле

НД - (ЗК - ЗН)СЧ + ЗН,

где ЗК — значение конечное, т.е. номер последнего документа генеральной

совокупности;

ЗН — значение начальное, т.е. номер первого документа генеральной

совокупности;

СЧ — случайное число.

Числа берут из таблицы случайных чисел. Первое число выбира­ют случайно, а следующие числа — по порядку, т.е. по столбцу или строке.

Систематический отбор построения выборки предполагает отбор элементов из генеральной совокупности через определенный интервал. Интервал определяют по следующей формуле:

где ЭВ — число элементов выборки без учета элементов наибольшей

стоимости, т.е. ключевых элементов

Для построения статистической выборки с использованием интер­вала стартовая точка, т.е. первый номер документа, попавшего в выборку, определяется случайным отбором по формуле

СТ = ИНТ х СЧ + ЗН,

Номера других документов, попавших в выборку, вычисляют по следующей формуле:

НД = СТ + ИНТ(а-1),

где а — порядковый номер элемента выборки.

Бессистемный отбор проводится без применения какой-либо систематизации. Его не используют при статистической выборке.

Аудитору в отношении выборки необходимо анализировать каж­дую ошибку, экстраполировать результат на всю совокупность, оценить риски выборки. Аудитор должен проанализировать результаты выборочной проверки, характер и причину любых выявленных ошибок, а также их возможное воздействие на цели конкретного теста и другие области аудита.

Если анализ результатов проверки отобранной совокупности показывает, что необходимо пересмотреть предварительную оценку соответствующей характеристики генеральной совокупности, то аудитор может:

· обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой проанализировать выявленные ошибки, рекомендовать руководству аудируемого лица принять меры к обнаружению в данной области учета других ошибок, а также произвести необходимые корректировки;

· видоизменить запланированные аудиторские процедуры;

· рассмотреть влияние результатов проверки отобранной совокупности на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

В рабочих документах отражаются все стадии проведения выборки и анализ ее результатов.

Контрольные вопросы

1.Какие ограничения присущи аудиту?

2. Раскройте понятие существенности в аудите.

3. Какие подходы к определению существенности в аудите вы знаете?

4. Дайте определение аудиторского риска, его компонентов.

5. Каково содержание неотъемлемого риска и риска средств контроля?

6. В чем заключается риск необнаружения?

7. Как должен поступить аудитор, если возникает необходимость снизить риск необнаружения?

8. На каких этапах проверки аудитор применяет существенность и аудиторский риск?

9. Какова взаимосвязь аудиторского риска и существенности? Как она влияет на действия аудитора?

10. В каких случаях неотъемлемый риск и риск средств контроля оцениваются как высокие?

11. Что такое аудиторская выборка? Какие типы рисков выборки вы знаете?

12. Каковы методы отбора элементов выборки и факторы, влияющие на ее объем?

Тест

1.Взаимосвязь между аудиторским риском и уровнем существенности:

1. обратная;

2. прямая;

3. отсутствует.

2. Аудитор рассматривает существенность:

1. только на уровне финансовой отчетности;

2. как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

3. по согласованию с экономическим субъектом.

3. Аудиторский риск состоит из компонентов:

1. неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения;

2. только внутрихозяйственный риск и риск средств контроля;

3. которые определил аудитор по согласованию с экономическим субъектом.

4. Аудитору необходимо принимать во внимание существенность:

1. только при оценке последствий искажений;

2. только при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур;

3. при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских процедур, а также оценке последствий иска­жений.

5. Аудитор обязан принимать во внимание существенность:

1. на всех этапах аудиторской проверки;

2. только на этапе завершения аудита;

3. только на этапе планирования.

6. Риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся суще­ственные искажения, представляет собой:

1. аудиторский риск;

2. неотъемлемый риск;

3. риск средств контроля.

7. С аудиторскими процедурами проверки по существу напрямую связан уровень:

1. риска неотъемлемого;

2. риска средств контроля;

3. риска необнаружения.

8. Риск того, что существенные искажения, которые могут иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, не будут своевремен­но предотвращены или обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, является:

1. неотъемлемым риском;

2. риском средств контроля;

3. риском необнаружения;

9. Риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгал­терского учета или групп операций, которые могут быть суще­ственными по отдельности или в совокупности с другими искажениями, является:

1. неотъемлемым риском;

2. риском средств контроля;

3. риском необнаружения.

10. Генеральную совокупность можно разделить на подмножества:

1. да, в любом случае;

2. да, если каждое из подмножеств представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками;

3. нет, нельзя.