Налоги и платежи, вносимые предприятиями в бюджет и во внебюджетные фонды
В соответствии с законодательством все действующие на территории РФ налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
В Налоговом кодексе РФ, действующем с 1 января 1999 года, определено 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов.
К федеральным налогам и сборам относятся:
- НДС;
- акцизы на отдельные виды товаров(услуг) и отдельные виды минерального сырья;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- социальный налог;
- государственная пошлина;
- таможенная пошлина и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- лесной налог;
- водный налог;
- экономический налог;
- федеральные лицензионные сборы.
Региональныеналоги и сборы включают:
- налог на имущество организации;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся:
-земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
- налог на наследование или дарение;
- местные лицензионные сборы.
Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).
Финансовый план предприятия.
Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план предприятия состоит из четырех разделов:
- доходы и поступления средств;
- расходы и отчисления;
- кредитные взаимоотношения;
- взаимоотношения с бюджетом.
Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчетов, которые составляются по каждой статье баланса.
Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов.
I.Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прибыль от прочей реализации.
3. Планируемые внереализационные доходы, в т.ч.:
а) доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий;
б) доходы, полученные от ценных бумаг;
в) доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях;
г) доходы от сдачи имущества в аренду;
4. амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и нематериальных активов.
5. поступления средств от других предприятий.
II. Расходы и отчисления средств:
1. Налоги, уплаченные из прибыли (по видам налогов).
2. Распределение чистой прибыли, в т.ч.:
а) на накопление;
б) на потребление;
3. Долгосрочное инвестирование, в т.ч.:
а) за счет амортизационных отчислений;
б) за счет других источников финансирования.
3. Прочие расходы.
Для обеспечения полной взаимосвязи статей финансового плана и определения окончательных взаимоотношений с государственным бюджетом при завершении расчета баланса доходов и расходов ( в виде приложения к нему) составляется проверочная (шахматная) таблица, в которой по горизонтали приводятся источники финансирования (отраженные в подразделе «Доходы и поступления»), а по вертикали – статьи расхода (из подраздела «Расходы и отчисления»), равнозначные в общей сумме по итогу.