Тест внутреннего контроля импорта товаров
Практическая работа по аудиту
Планирование аудиторской проверки
Студент ____________________________
Практическая работа на тему
Планирование аудиторской проверки
«Аудит доходов и расходов»
Методические рекомендации для оформления практической части работы по аудиту
1. Пример оформления документов для подготовки практической части работы по аудиту
1.1. Порядок нахождения уровня существенности 2-3 стр.
1.2. Пример оценки системы внутреннего контроля 4-5 стр.
1.3. Таблица для тестов системы внутреннего контроля 6-7 стр.
1.4. Таблицы для оформления плана аудита 8 стр.
1.5. Таблицы для оформления программы аудита 9-11 стр.
1.6. Примеры рабочих документов аудитора 12-18 стр.
1.7. Прочие таблицы 19-21 стр.
Приложение 1
Приложение 2
Указанные образцы документов студенты используют по желанию, в случае, если встретятся с проблемами оформления практической части работы по аудиту.
В работе необходимо раскрыть все необходимые элементы аудиторской проверки. Для этих целей можно использовать предлагаемые таблицы, либо иные, составленные самостоятельно.
В разделе по аудиту также следует раскрыть типичные ошибки, которые встречаются при аудите рассматриваемого в работе участка учета. Типичные ошибки по отдельным участкам учета приводятся в учебных пособиях, журналах и иной литературе по аудиту
Порядок нахождения уровня существенности.
По итогам финансового года по данным бухгалтерской отчетности определяются финансовые показатели, от которых берутся процентные доли. Если какие-либо значения сильно (более чем на 35%) отклоняются от остальных, то такие значения можно отбросить. На базе оставшихся значений рассчитывается средняя величина, которую следует округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону. Округление рекомендуется производить в большую сторону. Полученная в результате величина и является единым показателем уровня существенности для данной бухгалтерской отчетности, который аудитор будет использовать в своей работе.
| Наименование базового показателя | Доля показателя в процентах, принимаемая для нахождения уровня существенности |
| Прибыль до налогообложения | |
| Выручка – нетто | |
| Валюта баланса | |
| Собственный капитал | |
| Общие затраты |
Рассмотрим нахождение уровня существенности на примере:
| Наименование показателя | Значение показателя отчетности , руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб. |
| Прибыль до налогообложения | |||
| Выручка – нетто | |||
| Валюта баланса | |||
| Собственный капитал | |||
| Общие затраты |
Находим среднее арифметическое:
(25100 + 1014920 + 15100 + 2050 + 966480) : 5 = 404730.
Наименьшее значение отклоняется от среднего на:
(404730 – 2050) : 404730 * 100% = 99%.
Наибольшее значение отклоняется от среднего на:
(1014920 – 404730) : 404730 * 100% = 151%.
Принимаем решение: отбросить и наименьшее, и наибольшее значения, как непоказательные для данного числового ряда.
Из оставшихся чисел: 25100, 15100 и 966480 исключаем 966480, как сильно отклоняющееся от остальных значений.
Еще раз находим среднее арифметическое:
(25100 + 15100) : 2 = 20100.
Округляем до 20000 и находим отклонение:
(20100 – 20000) : 20100 * = 0,5%.
Отклонение в пределах допустимого, поэтому можно принять уровень существенности для данной бухгалтерской отчетности в размере 20000 руб.
Образец для оценки системы внутреннего контроля
Тест внутреннего контроля импорта товаров
Тест 1. Оценка системы внутреннего контроля
| № п/п | Содержание | Ответы | ||
| Да | Нет | Примечание | ||
| Организационная структура объекта | ||||
| Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей. | + | |||
| Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроком выполнения работ. | + | |||
| Осуществление контроля | ||||
| Ведется ли контроль за товарами по этапам их движения? | + | |||
| Проводится ли инвентаризация в соответствии с установленными сроками: импортных товаров в местах хранения; обязательств перед поставщиком; дебиторской задолженности поставщика. | + | Носит формальный характер | ||
| Проводится ли систематическая проверка всего массива первичных документов на анличие всех обязательных реквизитов? | + | |||
| Реальность | ||||
| Сравниваются ли инвойсы иностранных поставщиков с контрактами на поставку товаров и приходными накладными предприятия? | + | |||
| Условия | ||||
| Контракты составляются с условиями Инкотермс? | + | |||
| Прописан ли в контракте с иностранным поставщиком момент перехода права собственности на товар? | + | |||
| Точность | ||||
| Определяется ли качество и количество полученных импортных товаров на момент получения? | + | |||
| Классификация | ||||
| В рабочем плане счетов и учетной политике определены наиболее характерные корреспонденции по дебету и кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"? | + | |||
| Кадровая политика | ||||
| Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, инструктажи и обучение. | + | |||
| Всего |
Образец для оценки системы внутреннего контроля (продолжение)
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Вывести оценку системы внутреннего контроля можно на основе обработки данных теста 1. Процентное отношение положительных тестов к общему числу тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное соотношение составляет 40-60%, предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.