Анализ состава и структуры имущества организации и источников его формирования
Потребность предприятия в финансовых ресурсах зависит, прежде всего, от объема и структуры имущества, зафиксированного в его балансе. Поэтому, прежде чем приступить к анализу финансового состояния предприятия, необходимо дать общую оценку структуры имущества и источников его формирования[6].
Предварительная оценка финансового состояния предприятия предназначена для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.
На стадии предварительной оценки формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются источники доходов, устанавливаются взаимосвязи между показателями.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности.
По этому признаку все активы баланса подразделяются на внеоборотные, или основной капитал (1 раздел), и оборотные активы, или оборотный капитал (2 раздел).
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
По принадлежности финансовые ресурсы (капитал) предприятия подразделяется на собственные ресурсы (разделы 3 и 4 баланса) и заемный капитал (5 раздел).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Это является основой независимости и самостоятельности предприятия. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении его эффективности. Поэтому в процессе анализа имущества предприятия в первую очередь следует изучить изменения в его составе и структуре и дать им оценку.
Далее в таблице №4 представим состав и структуру активов (имущества) АО «АИР».
В целом имущество АО «АИР» в 2014 г. По сравнению с 2013 г. Выросло на 3,715 %. Рост был обеспечен за счет увеличения оборотных активов на 26,875 %.
Внеоборотные активы возросли в первую очередь за счет роста финансовых вложений на 34,2 %, из-за приобретения акции АО «УК «ПЛП» по договорам купли – продажи ценных бумаг. Общая сумма увеличения финансовых вложений в акции АО «УК «ПЛП» за 2014 год составила 1 137 045 тыс. руб.
Во вторую очередь внеоборотные активы увеличились за счет роста основных средств на 14,131 %.
Таблица №4 – Динамика состава и структуры активов (имущества) АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. (на конец года)
| Статьи актива | Код строки по ББ | 2013 г. | 2014 г. | Изменение (±) | ||||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к 2014 | в % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5-3 | 8=(7/3)·100 | 9=6-4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Нематериальные активы | 0,001 | 0,000 | -2 | -5,714 | 0,000 | |||
| Результаты исследований и разработок | – | – | – | – | ||||
| Нематериальные поисковые активы | – | – | – | – | ||||
| Материальные поисковые активы | – | – | – | – | ||||
| Основные средства | 28,676 | 31,556 | 14,131 | 2,880 | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | – | – | – | – | ||||
| Финансовые вложения | 50,438 | 65,262 | 34,200 | 14,825 | ||||
| Отложенные налоговые активы | 0,148 | 0,143 | 0,000 | -0,005 | ||||
| Прочие внеоборотные активы | – | – | – | – | ||||
| Итого по разделу I | 79,262 | 96,961 | 26,875 | 17,699 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Запасы | 0,359 | 0,342 | -251 | -1,061 | -0,017 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 0,563 | 1,688 | 211,091 | 1,126 | ||||
| Дебиторская задолженность | 9,326 | 0,550 | -577212 | -93,880 | -8,776 | |||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 0,008 | 0,155 | 2020,000 | 0,147 | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 10,478 | 0,299 | -670412 | -97,045 | -10,180 | |||
| Прочие оборотные активы | 0,005 | 0,004 | -8 | -2,694 | 0,000 | |||
| Итого по разделу II | 20,738 | 3,039 | -1159443 | -84,803 | -17,699 | |||
| БАЛАНС | 100,000 | 100,000 | 3,715 | 0,000 |
Так же следует отметить снижение нематериальных активов в 2014 г. На 5 %.
В 2014 г. произошло снижение оборотных активов на 84,803 %. Это произошло из-за значительного уменьшения дебиторской задолженности (на 93,880 %) и денежных средств и денежных эквивалентов (на 97,045 %). А также за счет большого роста в 2014 г. показателя «НДС по приобретенным ценностям» (на 211,091 %) и финансовых вложений (на 2020,000 %).
Прирост внеоборотных активов оказался выше оборотных, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов организации и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.
Рассмотрев состав и структуру активов (имущества) организации перейдем к анализу источников его формирования, представленных в табл. №5.
Среди изменений в пассиве баланса следует выделить динамику долгосрочных обязательств – в 2014 г. произошел рост на 1130,794 %, из-за появления заемных средств в размере 270648 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства в 2014 г.выросли на 24,176 %, из-за роста кредиторской задолженности на 24,092 %. Рост кредиторской задолженности произошел потому что в состав вошла задолженность ОАО «АИР» в адрес ООО «ПРОИНВЕСТ» за поставленное медицинское оборудование по договору генерального подряда №1503 от 15.03.2013 года на объекте строительства: «Реконструкция и оснащение акушерского корпуса Государственной Новосибирской областной клинической больницы для размещения перинатального центра Новосибирской области».
А также в качестве кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского баланса ОАО «АИР» числится сумма в размере 522 799 911 руб. связанная с увеличение уставного капитала ОАО «АИР», полученная 31 декабря 2013 года и прошедшая государственную регистрацию.
Так же почти в 2 раза были уменьшены заемные средства (в 2013 г.– 1695 тыс. руб., в 2014 г. – 918 тыс. руб.)
Таблица 5 – Динамика состава и структуры источников финансирования АО «АИР» за 2013 – 2014 гг. (на конец года)
| Статьи пассива | Код строки по ББ | 2013 г. | 2014 г. | Изменение (±) | ||||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к 2014 | в % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5-3 | 8=(7/3)·100 | 9=6-4 |
| III. Капитал и резервы | ||||||||
| Уставный капитал | 62,868 | 60,616 | 0,000 | -2,252 | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | – | – | – | – | ||||
| Переоценка внеоборотных активов | 0,010 | 0,091 | 876,295 | 0,081 | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | – | – | – | – | ||||
| Резервный капитал | 0,000 | 1,383 | 945870,000 | 1,383 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 28,694 | 23,903 | -257321 | -13,602 | -4,791 | |||
| Итого по разделу III | 91,572 | 85,993 | -157152 | -2,603 | -5,579 | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Заемные средства | – | 3,958 | 100,00 | 3,958 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | 0,367 | 0,397 | 12,229 | 0,030 | ||||
| Оценочные обязательства | – | – | – | – | ||||
| Прочие обязательства | – | – | – | – | ||||
| Итого по разделу IV | 0,367 | 4,355 | 1130,794 | 3,988 | ||||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Заемные средства | 0,026 | 0,013 | -777 | -45,841 | -0,012 | |||
| Кредиторская задолженность | 8,036 | 9,614 | 24,092 | 1,579 | ||||
| Доходы будущих периодов | – | – | – | 0,000 | ||||
| Оценочные обязательства | – | 0,024 | 100,00 | 0,024 | ||||
| Прочие обязательства | – | – | – | 0,000 | ||||
| Итого по разделу V | 8,061 | 9,652 | 24,176 | 1,590 | ||||
| БАЛАНС | 100,000 | 100,000 | 3,715 | 0,000 |
Капитал и резервы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. были снижены на 2,603 %. Это произошло из-за переоценки внеоборотных активов (значение увеличилось на 876,295 %) и значительного роста резервного капитала (на 94570,000 %).