Анализ состава и структуры имущества и источников его формирования
Оценка структуры финансовых ресурсов связана с вычислением удельного веса каждой статьи и/или раздела аналитического баланса нетто в общей сумме активов и пассивов на конец периода в сравнением с данными на начало периода.
Динамика финансовых ресурсов отражается посредством абсолютных отклонений по каждому виду активов и пассивов на конец и начало периода в сопоставимых ценах, отклонений по удельному весу, темпов роста и прироста ресурсов.
Для характеристики изменений в состоянии финансовых ресурсов используются показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод через какие источники осуществляется приток средств и в какие активы они вложены.
Для обобщения оценки структуры динамики финансовых ресурсов разрабатывается сравнительный аналитический баланс нетто в детализированном либо агрегированном виде. Актив агрегированного сравнительного аналитического баланса-нетто предыдущего года приведен в таблице 1, отчетного года в таблице 2.
В составе актива выделяют следующие группы:
F - основные средства и прочие внеоборотные активы;
F = стр. 190 Бухгалтерского баланса (1)
Z - запасы и затраты
Z = (стр. 210+ стр. 220) Бухгалтерского баланса (2)
Ra - денежные средства, расчеты и прочие активы,
Ra =Rla + R2a +R3a (3)
в т.ч. Rla- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Rla = (стр. 250 + стр. 260) Бухгалтерского баланса (4)
R2a - дебиторская задолженность
R2a = (стр. 230 + стр. 240) Бухгалтерского баланса (5)
R3a - прочие оборотные активы
R3a = стр. 270 Бухгалтерского баланса (6)
Ва - валюта актива,
Ва = F + Z + Ra (7)
Ва = стр. 300 Бухгалтерского баланса (8)
Таблица 1: Аналитического баланса-нетто предыдущего года
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонения | Темпы, % | |||||
| Наименование | Обозначение | На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | В абсолют. величинах | По удел. весу | Роста | Прироста |
| 1. Внеоборотн. активы, всего: | F | 83,7 | 82,7 | +1900 | -1 | 103,2 | +3,2 | ||
| 2. Запасы и материалы, всего: | Z | 9,1 | 9,3 | +420 | +0,2 | 106,4 | +6,4 | ||
| 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, Всего: | Ra | 7,2 | 8,0 | +880 | +0,8 | +17 | |||
| 3.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | Rla | - | - | 0,5 | +380 | +0,5 | - | - | |
| 3.2 Дебитор- ская задолжен- ность, расчеты | R2a | 7,2 | 7,5 | +500 | +0,3 | 109,7 | +9,7 | ||
| ИТОГО: | Ва | +3200 | х | 104,5 | +4,5 |
Данные таблицы 1 свидетельствуют, что в сопоставимых ценах имущество предприятия увеличилось на 3200 тыс. руб. в том числе на 1900 тыс. руб. возросла сумма основных средств и внеоборотных активов, на 420 тыс. руб. материальных оборотных средств. Сумма денежных средств, средств в расчетах и прочих активов увеличилась на 380 тыс. руб. за счет краткосрочных активов. Если на начало года доля основных средств и прочих внеоборотных активов составляла 83,7%, то к концу года доля им мобилизованных активов в имуществе предприятия снизилась до 82,7%. В то же время доля запасов и затрат увеличилась с 9,1% до 9,3%, доля денежных средств и средств в расчетах увеличилась на 0.3%. В таблице 1 отражена также структура и динамика иных видов материальных оборотных средств, приведены темпы роста и прироста имущества в целом и по видам.
Таблица 2: Аналитического баланса-нетто отчетного года
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонения | Темпы, % | |||||
| Наименование | Обознач. | На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | Вабс. величинах | По удел.весу | Роста | Прироста |
| 1. Внеоборотн. активы, всего: | F | 82,7 | 84,8 | +5800 | +2,1 | 109,34 | +9,34 | ||
| 2. Запасы и материалы, всего: | Z | 9,3 | 9,8 | +928 | +0,5 | 113,4 | +13,4 | ||
| 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы, Всего: | Ra | 8,0 | 5,4 | -1800 | -2,6 | 70,3 | -29,7 | ||
| 3.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | Rla | 0,5 | 0,2 | -200 | -0,3 | 47,4 | -52,6 | ||
| 3.2 Дебитор- ская задолжен- ность, расчеты | R2a | 7,5 | 5,2 | -1600 | -2,3 | 71,8 | -28,2 | ||
| ИТОГО: | Ва | +4928 | х | 106,6 | +6,6 |
Данные таблицы 2 свидетельствуют, что отчетном году в сопоставимых ценах имущество предприятия увеличилось на 4928 тыс. руб. в том числе на 5800 тыс. руб. возросла сумма основных средств и внеоборотных активов, на 928 тыс. руб. материальных оборотных средств. Сумма денежных средств, средств в расчетах и прочих активов уменьшилась с 380 тыс. руб. до 180 тыс. руб. Если на начало года доля основных средств и прочих внеоборотных активов составляла 82,7%, то к концу года доля им мобилизованных активов в имуществе предприятия снизилась до 84,8%. В то же время доля запасов и затрат увеличилась на 0.5%, а доля денежных средств и средств в расчетах уменьшилась с 7,5% до 5,2%. В таблице 2 также отражена структура и динамика иных видов нематериальных оборотных средств, приведены темпы роста и прироста имущества в целом и по видам.
Следует отметить, что в активе баланса предприятия преобладают основные средства и прочие внеоборотные активы, оборачиваемость которых а, следовательно, способность приносить выручку от реализации и прибыль значительно ниже запасов и затрат и других видов оборотных средств.
Одна из распространенных причин недостаточной прибыли и денежных средств состоит в том, что у предприятия имеется слишком много бездействующего или омертвленного капитала в виде неиспользованных зданий, оборудования, запасов сырья, товаров и других активов.
Оценка структуры источников финансирования производится как внутренними, так и внешними пользователями информации. Банки, поставщики и другие партнеры оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников с точки зрения финансового риска при заключении сделок.
В составе пассива выделяют следующие группы:
Iс - собственные средства;
Iс = (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) Бухгалтерского баланса (9)
К - кредиты банков и займы, К = К1+К2 (10)
в т.ч. К1-долгосрочные кредиты банков и займы К1=стр. 590 Бухгалтерского баланса (11)
К2 - краткосрочные кредиты банков и займы, К2 = стр. 610 Бухгалтерского баланса (12)
Rp- кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы Rp = Rpl+Rp2 (13)
в т.ч.
Rpl - кредиторская задолженность Rpl= (стр. 620 + стр. 630) Бухгалтерского баланса (14)
Rp2 - прочие краткосрочные пассивы Rp2= стр. 660 Бухгалтерского баланса (15)
Вр - валюта пассива Bp = Ic + K + Rp (16)
Вр = стр. 700 Бухгалтерского баланса (17)
Ва = Вр (18)
Таблица 3: Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто предыдущего года
| Статьи пассива | Сумма,тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонения | Темпы, % | |||||
| Наименование | Обознач. | На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | В абс. вели- чинах | По удел. весу | Роста | Прироста |
| 1. Источники собственных средств | Iс | 63,4 | 59,9 | -612 | -3,5 | 98,7 | -1,3 | ||
| 2. Кредиты банков и займы | К | 4,0 | 12,2 | +6300 | +8,2 | 318,8 | +218,8 | ||
| 2.1 Долгосрочные кредиты банков и займы | К1 | - | - | 12,2 | +9180 | +12,2 | - | - | |
| 2.2 Краткосрочные кредиты банков и займы | К2 | - | 4,0 | - | -2880 | -4,0 | - | - | |
| 3. Расчеты с кредиторами и прочие пассивы | Rp | 51,3 | 27,9 | -2488 | -23,4 | 89,4 | -10,6 | ||
| 3 . 1 Расчеты с кредиторами | R1p | 51,3 | 27,9 | -2488 | -23,4 | 89,4 | -10,6 | ||
| 3.2 Прочие краткосрочные пассивы | R2p | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | Вр | +3200 | х | 104,5 | +4,5 |
Данные таблицы 3 показывают, что за предыдущий период сумма источников собственных средств предприятия уменьшилась на 612 тыс. руб. в то время, как удельный вес собственных средств снизился с 63,4 на начало периода до 59,9% наконец периода. Это произошло за счет того, что предприятие прибегло к долгосрочным займам в сумме 9180 тыс. руб. За период предприятие уменьшило кредиторскую задолженность и прочие пассивы с 23400 тыс. руб. до 20912 тыс. руб.
Таблица 4: Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто отчетного года
| Статьи пассива | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонения | Темпы, % | |||||
| Наименование | Обознач | На начало периода | На конец периода | На начало периода | На конец периода | Вабс. вели- чинах | По удел. весу | Роста | Прироста |
| 1. Источники собственных средств | Iс | 59,9 | 48,5 | -6172 | -11,4 | 86,3 | -13,7 | ||
| 2. Кредиты банков и займы | К | 12,2 | 19,0 | +6000 | +6,8 | 165,4 | +65,4 | ||
| 2.1 Долгосрочные кредиты банков и займы | К1 | 12,2 | 19,0 | +6000 | +6,8 | 165,4 | +65,4 | ||
| 2.2 Краткосрочные кредиты банков и займы | К2 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Расчеты с кредиторами и прочие пассивы | Rp | 27,9 | 32,5 | +5100 | +4,6 | 124,4 | +24,4 | ||
| 3 . 1 Расчеты с кредиторами | R1p | 27,9 | 32,5 | +5100 | +4,6 | 124,4 | +24,4 | ||
| 3.2 Прочие краткосрочные пассивы | R2p | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | Вр | +4928 | х | 104,5 | +4,5 |
Данные таблицы 4 показывают, что за отчетный период сумма источников собственных средств предприятия уменьшилась на 6172 тыс. руб., удельный вес собственных средств снизился с 59,9% на начало периода до 48,5% на конец периода. Это произошло за счет того, что предприятие прибегло к долгосрочным займам в сумме 6000 тыс. руб., а также увеличило кредиторскую задолженность и прочие пассивы с 20912 тыс. руб. до 26012 тыс. руб.
Оценка структуры и динамики имущества и источников его образования не позволяет выявить такие негативные явления в состоянии российских предприятии, как, например, кризис неплатежей. Наоборот данные таблиц свидетельствуют, что в структуре активов заметно снижается доля дебиторской задолженности от 7,5% на начало отчетного года до 5,2%. на конец отчетного года.