Векселей в расчетах с поставщиками

Передача собственного векселя

Если предприятие выдает поставщику собственный вексельв оплату за полученные товары (работы, услуги), то сумма НДС, подлежащая к вычету, определяется исходя из той суммы, ко­торую предприятие уплатит при погашении своего векселя.

Если по договоренности с векселедержателем предприятие пога­сит собственный вексель не деньгами, а другим имуществом (например, передав в качестве оплаты по векселю партию това­ров), то вычет «входящего» НДС производится исходя из балан­совой стоимости переданного имущества. (При этом на стои­мость переданного имущества необходимо начислить НДС.) Начиная с 1 января 2007 г.сумму «входящего» НДС необхо­димо будет перечислить поставщику (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Передача векселя третьего лица

Если предприятие-покупатель передает поставщику не собст­венный вексель, а вексель, выписанный третьим лицом, то не­обходимо установить, как именно к предприятию-покупателю попал данный вексель. Здесь были возможны две ситуации:

1) вексель был получен предприятием от своего покупателя^в
качестве оплаты отгруженных ему товаров (выполнений*
работ, оказанных услуг);

2) вексель был приобретен предприятием за деньги в
ве финансового вложения.

Вычет «входящего» НДС при передаче векселя _в оплату полученных товаров (работ, услуг)

В первом случае сумма оплаты для целей НДС не может быть больше стоимости реализованных товаров (работ, услуг), во втором — цены приобретения векселя.

Начиная с 1 января 2007 г.сумму «входящего» НДС необхо­димо будет перечислить поставщику (п. 4 ст. 168 НК РФ).

ЗАО «Винни-Пятачок» приобрело у ЗАО «Осел Иа» вексель номи­налом 11 8 000 руб. за 59 000 руб. Этот вексель ЗАО «Винни-Пята­чок» передало ЗАО «Пончик» в качестве оплаты поставленных ему материалов на сумму 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. -НДС).

ЗАО «Винни-Пятачок» может предъявить к вычету только 9000 руб. из 18 000 руб. общей суммы «входящего» НДС. ЗАО «Пончик» должно перечислить сумму НДС ЗАО «Осел Иа» своим платежным поручением.

3.6.П. Вычеты «входящего» НДС при наличии облагаемых и не облагаемых налогом операций

I группа

Ресурсы использованы исключительно для операций, облагаемых НДС

«Входящий» НДС может быть принят к вычету

В случае если предприятие осуществляет одновременно опе­рации как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то возни­кает проблема распределения «входящего» НДС по ресурсам, использованным как для облагаемых, так и для необлагаемых операций.

/ II группа ^ 1 Ресурсы | использованы как для 1 облагаемых, так и для | не облагаемых НДС | ^операций		III группа Ресурсы использованы исключительно для операций, не облагаемых НДС
-о.	ли
ВходящийНДСможетбытьпринятквычетутолькочастичноаименновтойчастикотораяотноситсякоблагаемымоперациямДругаячастьвходящегоНДСотноситсянашасходы	«Входящий» НДС к вычету не принимается и относится на расходы * (увеличивает стоимость ресурса) | V. /
•;- Ш •••-•• .- -

ПРИМЕР 3-21

Распределение

«входящего»

НДС

«Входящий» НДС по ресурсам II группы (см. схему выщм распределяется между облагаемыми и необлагаемыми опер_а. циями следующим образом:

Процент

«входящего» НДС, относимого к облагаемым операциям

Выручка (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС

Общая выручка (без НДС) от реализации товаров (работ, услуг)

Под общей выручкой понимается суммарная облагаемая и необлагаемая реализация за отчетный период.

Типография «Робин Бобин» производит два вида продукции: газет/ «Лесные новости», реализация которой освобождается от НДС, и журнал «Пчеловод», реализация которого облагается НДС по ставке 18% (условные). Выручка от реализации газеты для целей НДС в ян­варе составила 100 руб.

Выручка от реализации журнала в январе составила 1062 руб. (в том числе 162 руб. — НДС) Для печати газеты и журнала использо­валась разная бумага, все остальные ресурсы (краска, оборудова­ние) были общими.