Расчет и анализ показателей эффективности использования собственного капитала
Номер строки | Показатель | По плану | По отчету | Изменение, + ,- | Темп роста (гр.2/гр.1) *100,% |
А | Б | ||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налогов, тыс.р. |
Окончание табл. 11
А | Б | ||||
Валовая прибыль, тыс.р. | |||||
Прибыль от продаж, тыс.р. | |||||
Прибыль до налогообложения (прибыль отчетного года), тыс.р. | |||||
Чистая прибыль, тыс.р. | |||||
Средняя стоимость собственного капитала, тыс.р. | |||||
Показатели эффективности использования собственного капитала | |||||
7.1. | Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ и услуг, приходящаяся на 1 (100,1000) р. собственного капитала. | ||||
7.2. | Валовая прибыль, приходящаяся на 1 (100, 1000) р. собственного капитала, р. | ||||
рентабельность, % | |||||
7.3. | Прибыль от продаж товаров, работ, услуг, приходящаяся на 1 (100,1000) р. собственного капитала, р. | ||||
рентабельность, % | |||||
7.4. | Прибыль до налогообложения, приходящаяся на 1 (100, 1000) р. собственного капитала, р. | ||||
рентабельность, % | |||||
7.5. | Чистая прибыль, приходящаяся на 1 (100,1000) р. собственного капитала, р | ||||
рентабельность, % |
В выводах охарактеризовать изменение в темпах роста стоимости собственного капитала (капитала и резервов), показателей прибыли и показателей эффективности использования капитала.
С помощью приема цепных подстановок определить факторы изменения показателей реализации, валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли отчетного года и чистой прибыли, приходящихся на 1 (100,1000) р. собственного капитала. В выводах обосновать факторы изменения каждого рассчитанного показателя.
Методические указания
Определение влияния факторов изменения выручки (нетто) от реализации, валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли ответного года, чистой прибыли и изменения средней стоимости собственного капитала производится с использованием приема цепных подстановок. Для исчисления факторов производятся расчеты в такой последовательности:
К эф.р = Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг без НДС, акцизов и др. /Средняя стоимость собственного капитала
Расчет I:
К эф.р. пл. = Выручка по плану за минусом налогов / Средняя стоимость собственного капитала по плану
Расчет II:
К эф.р.усл. = Выручка по отчету за минусом налогов / Средняя стоимость собственного капитала по плану
Расчет III:
К эф.р.ф. = Выручка по отчету за минусом налогов / Средняя стоимость собственного капитала по отчету
Используя прием цепных подстановок, определяют влияние на изменение выручки от проданных товаров, работ и услуг, приходящейся на 1 (100, 1000) р. средней стоимости основного капитала, двух факторов:
1. влияние изменения выручки от проданных товаров, продукции, работ и услуг определяется путем сравнения расчета П с расчетом I (из результата расчета П вычитается результат расчета I);
2. влияние изменения средней стоимости собственного капитала определяется сравнением расчета Ш с расчетом П (из результата расчета Ш вычитается результат расчета П). Сумма этих двух факторов должна равняться общему изменению (расчет Ш - расчет I).
Аналогичным путем определяются факторы изменения показателей эффективности, исчисленные по валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг, прибыли от продаж, прибыли отчетного года, чистой прибыли на 1 (100, 1000) р. средней величины собственного капитала. Например, определение факторов изменения показателя прибыли от продаж, приходящейся на 1 (100, 1000) р. средней стоимости основного капитала, приводится ниже:
Кэф.пв = Прибыль от продаж / Средняя стоимость собственного капитала
Расчет I:
Кэф.пв.пл. = Прибыль от продаж по плану / Средняя стоимость собственного капитала по плану
Расчет II:
Кэф.пв.усл. = Прибыль от продаж по отчету / Средняя стоимость собственного капитала по плану
Расчет III:
Кэф.пв.ф. = Прибыль от продаж по отчету / Средняя стоимость собственного капитала по отчету
Порядок определения факторов производится аналогично определению показателя эффективности собственного капитала, исчисленному по выручке.
Детализация факторов изменения анализируемых показателей может осуществляться за счет количественного измерения факторов изменения валовой прибыли и средней стоимости собственного капитала. Изменение валовой прибыли происходит за счет отклонения в объеме и структуре проданных товаров, продукции, работ и услуг, исчисленной по прямым переменным затратам, цен от запланированного уровня. Путем деления каждого фактора на плановую среднюю величину собственного капитала определяется влияние перечисленных факторов изменения валовой прибыли на анализируемый показатель. Возможно детализировать факторы изменения собственного капитала за счет каждого его слагаемого. Сущность методики анализа показателей рентабельности собственного капитала аналогична приведенной выше методике анализа показателей выручки и прибыли, приходящимся на 1(100, 1000) р. собственного капитала.