Общая характеристика приемов детерминированного факторного анализа
Одним из важнейших методологических вопросов в финансовом анализе является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей.
В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы или приемы:
1. Прием цепных подстановок
2. Прием абсолютных разниц
3. Прием относительных разниц
4. Прием пропорционального деления и долевого участия
5. Интегральный прием
6. Индексный метод
7. Прием логарифмирования и др.
Первые четыре приема основываются на методе элиминирования – устранении, исключении воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного, влияние которого рассчитывается в данный момент. Этот метод предполагает, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Каждый из упомянутых выше приемов применяется для определенных типов моделей, что отражено в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Применение приемов для различных типов факторных систем
Прием | Модели | |||
мультипли-кативные | аддитивные | кратные | смешанные | |
Цепных подстановок | + | + | + | + |
Абсолютных разниц | + | - | - | + |
Относительных разниц | + | - | - | + |
Пропорционального деления (долевого участия) | - | + | - | + |
Интегральный | + | - | + | + |
Прием цепных подстановок
Наиболее универсальным из приемов детерминированного анализа является прием цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот прием позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего па прирост результативного показателя.
При использовании приема цепных подстановок необходимо придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует определить влияние факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Методика расчета влияния факторов приемом цепных подстановок для различных типов моделей представлена ниже в таблице 3.3.
Условия применения приема цепных подстановок:
1. Функциональная зависимость между результативным показателем и факторами его формирующими.
2. Взаимосвязь между факторами, формирующими результативный показатель, должна быть выражена одним из типов моделей приведенных выше.
3. Количество условных значений результативного показателя (условных показателей) будет на 1 меньше чем факторов, входящих в факторную модель. При двухфакторной мультипликативной модели будет один условный показатель. Он определяется при плановом значении качественного показателя и фактическом значении количественного показателя.
4. Факторная модель должна быть жесткой, т.е. не допускается перестановка факторов.
Таблица 3.3. Методика расчета влияния факторов приемом цепных подстановок для различных типов моделей
Мультипликативная модель | Кратная модель | Смешанная модель |
Y = A × B × C Yпл = Aпл × Bпл × Cпл Yусл1 = Aф × Bпл × Cпл Yусл2 = Aф × Bф × Cпл Yф = Aф × Bф × Cф ∆Y(A) = Yусл1 – Yпл ∆Y(B) = Yусл2 – Yусл1 ∆Y(C) = Yф – Yусл2 ∆Y = Yф – Yпл = ∆Y(А) + ∆Y(В)+ ∆Y(С) | ∆Y(A) = Yусл1 – Yпл ∆Y(C) = Yф – Yусл1 ∆Y = Yф – Yпл = ∆Y(А) + ∆Y(С) | ∆Y(A) = Yусл1 – Yпл ∆Y(B) = Yусл2 – Yусл1 ∆Y(C) = Yф – Yусл2 ∆Y = Yф – Yпл = ∆Y(А) + ∆Y(В)+ ∆Y(С) |