Можно ли учесть расходы на уплату членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров (пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции затраты организации на уплату членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров за своих сотрудников не включаются в расходы. Аналогичное мнение высказывают авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/676
Разъясняется, что, поскольку членство в Институте профессиональных бухгалтеров не является необходимым условием для осуществления бухгалтерской деятельности, расходы на уплату ежегодных взносов в эту организацию не включаются в расходы.
Статья: Курсы для профбухгалтеров и других работников (учет расходов на оплату краткосрочных курсов и семинаров при разных режимах налогообложения) (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2009, N 18)
Отмечается, что ежегодные членские взносы, которые надо перечислять в Институт профессиональных бухгалтеров, не являются оплатой образовательных или иных услуг. Следовательно, в расходы данные затраты не включаются.
Консультация эксперта, 2007
Автор отмечает, что членство бухгалтера в ИПБ России не связано непосредственно с повышением его профессионального уровня и не является обязательным условием осуществления им профессиональной деятельности. Следовательно, сумма уплаченного за бухгалтера взноса не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ.
Можно ли учесть расходы на обучение по программам MBA, бухучету по международным стандартам и обучение в рамках внедрения организацией международных стандартов ИСО (пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции расходы на обучение по программам MBA, МСФО и обучение в рамках внедрения организацией международных стандартов ИСО относятся к расходам на повышение профессиональной подготовки и уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Аналогичная точка зрения выражена в решении суда и работах авторов.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 08.09.2006 N 03-03-04/1/657
Финансовое ведомство отмечает, что расходы на обучение директора, имеющего высшее экономическое образование, по программе профессиональной переподготовки MBA "Топ-Менеджер" могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 02.08.2005 N 03-03-04/2/35
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2005
Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 07-05-06/244
По мнению финансового ведомства, расходы организации на курсы повышения квалификации по программе "Бухгалтерский учет по международным стандартам" учитываются при налогообложении прибыли.
Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2011 N КА-А40/5289-11 по делу N А40-113400/10-127-567
Суд указал, что обучение директора общества по программе MBA отвечало деловым целям налогоплательщика, поскольку было направлено на повышение эффективности созданной в организации модели управления и получение впоследствии соответствующего экономического результата, в том числе в виде увеличения ее доходов.
Статья: Новые формы обучения сотрудников и налогообложение расходов ("Аудиторские ведомости", 2006, N 2)
Автор делает вывод о том, что программа обучения MBA и программы обучения сотрудников в рамках внедрения или применения организацией международных стандартов ИСО серии 9000 являются профессиональной подготовкой сотрудников. Расходы на такую подготовку уменьшают налогооблагаемую прибыль.