Тема 8. Аудиторская проверка операций коммерческих банков с ценными бумагами. (8 часов)
План занятия
1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.
2. Аудиторская проверка долговых обязательств.
3. Правовые основы, цель и источники аудиторской проверки операций кредитных организаций с векселями.
4. Аудит операций учёта векселей.
5. Аудит операций по выпуску и погашению банком собственных векселей
6. Аудит залоговых операций с векселями.
7. Аудит операций инкассирования, домициляции и аваля векселей.
8. Аудит инвестиций коммерческих банков в ценные бумаги.
Контрольные вопросы и задания
1. Основные виды банковских операций с ценными бумагами?
2. Какие задачи решаются при аудите выпуска банком собственных облигаций?
3. Какие источники используются аудитором при проверке операций банка с учтёнными векселями?
4. Что должен делать аудитор при проверке правильности совершения операций по выпуску и погашению сертификатов?
Самостоятельно составьте примерную программу аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами.
Тематика докладов и рефератов
1. Аудит инвестиционных ценных бумаг в соответствии с МСФО.
2. Особенности аудиторской проверки деятельности банка на рынке ценных бумаг.
3. Комплаенс-функция в кредитных организациях.
Задача 8.1
В АКБ «Орион» были отражены по счетам бухгалтерского учета следующие операции с ценными бумагами:
а) выпуск собственных векселей при продаже по номиналу (в вексельной сумме):
Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 1254000 руб.
К-т сч. 52303 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней» 1254000 руб.
б) выкуп банком собственных векселей до наступления срока платежа по номиналу:
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 2222000 руб.
К-т сч. 52303 «Выпущенные векселя
и банковские акцепты со сроком погашения
от 31 до 90 дней» 2222000 руб.
в) начисление и выплата процентов по векселям Д-т сч. 70607 «Расходы от переоценки ценных
бумаг» 340000 руб.
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 340000 руб.
Проверьте правильность отражения названных операций в бухгалтерском учете банка.
Задача 8.2
Проверьте отражение в бухгалтерском учете следующих операций акционерного коммерческого банка «Вега»
а) погашение учтённого банком векселя:
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 250000 руб.
К-т сч. 51205 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет» 250000 руб.
б) расходы банка по совершенствованию протеста векселя:
Д-т сч. 70601 «Доходы» 300000 руб.
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 300000 руб.
в) поступление инкассированной выручки на счет банка:
Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные
и выданные под отчет, на комиссию» 28130000 руб.
К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 28130000 руб.
г) зачисление суммы дисконта в доход банка:
Д-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» 20000 руб.
К-т сч. 70601 «Доходы» 20000 руб.
Задача 8.3
В результате проверки операций с ценными бумагами АКБ «Лотос» было выявлено следующее.
Банк осуществляет операции с депозитными сертификатами, векселями, а также принимает ценные бумаги в залог. В ходе аудита были проверены правильность бухгалтерского учета сертификатов, которые соответствуют предъявляемым к ним требованиям.
В банке ведется регистрационный журнал по векселям. При поступлении векселей в банк, они сразу учитываются в реестре. Векселя хранятся вместе с другими ценными бумагами, в том числе и взятыми в залог по выданным ссудам. Принятые в залог ценные бумаги отражаются в журнале регистрации.
Выявите недочеты в работе банка с ценными бумагами и укажите те документы, которые дополнительно должен вести АКБ «Лотос».
Задача 8.4
Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:
1. Приняты от инвесторов взносы в уставный капитал материальными активами:
Д-т сч. 60403 «Основные средства (кроме земли)» 700000 руб.
К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» 700000 руб.
2. Средства резервного фонда коммерческого банка направлены на капитализацию:
Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 20000 руб.
К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 20000 руб.
3. Реализованы облигации банка
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 40000 руб.
К-т сч. 50605 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Кредитных организаций» 40000 руб.
Литература
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
2. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ.
4. ФЗ РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997г.
5. ФЗ РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996г.
6. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 10.03.2006г. №128-И.
7. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.
8. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» №283-п от 20.03.2006г.
9. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.
10. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.
11. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.
Тесты и задания
Тема I: "Правовое регулирование и особенности банковского аудита в РФ"
1. Внешний банковский аудит- это:
а) контрольный орган системы учреждений ЦБРФ;
б) орган системы налогового контроля на территории России;
в) вневедомственный, независимый, нейтральный финансовый контроль за деятельностью коммерческих банков.
2. Какие виды контроля осуществляются за деятельностью коммерческих банков?
а) государственный;
б) ведомственный;
в) внутренний;
г) независимый;
д) все ответы верны.
3.Какие органы осуществляют ведомственный контроль?
а) ЦБРФ;
б) ГТУ ЦБ РФ;
в) налоговая инспекция;
г) аудиторские фирмы.
4.Надзор Центрального банка за деятельностью коммерческих банков необходим:
а) для поддержания денежной и финансовой стабильности;
б) недопущения банкротства банков и принятия мер по их оздоровлению;
в) обеспечения эффективности банковской системы за счёт повышения качества активов и уменьшения потенциальных рисков;
г) защиты интересов вкладчиков;
д) все ответы верны.
5. Какова основная цель аудиторской проверки:
а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;
б) дать положительное аудиторское заключение;
в) выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и порядка ведения учёта законодательству РФ.
6. Аудиторская организация несет ответственность:
а) за достоверность аудиторского заключения, подготовленного на основе бухгалтерской отчетности;
б) за достоверность бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения;
в) за достоверность бухгалтерского учета и отчетности.
7. Под аудиторской деятельностью понимается:
а) проверка бухгалтерской и финансовой отчетности аудируемым лицом;
б) независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемым лицом;
в) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемых лиц;
г) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг.
8. К сопутствующим аудиту услугам относятся:
а) анализ хозяйственно-финансовой деятельности банка;
б) проверка бухгалтерской отчетности кредитной организации;
в) проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
г) постановка, восстановление и ведение бухучёта.
9.Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом
а) управленческое консультирование;
б) маркетинговые услуги;
в) ведение бухгалтерского учета;
г) восстановление бухгалтерского учета;
д) составление финансовой отчетности.
10. По законодательству РФ аудитором является физическое лицо:
а) осуществляющее аудиторскую деятельность;
б) отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора;
в) состоящее в штате аудиторской фирмы;
г) получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
11. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:
а) конфиденциальность
б) публичность отчетности;
в) отсутствие недоимки по налоговым платежам.
12. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:
а) профессиональное поведение
б) доброжелательность;
в) публичность отчетности.
13. Федеральный аудиторский стандарт «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» указывает на ограничения, присущие аудиту, влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой отчетности:
а) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование
б) наличие неустранимых противоречий в интересах собственников и менеджеров аудируемого лица;
в) несовершенство нормативной базы в области порядка ведения
бухгалтерского учета и составления отчетности.
14. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, установленных законом;
б) по поручению уполномоченного федерального органа исполнительной власти;
в) по решению учредителя (собственника) экономического субъекта.
15. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:
а) руководство аудируемого лица;
б) учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;
в) главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.
16. Сопутствующие аудиту услуги это:
а) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;
б) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки;
в)управленческое консультирование.
17. Обязательный аудит — это:
а) аудиторская проверка, предусмотренная Федеральным законом аудиторской
"Об аудиторской деятельности";
б) аудит по решению руководства экономического субъекта;
в) аудит по решению общего собрания акционеров.
18. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
а) на срок три года с последующим продлением;
б) без ограничения срока его действия;
в) на срок пять лет при условии обучения по программам повышения квалификации.
19. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как
организации, имеющие:
а) любую организационно-правовую форму;
б) любую организационно форму, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
в) форму акционерного общества открытого типа.
20. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения
лицу за проведение аудита определяется:
а) аудируемым лицом;
б) договором оказания аудиторских услуг;
в) лицом, заключившим договор на аудиторские услуги.
21. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности проводится:
а) в форме письменного квалификационного экзамена;
б) в форме собеседования;
в) в форме тестирования.
22. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:
а) внутрифирменными стандартами;
б) договором на оказание аудиторских услуг;
в) федеральными правилами аудиторской деятельности
23. Деятельность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией в соответствии с:
а) Федеральным Законом «О Центральном Банке РФ (Банке России)»;
б) Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности»;
в) Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности».
24. Обязательным требованием к стажу работы претендента на получение квалификационного аттестата аудитора в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» является:
а) наличие стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации;
б) наличие стажа работы по экономической или юридической
специальности не менее пяти лет;
в) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.
25. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
а) будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ;
б) может быть лишено аттестата
в) не может быть привлечено к уголовной ответственности.
26. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в РФ определены:
а) законом "Об аудиторской деятельности в РФ";
б) временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ;
в) порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Минфином РФ.
27. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:
а) Министерство финансов РФ;
б) Правительство РФ;
в) Центральный банк РФ.
28. Обоснованно ли заключение договора на проведение аудиторской проверки с аудиторской организацией, являющейся учредителем проверяемой кредитной организации?
а) договор обоснован;
б) такая проверка не разрешается;
в) ограничений не существует.
29. Какие требования предъявляются к организациям занимающимся аудиторской деятельностью:
а) она должна быть членом саморегулируемой организации аудиторов;
б) в штате аудиторской организации должно состоять не менее трёх аудиторов;
в) оба ответа верны.
30. Обязательный аудит проводиться:
а) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами;
б) аудиторскими организациями
в) аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями.
31.Требования к аудиту в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются:
а) Гражданским кодексом Российской Федерации;
б) нормативными документами по ведению учета и формированию финансовой отчетности;
в) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», а также этическими кодексами аудиторов.
32. Аудиторская организация ЗЛО «Консультант» заключила договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности КБ «Фортуна». У аудиторской организации ЗАО «Консультант» и банка имеется общий учредитель. Может ли в такой ситуации заключаться договор?
а) эта ситуация не регламентируется нормативными актами;
б) такой договор можно заключить, так как аудиторская организация сама заинтересована в объективности проверки;
в) в такой ситуации заключать договор не разрешается действующими нормативными актами по аудиторской деятельности.
33. Органы, осуществляющие внешний контроль качества работы аудиторских организаций:
а) Федеральное казначейство;
б) Банк России;
в) Минфин РФ;
г) саморегулируемая организация аудиторов.
Тема 2 "Содержание аудиторских проверок кредитных организаций"
1. Объектом аудиторской проверки является:
а) годовой отчет кредитной организации и публикуемая отчетность;
б) годовой отчет кредитной организации и выполнение резервных требований Банка России;
в) экономические нормативы, характеризующие деятельность кредитных организаций;
г) финансовое состояние кредитной организации;
д) другой ответ.
2. Для выполнения каких операций на РЦБ кредитной организации необходимы специальные лицензии:
а) непрофессиональных участников РЦБ;
б) профессиональных участников РЦБ;
в) другой ответ.
3. Аудируемые лица по результатам проверки обязаны выразить мнение о достоверности отчетности:
а) в пределах разумной уверенности;
б) во всех существенных отношениях;
в) с уровнем существенности в пределах пяти процентов.
4. В соответствии с действующим законодательством аудитор, проверяющий кредитную организацию, обязан составить заключение о:
а) достоверности финансовой отчетности;
б) достоверности баланса;
в) правильности расчета обязательных нормативов.
5. Модифицированное аудиторское заключение представляет собой:
а) безоговорочно положительное мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) мнение с оговоркой, отказ от выражения мнения или отрицательное мнение;
в) мнение с оговоркой.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются:
а) уполномоченным федеральным органом, осуществляющем регулирование аудиторской деятельности;
б) Правительством РФ;
в) советом по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.
7. Освобождает ли от ответственности за подготовку и представление финансовой отчетности руководство аудируемого лица проведенная аудиторская проверка:
а) нет;
б) да, после аудита ответственность за достоверность отчетности лежит на аудиторской организации, согласно законодательству;
в) соответствующие нормативные документы пока не опубликованы.
8. Ограничения, присущие аудиту, имеют место в силу:
а) использования выборочных методов и тестирования;
б) непредставления аудируемым лицом соответствующей документации;
в) утраты документов.
9. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передает его руководству проверяемой организации:
а) в начале проверки;
б) в середине проверки;
в) по окончанию проверки.
10. Взаимоотношения аудиторов и заказчиков регламентируется основным документом:
а) договором на проведение аудиторской проверки или оказания сопутствующих услуг;
б) письмом-обязательством о согласии на проведение аудита;
в) другим документом, согласованным сторонами.
11. Чем определяется срок аудиторской проверки:
а) договором на аудиторскую проверку;
б) законом "Об аудиторской деятельности";
в) инструктивными материалами Минфина РФ.
12. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
а) договора на проведение аудиторской проверки;
б) гарантийного письма экономического субъекта;
в) заявки но проведение проверки.
13. Программа аудита представляет собой:
а) перечень основных вопросов для проверки;
б) документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных процедур;
в) перечень документов для проверки.
14. В общем плане аудита приводится:
а) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
б) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
в) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументация.
15. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:
а) обязательным требованием российских правил (стандартов) аудиторской деятельности;
б) процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого субъекта по своему усмотрению, но не обязательно;
в) требованием заказчика и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку.
16. Качественное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности есть:
а) недостаточное или неадекватное описание учетной политики;
б) отсутствие раскрытия информации о состоянии активов, занимающих сравнительно небольшую величину;
в) отсутствие раскрытия информации о незначительном нарушении нормативных требований.
17.Между существенностью и аудиторским риском:
а) нет взаимосвязи;
б) существует прямая зависимость;
в) существует обратная зависимость.
18.Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?
а) да, это предусмотрено законом об аудиторской деятельности в РФ;
б) нет, потому что в этом случае будет нарушен договор на проведение аудита;
в) это правомерно, если аудиторской организации уже были перечислены деньги за эту услугу.
19.Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:
а) по решению суда;
б) уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности;
в) профессиональными общественными организациями аудиторов.
20. Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет:
а) только в письменной форме;
б) всегда в устной форме;
в) по своему усмотрению: либо в письменной, либо в устной форме.
21. Аудиторское заключение по составу:
а) должно содержать обязательные элементы определенные федеральным правилом (стандартом);
б) может носить произвольный характер;
в) должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.
22. Аудиторское заключение должно иметь наименование:
а) аудиторское заключение;
б) отчет аудитора по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в) заключение независимых аудиторов о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
23. Аудиторское заключение, как правило, адресуется:
а) собственнику (акционерам) аудируемого лица, совету директоров;
б) исполнительному органу (менеджменту аудируемого) лица;
в) налоговым и таможенным органам по месту нахождения аудируемого лица.
24. По результатам проведенного аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критически существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:
а) мнение с оговоркой;
б) отрицательное мнение;
в) отказ в выражении мнения.
25. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:
а) отказ в выражении мнения;
б) мнение с оговоркой;
в) отрицательное мнение.
26. Предлагаемые аудируемым лицом условия договора на проведение аудита предусматривают, что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимым. Если ограничение, предусмотренное условиями договора таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен:
а) не приниматься за выполнение такого задания;
б) запросить о возможности проведения аудита профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит;
в) сообщить заказчику о том, что в заключении с высокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения.
27. Главный бухгалтер КО в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав?
а) аудиторы;
б) главный бухгалтер;
в) этот конфликт возник из-за отсутствия нормативной базы по аудиту.
28. Для оценки постановки аналитического и синтетического учета в кредитной организации аудитор должен ориентироваться на:
а) Положение банка России от 26.03.07 г. №302-П;
б) Инструкцию банка России от 12.10 2002 г. №93-И;
в) Инструкцию банка России от 12.07. 1999 г. №84-И.
29.Постановку внутреннего контроля в кредитной организации аудитор проверяет на предмет выполнения требований Банка России, сформулированных в:
а) Положение банка России от 31. 08.1998 г. №54-П;
б) Положение банка России от 16.12.2003г. №242-П;
в) Положение банка России от 28.08.1997 г. №509-П.
30. Пользователи бухгалтерской отчетности должны трактовать мнение аудитора как:
а) подтверждение достоверности отчетности во всех существенных отношениях;
б) полное отсутствие ошибок;
в) полную гарантию будущей жизнеспособности.
31.Инициативная аудиторская проверка проводится:
а) по инициативе государственных органов;
б) решению совета директоров;
в) инициативе аудитора или аудиторской организации.
32.Доказательства, подтверждающие обоснование заключения по результатам аудиторской проверки:
а) договор;
б) письмо-соглашение;
в) рабочая документация аудитора;
г) план проверки.
Тема3 «Аудит уставного капитала и резервного фонда кредитных организаций»
1.Для учета уставного капитала акционерного банка предназначен счет:
а) № 102;
б) № 105;
в) № 106.
2.Счет № 102:
а) активный;
б) пассивный.
3.По дебету счета № 102 отражают:
а) сумму поступлений в уставный капитал;
б) уменьшение уставного капитала при аннулировании выкупленных акций.
4.Сумма, не внесенная в уставный капитал акционерного банка к моменту его регистрации, учитывается на счете:
а) № 90601;
б) № 90602.
5.Поступающие в оплату акций банка денежные средства в рублях должны быть зачислены на:
а) счет, открытый для этого банка;
б) счет расчетов с кредиторами;
в) на накопительный счет в Банке России.
6.По кредиту счета № 90701 отражают:
а) бланки акций, проданных первым владельцам;
б) испорченные и дефектные бланки акций;
в) верно «а» и «б».
7.Уполномоченный орган банка для решения вопроса об изменении уставного капитала должен направить в территориальное учреждение Банка России:
а) список участников банка;
б) протокол заседания уполномоченного органа управления банком;
в) верно «а» и «б».
8.Уставный капитал акционерного банка должен быть оплачен в течение:
а) одного месяца;
б) полугодия;
в) одного года.
9.Счет №105:
а) активный;
б) пассивный.
I
10.По дебету счета № 105 отражают суммы:
а) при уменьшении уставного капитала;
б) при продаже банком выкупленных акций другим I акционером;
в) неверно ни «а», ни «б».
11.В ходе проверки уставных документов банка аудитор должен установить:
а) соответствие их законодательству;
б) законность внесения в них изменений;
в) верно «а» и «б».
12.Аудитор должен проверить в уставе банка наличие данных о:
а) категориях выпускаемых акций и их номинал;
б) размер уставного капитала;
в) верно «а» и «б».
13.При внесении вкладов в уставный капитал нельзя принимать в качестве взносов:
а) сооружения и оборудование;
б) кредитные средства;
в) верно «а» и «б».
14.Основными ошибками, которые могут совершаться при формировании уставного капитала, могут быть:
а) зачисление в уставный капитал материальных ценностей в размере 10% от его стоимости;
б) перечисление взносов третьими лицами;
в) верно «а» и «б».
Тема 5 «Аудит расчётных операций кредитных организаций
1.Банк обязан известить налоговый орган об открытии клиентами расчётного счёта в течение:
а)трёх дней
б)пяти дней
в)десяти дней
2.Для закрытия банковского счёта необходимо:
а)расторжение договора банковского счёта;
б)отсутствие операций в течение полугода;
в)верно «а» и «б».
3.Расчётные документы по банковским операциям представляются в банк в:
а) двух экземплярах;
б) трёх экземплярах;
в) четырёх экземплярах.
4.Расчёты по платежам в бюджет осуществляются с помощью:
а) платёжных поручений;
б) платёжных требований;
в) инкассовых поручений.
5.Чеки могут заполняться чернилами:
а) чёрного и фиолетового цвета;
б) чёрного и зелёного цвета;
в) синего и зелёного цвета.
6.Оттиск печати на расчётных документах может быть:
а) синего и чёрного цвета;
б) чёрного и фиолетового цвета;
в) любого цвета.
7.В расчётном документе обязательно нужно указать:
а) очерёдность платежа;
б) номер договора о которому производится платёж;
в) верно «а» и «б».
8.В ходе проверки оформления юридических дел клиентов аудитор устанавливает:
а) наличие неправильно оформленных документов;
б) соблюдение порядка хранения юридических дел;
в) верно «а» и «б».
Тема 6. «Аудит кассовых операций»
1.Аудиторская проверка кассовых операций кредитной организации регламентируется:
а) Положением № 318-П;
б) Положением № 326-П;
в) Инструкцией ЦБ РФ;
г) Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».
2.Основными источниками информации при проверке операций по приемке наличных денежных средств от клиентов являются:
а) объявление на взнос наличными;
б) приходный кассовый ордер;
в) объявление;
г) квитанция.
3.Правильность ведения учета операций с денежными ценностями является:
а) задачей аудита;
б) целью аудита;
в) необходимым условием функционирования кредитной организации;
г) требованием законодательства.
4.В кассовые узлы входят
а) касса головного офиса;
б) кассы вне кассового узла;
в) банкомат;
г) обменные пункты.
5.Положение о кассовом подразделении банка и должностных инструкций кассовых работников представляется для проверки:
а) аудитору;
б) ревизору;
в) контролеру;
г) руководителю комиссии по рынку ценных бумаг.
6.Аудиторская проверка организации кассовой работы в банке обязательно включает проверку:
а) учредительных документов;
б) внутренних документов кредитной организации;
в) последовательности выполнения кассовых операций;
г) должностных инструкций кассира.
7.Необходимыми требованиями к аудитору являются:
а) наличие аттестата общего аудита;
б) наличие аттестата банковского аудита;
в) наличие лицензии;
г) наличие договора.
8.Источниками информации при проверке выдачи денежных средств клиентам являются:
а) чек;
б) индоссамент;
в) вексель;
г) ведомость.
9.Срок действия чека устанавливается законодательством и составляет:
а) 30 дней;
б) 7 дней;
в) 10 дней;
г) не ограничен.
10.Контрольная марка при аудиторской проверке является:
а) передаточной записью;
б) первичным документом;
в) документом синтетического учета;
г) регистром.
11.Аудит кассовых операций в дополнительных офисах проводится на основании:
а) Регламента № 1354-Р;
б) Положения № 302-П;
в) Положения № 318-П;
г) Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
12.Ревизия банкнот, монет и других ценностей в кассовых узлах производится:
а) не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
б) при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
в) по решению аудитора;
г) ежедневно.
13.Источниками информации при проверке кассовой работы являются:
а) приказ об установлении места хранения дубликатов ключей от хранилища ценностей;
б) приказ о присутствии представителя охраны при открытии и закрытии хранилища ценностей;
в) Положение № 302-П;
г) регламент ведения кассовых операций.
14. Направлениями внутреннего контроля за правильностью осуществления кассовых операций являются:
а) наблюдение;
б) инвентаризация;
в) арифметический пересчет;
г) ревизия кассы.
15.Ревизия ценностей и проверка порядка их хранения производятся:
а) не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;
б) при смене должностных инструкций и обязанностей;
в) по усмотрению руководителя кредитной организации;
г) при аудиторской проверке.
16.Результаты ревизии ведения кассовых операций оформляются:
а) заключением;
б) докладом;
в) актом;
г) объяснительной.
17.Возмещение недостачи кассовым работником отражается в учете:
а) Д20202-К60308;
б) Д40802-К20202;
в) Д40702-К40802;
г) Д20202.01 -К40903.
18.Выявленные в результате ревизии излишки денежных средств отражаются в учете:
а) Д20202-К60308;
б) Д20202-К70601;
в) Д40802-К20202;
г) Д40702-К40802.
19.Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается:
а) на руководителя
(б) главного бухгалтера;
в) кассира.
20.В соответствии с «порядком ведения кассовых операций в РФ» кассир предоставляет кассовый отчёт в бухгалтерию:
( а) в конце рабочего дня ежедневно;
б) в конце недели;
в) один раз в месяц.
21.Приём и выдача денег по кассовым ордерам может производиться:
а) в любой день после их составления;
( б) только в день их составления;
в) в течение трёх дней со дня их составления.
Тема. "Проверка организации кредитной работы"
1. Основная цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении:
а) достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по кредитным операциям и резерву на возможные потери по ссудам;
б) правильности ведения кредитной организацией учета и составления отчетности;
в) законности предоставления кредитов и расчета резерва на возможные потери по ссуде;
г) соответствия совершенных кредитных операций и операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России.
2. Анализ кредитной политики, проводимой кредитной организацией по предоставлению денежных средств, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов и вкладчиков, является:
а) основной целью деятельности кредитного отдела;
б) задачей аудиторской проверки;
в) направлением работы аудиторской организации;
г) результатом аудиторской проверки.
3. Документы по технико-экономическому обоснованию кредитуемой сделки предоставляются аудиторской организации на этапе:
а) проверки правильности отражения операций на счетах учета;
б) предварительного анализа кредитного портфеля банка;
в) анализа риска;
г) никогда не рассматриваются аудиторской организацией.
4. При залоге оборудования аудиторской проверке подлежат документы, подтверждающие:
а) право собственности на предмет залога;
б) товарные и кассовые операции;
в) оплату оборудования;
г) выписки из решения собрания акционеров коммерческой организации.
5. При залоге ценных бумаг аудиторской проверке подлежат документы, подтверждающие:
а) право собственности на них;
б) оплату оборудования;
в) выписки из реестра реестродержателя;
г) выписки из решения собрания акционеров банка.
6. При банковской гарантии проверяются наличие и правильность оформления:
а) банковской гарантии;
б) поручительства;
в) заключения кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта;
г) передаточного индоссамента.
7.несение корректировок по результатам аудиторской проверки кредитного портфеля кредитной организации находится в компетенции:
а) руководителя и главного бухгалтера кредитной организации;
б) департамента пруденциального банковского надзора;
в) аудиторской группы, осуществляющей проверку данного участка.
8.Критериями качества кредитного портфеля являются:
а) доходность, ликвидность, рискованность;
б) доходность;
в) рискованность.
9.Кредитование с использованием кредитной линии предполагает выдачу ссуды путем:
а) зачисление средств на расчетный счет заемщика;
б) перечисление средств на расчетный счет контрагента заемщика;
в) зачисление средств на корреспондентский счет банка.
10.Лимит выдачи ссуды при использовании кредитной линии ограничивает:
а) ссудную задолженность;
б) дебетовый оборот по ссудному счету;
в) кредитовый оборот по ссудному счету.
11.Гарантам по выдаваемой банком ссуде может быть:
а) любое финансово-устойчивое юридическое лицо;
б) финансово-устойчивое физическое лицо;
в) финансово-устойчивый банк.
12. Предметом залога выдаваемых банком ссуд может быть:
а) любое имущество клиента;
б) имущество клиента, являющееся его собственностью;
в) имущество клиента, являющееся его собственностью и отвечающее определенным требованиям по количеству и качеству.
13.Сумма кредита по овердрафту определяется на основе:
а) технико-экономического обоснования;
б) кредитной заявки клиента;
в) сравнения оборотов по дебету и кредиту расчетного счета.
14.Кредитование с использованием кредитной линии предполагает выдачу ссуды путем:
а) зачисления средств на расчетный счет заемщика;
б) перечисления средств на расчетный счет контрагента;
в) зачисления средств на корреспондентский счет банка.
15.Аудиторская проверка правильности расчета обязательных экономических нормативов, установленных банком России, осуществляется в соответствии с:
а) Положением Банка России от 5.12.2002г. №205-П;
б) Инструкцией банка России от 3.04.2002г. №110-И;
в) Инструкцией банка России от 01.10.97 г. №1.
16.На каких счетах отражается сумма обеспечения по выданным кредитам?
а) на балансовых счетах;
б) на внебалансовых счетах;
в) оба ответа верны.
17.Чьими подписями должен быть завизирован кредитный договор?
а) первыми лицами кредитора и заемщика;
б) главными бухгалтерами обеих сторон;
в) первыми лицами и главными бухгалтерами обеих сторон;
г) другой ответ.
18.Правомерно ли предоставление беспроцентных ссуд учредителям банка?
а) да;
б) это противоречит ГКРФ.
19.Правомерна ли выдача кредита на погашение ранее возникшей ссудной задолженности?
а)да;
б) нет.
20.Правомерна ли выдача кредита на погашение процентов по ранее выданным кредитам?
а) да;
б) нет.
21.Погашение кредита и процентов по ссуде может производиться минуя расчетный счет?
а) да;
б) нет.
22.Аудит правильности создания и использования резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с:
а) Положением Банка России от26.03.2004г. №254-П;
б) Инструкцией Банка России от 25.12.97 г. №62-А;
в) Положением Банка России от 5.12.2002г. №205-П;
23.Величина создаваемого резерва на возможные потери по ссудам рассчитывается, исходя из:
а) объема просроченных ссуд;
б) средней величины выданных ссуд;
в) объема кредитного портфеля, его структуры и коэффициентов риска классифицированных ссуд.
24 .Критериями оценки качества ссуд в соответствии с требованиями Банка России являются:
а) наличие просроченной задолженности по ссуде и процентам;
б) величина дохода, приносимого ссудой;
в) соблюдение формализованных и неформализованных критериев.
25. При выдаче новой ссуды она классифицируется, как:
а) ссуда с минимальным процентом риска;
б) ссуда, выданная ранее и находящаяся в кредитном портфеле банка;
в) ссуда, не имеющая риска.
Тема «Аудит операций кредитных организаций с ценными бумагами».
1. Какие сроки погашения могут устанавливаться по процентным векселям?
а) "по предъявлении";
б) "во столько-то времени от предъявления";
в) "во столько-то времени от составления";
г) "на определенный день".
2. Имеет ли документ силу векселя, если содержит не все необходимые для векселя реквизиты?
а) да;
б) нет.
3. Имеет ли документ силу векселя, если содержит все необходимые для векселя реквизиты, но не указано место платежа?
а) да;
б) нет.
4.Если прописью и цифрами указаны разные вексельные суммы, какая из них принимается к оплате?
а) указанная прописью;
б) указанная цифрами;
в) другой ответ.
5.Создается ли РВПС по учтенным векселям?
а) только по векселям сторонних эмитентов;
б) по всем учтенным векселям;
в) не создается.
6.При учете векселей необходимо ли проводить оценку финансового положения эмитента?
а) да;
б) нет.
7.Требуется ли регистрация выпуска и условий обращения векселей в ГТУ ЦБ РФ?
а) да;
б) нет.
8. При принятии векселя в залог какой должна быть сумма векселя?
а) соответствовать размеру ссуды;
б) достаточной для погашения ссуды и уплаты процентов;
в) другой ответ.
9.Какие выгоды получает банк при инкассировании векселей?
а) дополнительные кредитные ресурсы;
б) дополнительный доход в виде комиссионного вознаграждения;
в) оба ответа верны.
10. Что вы понимаете под домициляцией векселя?
а) поручение векселедержателя банку получить платеж по векселю;
б) поручение плательщика банку произвести платеж по векселю;
в) вексельное поручительство банка
11.При аудите операций банка с учтёнными векселями источником данных является:
а) бухгалтерская отчётность банка (баланс и отчёт о прибылях и убытках);
б) договоры упли-продажи и акты передачи векселей;
в) верно «а» и»б».
Примерный перечень вопросов для зачёта
1. Виды и организация контроля в коммерческих банках.
2. Задачи и виды банковского надзора.
3. Необходимость, сущность, задачи и виды банковского аудита.
4. Необходимость и задачи системы внутреннего контроля.
5. Правовое регулирование аудита кредитных организаций.
6. Основные этапы и процедуры аудиторской проверки кредитных организаций.
7. Обьект аудиторской проверки.
8. Виды аудиторкого заключения.
9. Содержание аудиторского заключения: вводная часть, описывающая объём аудита и содержащая мнение аудитора.
10. Аудиторская проверка учредительных документов.
11. Аудиторская проверка правильности формирования, изменения и отражения в учёте уставного капитала банка
12. Аудит формирования и использования резервного фонда.
13. Аудит соблюдения правил открытия и ведения расчетных счетов клиентов.
14. Аудит осуществления безналичных расчётов по счетам клиентов-юридических лиц.
15. Цели аудиторской проверки кассовых операций и последовательность её проведения.
16. Цели, задачи, правовые основы и источники аудиторской проверки депозитных операций банка.
17. Аудиторская проверка организации работы банка с депозитами юридических лиц.
18. Аудит вкладов населения.
19. Характерные ошибки и нарушения, выявляемые при осуществлении аудита депозитных операций.
20. Аудит системы управления кредитным портфелем.
21. Аудиторская проверка правильности оформления кредитного договора и пролонгации кредита.
22. Аудиторская проверка обоснованности процентных ставок.
23. Аудиторская проверка правильности оформления залога.
24. Аудиторская проверка правильности оформления поручительства и гарантии.
25. Анализ состояния кредитного портфеля.
26. Анализ качества управления кредитной организацией.
27. Аудиторская проверка правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению кредита.
28. Типичные ошибки в бухгалтерском оформлении ссудных операций.
29. Возможные нарушения в оформлении документов по обеспечению возвратности кредита.
30. Аудиторская проверка документов, необходимых для выдачи ссуды заемщику.
31. Анализ финансового состояния заемщика и проблемы его оценки.
32. Аудиторская проверка правильности и полноты формирования резерва на возможные потери по ссудам.
33. Аудиторская проверка организации работы банка с просроченной задолженностью заемщиков по основному долгу и процентам.
34. Особенности аудита ссуд в виде "овердрафта".
35. Особенности аудита кредитных линий.
36. Цели, задачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.
37. Правовые основы, цель и источники аудиторской проверки операций кредитных организаций с векселями.
38.Аудит операций принятия векселей к учёту.
39.Аудиторская проверка правильности операций погашения учтенных векселей по сроку, досрочного погашения и просроченных векселей.
40.Типичные нарушения банков при учете векселей
41.Аудит операций по выпуску банком собственных векселей.
42.Проверка правильности совершения операций по погашению собственных векселей банком.
43.Типичные нарушения банков при выпуске собственных векселей.
44.Проверка залоговых операций с векселями.
45.Аудит операций инкассирования векселей, домицилиции и аваля векселей.
46.Аудит операций банка по вложениям кредитных организаций в долговые обязательства.
47.Аудиторская проверка инвестиционных операций банка.