Управление доходами в торговле. Методы прогнозирования дохода от реализации товаров в торговых организациях

Анализ. Основная цель – поиск возможностей снижения затрат и определение перспектив их изменения в плановом периоде.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

• устанавливается степень выполнения плана по общей сумме и уровню расходов, а также в разрезе статей;

• определяется динамика суммы, уровня расходов в целом по организации и в разрезе статей расходов;

• производятся расчет и оценка влияния основных факторов на сумму и уровень расходов;

• измеряется влияние расходов на основные результаты хозяйственной деятельности;

• выявляются резервы экономии и пути оптимизации ходов на реализацию.

На уровень и сумму расходов оказывают влияние факторы изменения объема товарооборота. Его расчет производится в следующей последовательности:

Все расходы делятся на условно-постоянные и условно-переменные. Рост товарооборота приводит к увеличению условно-переменных расходов и к изменению уровня условно-постоянных расходов. По этим видам расходов устанавливается относительная сумма экономии или перерасхода путем сравнения пересчитанной суммы расходов по этим статьям с плановой суммой или суммой за базисный период.

Пересчитанная сумма определяется:

∑Усл-пер.расх. = Упер.расх.₀ * Т₁ / 100

Изменение суммы условно-постоянных расходов обусловлено влиянием др.факторов.

Влияние состава и структуры товарооборота на уровень расходов определяется методом процентных чисел:

Изм.составаТ = ∑ (Уд.вес тов.груп.₁ - Уд.вес тов.груп.₀) * Ур.расх.тов.груп.₀ / 100

Изменение цен и тарифов на уровень расходов в сопоставимых ценах:

Ур.расх.сопост.цен = (Ур.расх.1 – Ур.расх.н) * Iцен + Ур.расх.н

Ур.расх.н – уровень расходов по независимым от цен статьям.

Уровень расходов на реализацию проверяется степенью соответствия динамики изменения индексов развития товарооборота и расходов. Считается обоснованной:

Iч.п. > Iт > Iрасх.

По результатам анализа подготавливается пояснительная записка, в которой отражаются результаты анализа, правомерность изменения показателей и выявляются неиспользованные резервы экономии расходов.

Методы прогнозирования и планирования:

1) Метод технико-экономических расчетов.

Вариант 1: на основании плана товарооборота по отдельным товарам и товарным группам и установленных размеров тооговых надбавок. Сумма и уровень дохода от реализации вначале определяются по каждой товарной группе, а затем в целом по организации.

Др.г. = Т_б/НДС * Н / (100 + Н) или Др.г. = Т_б/НДС * Ск / 100

Др.г. – сумма дохода от реализации товаров по товарной группе, р.

Т_б/НДС – план товарооборота по товарной группе без налогов и сборов, р.

Н – норма торговой (оптовой) надбавки по группе, %

Ск – уровень торговой (оптовой) скидки, пересчитанный через надбавку, %

Вариант 2: на основании заключенных и планируемых договоров на поставку товаров и норм торговых надбавок с учетом звенности товародвижения.

Др.д. = Пд * Н / 100

Др.д. – плановая сумма доходов по заключенному договору, р.

Пд – объем поступления товаров согласно заключенному договору, р.

Вариант 3: на основании планируемого объема товарооборота и среднего уровня дохода от реализации, достигнутого в прошлом периоде или определенного с помощью какого-либо из указанных методов планирования.

2) Расчетно-аналитический метод:

Исходная информация – отчетные данные и материалы изучения динамки уровня дохода от реализации товаров за два предшествующих года. Ожидаемый уровень дохода исчисляется путем умножения уровня дохода, сложившегося за 6 (9) месяцев текущего периода, на усредненное отношение годового уровня дохода к его уровню за 6 (9) месяцев за два предшествующих года.

3) Экономико-статистические методы:

- метод сглаживания дипнамического ряда с помощью скользящей средней.

- коэффициента эластичности суммы дохода от объема товарооборота

Кэ = (ΔДр / Дб) / (ΔТ / Тб)

ΔДр – изменение дохода от реализации в отчетном или текущем периоде по сравнению с базисным

Дб – доход торговой организации в базисном периоде

ΔТ – изменение объема товарооборота в отчетном (текущем) году по сравнению с базисным

Тб – товарооборот в базисном году

ΔДt = ΔТt * Кэ

ΔДt – плановый темп прироста суммы дохода от реализации

ΔТt – темп прироста товарооборота в предстоящем периоде

4) Экономико-математические модели (трендовые, факторные модели)

5) Прогнозирование дохода от реализации товаров исходя из потребности в прибыли, необходимой для финансирования производственного и социального развития организации:

- определяется целевой объем прибыли

Пц = (ЧП * 100) / (100 – Сн)

ЧП –прибыль, остающаяся в распоряжении после уплаты налогов, р.

Сн – удельный вес налогов и других обязательных платежей в общей сумме прибыли.

- исчисляется доход от реализации = сумма необходимой прибыли и планируемых расходов на реализацию товаров

- розничный товарооборот рассчитывается в трех вариантах: в отпускных ценах без НДС, в розничных ценах без НДС, в розничных ценах с НДС.

- рассчитывается критическая величина дохода (Дкрит.р) и запас финансовой прочности (ЗФП)

Дкрит.р. = Рпост.р / Кпок

Кпок = ( УДр – УРпер.р) / УДр

ЗФП = (Дпл.р – Дкрит.р) / Дпл.р * 100

Рпост.р – сумма условно-постоянных расходов на реализацию товаров

Кпок – коэффициент покрытия

УРпер.р. – уровень условно-переменных расходов на реализацию товаров

Дпл.р. – сумма доходов от реализации по плану.

19. Экономическая сущность, функции и виды прибыли в рыночной экономике. Источники образования прибыли в торговых организациях.

Прибыль – основной показатель оценки результатов деятельности организации, характеризует эффективность функционирования организации.

Как экономическая категория прибыль означает денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников отрасли, а также части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства и передаваемого в торговлю через систему торговых надбавок и скидок.

Как экономический показатель прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами торговых организаций.

Функции:

1) оценочная - по размеру прибыли оценивается эффективность деятельности субъектов хозяйствования;

2) распределительная - через прибыль и рентабельность решается задача наиболее эффективного распределения ресурсов среди альтернативных видов деятельности;

3) стимулирующая - получение и рост прибыли являются основными стимулами развития экономики.

Виды:

Экономическая прибыль — разность между доходами и экономическими (явными и неявными) расходами (издержками).

Бухгалтерская прибыль — разность между величиной дохода и явными расходами.

Номинальная прибыль характеризует фактически полученный ее размер при действующих ценах на товары и тарифах — на услуги.

Реальная прибыль — номинальная прибыль, скорректированная с учетом инфляции.

Минимальная прибыль обеспечивает организации после уплаты налогов минимальный уровень рентабельности вложенного капитала.

Нормальная прибыль - минимальное вознаграждение предпринимателя, удерживающее его в выбранной им сфере деятельности.

Недополученная прибыль — это прибыль, которую могла получить организация при более выгодном использовании ресурсов.

Прибыль от реализации товаров — разница между доходами от реализации (за вычетом отчислений, уплачиваемых целевые фонды) и расходами по реализации товаров.

Прибыль от операционной деятельности — разница между операционными доходами и расходами.

Прибыль от внереализационных операций — разница между внереализационными доходами и расходами.

Прибыль (общая прибыль) торговой организации - формируется как сумма прибыли от реализации, прибыли от операционной деятельности и прибыли от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль — это прибыль, подлежащая налогообложению по установленной ставке.

Чистая прибыль - разница между общей величиной прибыли и налогами, уплачиваемыми из прибыли.

Источники образования прибыли:

Многочисленные источники образования прибыли в рыночной экономике взаимосвязаны, поэтому достаточно сложно выделить их чистое содержание.

В большинстве случаев получение прибыли является результатом реализации товара (услуги) на основе привлечении труда и капитала. Кроме того, источниками образования прибыли выступают предпринимательская способность, внедрение различных инноваций, достижение оптимальных объемов деятельности, способность к риску, стечение благоприятных обстоятельств.

В качестве источников образования прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности торговых организаций выделяют доходы от реализации товаров (продукции, услуг), операционной деятельности и внереализационных операций.

20. Понятие рентабельности торговой организации, методы её измерения и пути повышения. Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность. Резервы и пути увеличения прибыли в торговле.

Рентабельность – это относительная величина прибыли. Рентабельными можно признать торговые организации получающие прибыль.

Методы измерения:

1) рентабельность оборота (Рен_об) – показывает зависимость величины прибыли от объемов хоз.деятельности, уровня доходов и расходов.

Рен_об = Пр / Т * 100

2) экономическая рентабельность (Рен_эк) – величина прибыли, полученная на каждый рубль вложенных средств.

Рен_эк = П / (ОС + ОбС) * 100

ОС – средняя за период сумма основных средств

ОбС – средняя за период сумма оборотных средств

П –прибыль общая или чистая

3) рентабельность основных средств (Рен_ос) – величина прибыли, приходящаяся на один рубль основных средств.

Рен_ос = П / ОС * 100

4) рентабельность оборотных средств (Рен_ОбС) – величина прибыли, приходящаяся на один рубль оборотных средств.

Рен_ОбС = П / ОбС * 100

5) рентабельность реализованной продукции, товаров (Рен_р) – величина прибыли, полученная на один рубль текущих затрат.

Рен_р = Пр / Рр * 100 Рр – расходы на реализацию

6) рентабельность затрат живого труда (Рен_жт)

- величина прибыли, полученная с каждого рубля средств, израсходованных на оплату труда

Рен_жт = П / ФЗП * 100

- величина прибыли, приходящаяся на одного работника

Рен_жт/ч = П / СЧР

7) рентабельность собственного капитала (Рен_кс) – величина чистой прибыли, полученной с одного рубля собственных средств

Рен_кс = ЧП / Кс * 100 Кс – собственный капитал

8) рентабельность вложенного капитала (Рен_кв) – прибыль, полученная с одного рубля вложенных средств.

Рен_кв = П / Кв * 100

9) маржа прибыли (Мп)

Мп = ЧП / Др ЧП – чистая прибыль Др - доходы от реализации

Пути повышения:

- ускорение товарооборачиваемости

- уменьшение массы издержек

- увеличение нормы прибыли путем повышения цен.

Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность:

Внешние факторы:

- экономическая ситуация в стране,

- уровень развития экономики,

- обеспеченность продовольственными ресурсами,

- меры государственного регулирования деятельности организации,

- инфляция,

- изменение тарифных ставок, торговых надбавок и др.

Внутренние факторы:

- объем, состав, структура товарооборота,

- эффективность использования ресурсов,

- уровень расходов на реализацию товаров

- система материального стимулирования труда работников и др.

Резервы и пути увеличения прибыли в торговле:

Резервы:

- формирование торгового ассортимента с учетом прибыльности товаров;

- новая философия взаимоотношений с контрагентами;

- использование возможностей рисковой деятельности;

- инновационная политика;

- оптимальные масштабы предприятия;

- использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

- акционирование;

- выгодное размещение денежных ресурсов и др.

Пути увеличения:

- содействовать реализации хорошо известных товарных марок;

- оптимизировать реализацию наиболее ходовых товаров;

- разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по привлечению новых покупателей в магазин;

- улучшить внутримагазинную и внемагазинную рекламу товаров;

- ежедневно сдавать в банк наличные деньги и не снимать деньги со счетов, что позволяет получить максимальный процент по размещенным в банке деньгам;

- использовать для продажи места массового скопления людей;

- перепланировку торгового зала производить только с учетом обеспечения прибыльности;

- оптимизировать объем закупок скоропортящихся товаров, товаров с ограниченными сроками реализации;

- по товарам, пользующимся наиболее высоким спросом, обеспечивать более высокую норму прибыли;

- применять «туманы» в отделах продажи овощей и фруктов (типа росы на овощах, что стимулирует спрос);

- поощрять торговый персонал скидками с цены; комиссионными и участием в прибыли;

- осуществлять дополнительные мероприятия по привлечению покупателя в магазин (лотереи и др.);

- постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт и др.

21. Методы анализа прибыли и рентабельности торговой организации.

Методика анализа прибыли и рентабельности:

- устанавливается степень выполнения плана по общей сумме прибыли и в разрезе ее видов, а также структурных подразделений и отраслей деятельности;

- определяется динамика суммы прибыли и уровня рентабельности по организации в целом и в разрезе структурных подразделений и отраслей деятельности;

- производятся расчет и оценка влияния основных факторов на сумму прибыли и рентабельность;

- изучаются пропорции и конкретные направления использования и распределения прибыли, оценивается их эффективность.

При анализе используются экономико-математические и экономико-статистические методы, а для оценки учета влияния различных факторов на прибыль и рентабельность — метод корреляционно-регрессионного анализа.

1) Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли

ΔП = (Т₁ – Т₀) * Рен_об0 / 100

Рен_об0 – рентабельность оборота в базисном периоде.

2) Влияние изменения среднего уровня доходов от реализации товаров на прибыль

ΔП = (УД_р1 – Уд_р0) * Т₁ / 100

3) Влияние изменения уровня доходов на реализацию товаров

ΔП = (УО_др1 – УО_др0) * Т₁ / 100

4) Влияние изменения уровня расходов на реализацию товаров

ΔП = (УР_р1 – УР_р0) * Т₁ / 100

5) влияние изменения прибыли по операционной деятельности и внереализационным операциям

ΔП = П_оп/вн1 – П_оп/вн0

22. Распределение и использование прибыли в торговых организациях.

Прибыль распределяется на две части:

1) в виде налогов и обязательных отчислений направляемую в бюджет и внебюджетные фонды;

2) остающуюся после уплаты налогов и поступающую в распоряжение организации.

За счет чистой прибыли могут формироваться фонды:

- Фонд накопления создается для финансирования развития организации, т.е. воспроизводства основных средств

- Фонд потребления формируется для финансирования выплаты премий, вознаграждений, пособий, трудовых и социальных льгот; выдачи беспроцентных ссуд и др.

- Резервный фонд создается для выплаты дивидендов.

Для обществ с долей государства в уставном фонде прибыль используется и распределяется:

- перечисление части чистой прибыли собственнику имущества;

- резервирование части чистой прибыли в соответствии с занодательством и уставом;

- накопление чистой прибыли для финансирования инвестиций во внеоборотные активы;

- потребление, связанное с расходами на выдачу займов работникам и выплату вознаграждения по итогам работы за год;

- покрытие убытков в соответствии с законодательством;

- уплата отчислений (членских взносов) в связи с вхождением в состав объединений.

Методы планирования (прогнозирования) прибыли в торговле. Показатели, определяющие экономические границы деятельности организации (точка безубыточности, критическая величина валового дохода, запас финансовой прочности, точка минимальной рентабельности).

Методы планирования (прогнозирования) прибыли:

1) Метод экстраполяции. Горизонтальный (трендовый) анализ динамики прибыли за ряд лет позволяет выявить тенденции ее развития, которые затем учитываются и планировании. Недостаток - не учитываются изменения факторов внешней и внутренней среды.

2) Метод прямого счета используется в планировании прибыли, если предварительно обоснованы планы товарооборота, доходов и расходов организации. Плановая сумма прибыли от реализации определяется как разность между доходами (за вычетом отчислений) и расходами от реализации товаров. Недостаток - основан на одновариантном расчете плановых показателей.

3) Метод целевого формирования прибыли на плановый период. Суть - определение потребности субъекта хозяйствования в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли.

4) Нормативный метод. В качестве норматива может быть принята норма прибыли на вложенный капитал. Последний рассчитывается как прогнозируемая сумма основных и оборотных средств.

5) Метод CVP (планирование прибыли на основе ее взаимосвязи с расходами и товарооборотом). Первоначально определяется точка безубыточности в плановом периоде, а затем сумма маржинального дохода (сумма прибыли и постоянных расходов). Эффективен при оперативной корректировке плана прибыли.

6) Метод прогнозирования денежного потока - планирование потока денежной наличности (т.е. поступления денежных средств в организацию) по периодам. Прибыль определяется как сумма прироста денежного потока за период.

7) Метод факторного моделирования состоит в многовариантных расчетах прибыли на плановый период путем последовательного применения заданных значений отдельных факторов. Обоснованность выбора плана-прогноза прибыли проверяется на основе индексной модели эффективного функционирования организации:

I_п > I_т > I_{ос и обс} > I_ФЗП