Отчисления в инновационные фонды
Благоприятный климат для инвестиционной и инновационной деятельности формируется на основе целого ряда составных частей, в т.ч. правового базиса, соответствующей инфраструктуры в виде инкубаторов, технологических парков, центров поддержки предпринимательской деятельности, облегченных норм и правил в таможенном, налоговом регулировании и пр. Особое значение имеет финансирование для регистрации инновационного проекта и его промышленного освоения.
Таким образом, в Республике Беларусь формируются фонды денежных средств (инновационные фонды) с целью оказания финансовой поддержки разработки и внедрения инновационных проектов на возвратной основе.
Инновационные фонды формируются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Белорусским республиканским союзом потребительских обществ, Национальной академией наук Беларуси, областными и Минским городским исполнительными комитетами, Федерацией профсоюзов Беларуси, общественными объединениями «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», которые являются распорядителями средств указанных фондов.
Инновационные фонды, за исключением инновационных фондов Федерации профсоюзов Беларуси и общественных объединений, являются государственными целевыми бюджетными фондами.
Инновационные фонды формируются за счет отчислений в размере не более 0,25 процента:
3.1. республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Национальной академией наук Беларуси – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг);
3.2. областными и Минским городским исполнительными комитетами – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) находящихся в коммунальной собственности организаций, зарегистрированных на территории соответствующей области, г. Минска, а также хозяйственных обществ, акции которых находятся в коммунальной собственности;
3.3. Министерством образования – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) находящихся в его подчинении организаций;
3.4. Белорусским республиканским союзом потребительских обществ – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) организаций потребительской кооперации;
3.5. Федерацией профсоюзов Беларуси – от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) юридических лиц, образуемых этой Федерацией;
Размеры отчислений в инновационные фонды принимающим участие в их формировании организациям устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов в пределах нормативов отчислений, ежегодно до 1 января.
Отчисления в инновационные фонды относятся на себестоимость и включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Под себестоимостью продукции, товаров (работ, услуг понимаются себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и (или) сумма издержек обращения реализованных в предыдущем месяце товаров, уменьшенная на сумму отчислений, исчисленных в инновационные фонды за предыдущий месяц.
Организации, принимающие участие в формировании инновационных фондов, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет об исчисленных суммах отчислений в инновационные фонды за отчетный месяц, за исключением сумм отчислений из прибыли.
Средства инновационных фондов направляются на:
- финансирование мероприятий плана реализации государственной программы инновационного развития Республики Беларусь;
- финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых в рамках государственных и межгосударственных программ (программ Союзного государства);
- финансирование государственных, отраслевых и региональных научно-технических программ, инновационных проектов;
- выполнение работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоемкой продукции;
- финансирование программ по энергосбережению;
- финансирование на возвратной основе через Белорусский инновационный фонд научно-исследовательских, и заданий государственных научно-технических программ. Сумма средств, направляемых Белорусскому инновационному фонду, утверждается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
развитие материально-технической базы государственных учреждений образования, обеспечивающих подготовку кадров для организаций, находящихся в подчинении (ведении) или входящих в состав распорядителей средств инновационных фондов;
проведение научных и научно-практических мероприятий (конференций, семинаров, выставок);
строительство объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки;
иные цели, установленные Президентом Республики Беларусь.
Выделение средств инновационных фондов осуществляется организациям, принимающим участие в формировании этих фондов, в порядке, установленном законодательными актами.
На основании согласованных с Министерством финансов сводных бюджетных смет средств инновационных фондов распорядители средств инновационных фондов утверждают бюджетные сметы получателей средств этих фондов.
Вопросы для самопроверки
1. Кто является плательщиком экологического налога?
2. Назовите объекты налогообложения экологического налога?
3. Кто является плательщиком налога за добычу (изъятие) природных ресурсов?
4. Назовите объекты налогообложения при исчислении налога за добычу (изъятие) природных ресурсов?
5. Как рассчитывается налоговая база по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов?
6. Назовите плательщиков и основные льготы по земельному налогу.
7. Раскройте понятие «кадастровая стоимость земли».
8. Кто является плательщиком налога на недвижимость?
9. Назовите объекты налогообложения налогом на недвижимость?
10. Как рассчитывается налоговая база по налогу на недвижимость?
11. Кто является плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения РБ?
12. Поясните критерии установления ставок взносов в Фонд социальной защиты населения РБ.
13. Как устанавливаются ставки плательщикам взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
14. В каком порядке уплачиваются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
15. Как рассчитывается налоговая база по отчислениям в инновационные фонды?
16. Какие утверждены ставки и сроки уплаты отчислений в инновационные фонды?
ЗАДАНИЯ
Задание 1.За отчетный месяц при работе котельной (для теплообеспечения технологических процессов собственного производства) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составили, тонн:
Веществ первого класса опасности: 30;
Веществ второго класса опасности: 20;
Веществ третьего класса опасности: 25.
Ставки налога за 1 тонну:
веществ первого класса опасности - 126 835 814 руб.;
веществ второго класса опасности -3 796 968 руб.;
веществ третьего класса опасности – 1 255 225 руб.
За отчетный месяц сброс сточных вод в окружающую среду в водоемы составил 340 тыс. куб. метров. Лимит установлен 300 тыс. куб. метров. (На предприятии имеются водоизмерительные приборы). Ставка налога за 520 за 1 куб. метр.
Предприятие получило экологический сертификат соответствия год назад. Определить сумму экологического налога, подлежащую перечислению в бюджет.
Задание 2. Предприятием для производства продукции животноводства из подземных вод использовано 900 м3 воды (ставка – 2 руб./ м3) при лимите – 800 м3.
Песка строительного для использования в дорожном строительстве 30 м3 (ставка 380 руб./м3); песка строительного для иного использования 20 м3 (ставка 464 руб./ м3).
На предприятии работает 200 человек, норма расхода воды на человека в сутки 25 литров. Ставка налога за воду, добытую из подземных вод и используемую для хозяйственно-питьевого водоснабжения работников организаций - 40 руб./ м3). Определить сумму налога за добычу природных ресурсов, подлежащую перечислению в бюджет.
Задание 3. Согласно «Сведениям о наличии и качественном состоянии земель» СПК «Рассвет» имеет следующее землепользование:
- 2200 га пахотных земель;
- 60 га земли занятой под постоянными культурами;
- 300 га земли занятой под естественными луговыми землями;
-600 га земли занятой под улучшенными луговыми землями;
-4 га земли, занятые зданиями и сооружениями;
-0,5 га земли, занятой кладбищем.
Кадастровая оценка по организации (балл):
- пахотных земель – 43,5
- земли под постоянными культурами – 20,9
- земли под естественными луговыми землями – 22
- земли под улучшенными луговыми землями - 22,8
Ставки налога за 1 га:
- пахотных земель – 43 балла - 44 210 руб.
- земли под постоянными культурами – 20 баллов - 4 143 руб.
- земли под естественными луговыми землями – 22 балла – 2 734 руб.
- земли под улучшенными луговыми землями – 22 балла -5 372 руб.
Примечание –Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.
Определитьсумму земельного налога по СПК «Рассвет» за текущий год.
Задание 4. По данным бухгалтерского учета стоимость зданий и строений сельскохозяйственной организации на 1.01 текущего года составила 372890 млн. руб., в том числе сельскохозяйственного назначения – 250320 млн. руб. Износ зданий и строений – 150200 млн. руб., в том числе сельскохозяйственного назначения – 108200 млн. руб. Определить сумму налога на недвижимость начисленную за текущий год.
Задание 5.Стоимость зданий и строений организации по состоянию на 1.01. текущего года составила – 160 млн. руб., в том числе зданий и строений сельскохозяйственного назначения – 50 млн. руб., зданий и строений деревообрабатывающего производства -110 млн. руб. Износ составил 70 млн. руб., в том числе зданий и строений сельскохозяйственного назначения – 20 млн. руб., по деревообрабатывающему производству – 50 млн. руб. Определить сумму налога на недвижимость, подлежащую перечислению в бюджет во 2 квартале.
Задание 6.Работнику сельскохозяйственной организации за ноябрь текущего года начислено: заработная плата – 1750 тыс. руб.; отпускные – 2500 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в Фонд социальной защиты населения за ноябрь (справочно: размер средней заработной платы работников по республике применять на уровне фактически сложившегося на момент расчета).
Задание 7.Работнику сельскохозяйственной организации за август текущего года начислена заработная плата – 1200 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в Фонд социальной защиты населения за август (справочно: индекс потребительских цен применять фактически сложившийся на момент расчета).
Задание 8. Рассчитайте сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения, производимых сельскохозяйственной организацией за 2 квартал отчетного года. Начислено: заработной платы в апреле– 95 200 тыс. руб., в мае – 107 400 тыс. руб., в июне – 112 300 тыс. руб.; отпускных за май-июнь – 50 000 тыс. руб.; пособий по временной нетрудоспособности за май – 6 000 млн. руб.
Задание 9. Задолженность сельскохозяйственной организации Фонду социальной защиты населения на 1 января текущего года составила – 23 200 тыс. руб.
За квартал начислено (в денежной и натуральной форме) заработной платы: в январе – 95 200 тыс. руб., в феврале – 107 400 тыс. руб., в марте – 112 300 тыс. руб. (в том числе в день проведения республиканского субботника – 12 300 тыс. руб.)
За 1 квартал выплачено за счет Фонда социальной защиты населения: ежемесячных пособий семьям, воспитывающим детей – 6 800 тыс. руб.; пособий по временной нетрудоспособности – 25 100 тыс. руб. Определить задолженность организации (Фонда социальной защиты населения) на 1 апреля текущего года.
Тема 4.4 Налог на прибыль
1.Экономическая сущность налога на прибыль
2.Плательщики и объект обложения налогом на прибыль
3.Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация
4.Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты в бюджет