Отражение в бухгалтерском балансе финансовых вложений

Не уверена

Учет и оценка финансовых вложений, осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

К финансовым вложениям организации относятся:

-государственные и муниципальные ценные бумаги,

-ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

-предоставленные другим организациям займы,

-депозитные вклады в кредитных организациях,

-дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования,

-вклады организации по договору простого товарищества и пр.

К финансовым вложениям организации не относятся:

-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

-драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Для финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, может возникнуть ситуация устойчивого существенного снижения стоимости. Снижение стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений.

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов).

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение, т.е. по расчетной стоимости.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата у коммерческой организации (в составе прочих расходов).

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата у коммерческой организации (в составе прочих доходов).

Общие положения по учету финансовых вложений.

Для принятия к бухучету финансовых активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнение следующих условий:

1. Надлежаще оформленные документы, подтверждающие право предприятия на фин.вложения. Право собственности на ценные бумаги переходит на основании:

- договора на приобретение ценных бумаг

- акт о приемке- передачи ценных бумаг (документарных)

- выписки со счета- «депо»

- договора, акты уступки право-требования и прочее

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с фин.вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности)

3. Получение в дальнейшем экономической выгоды (доход) в будущем. В форме процента дивидендов, прироста стоимости (в виде разницы между ценой продажи и покупной стоимости)

К финансовым вложениям организации относятся:

-государственные и муниципальные ценные бумаги,

-ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

-предоставленные другим организациям займы,

-депозитные вклады в кредитных организациях,

-дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования,

-вклады организации по договору простого товарищества и пр.

К финансовым вложениям организации не относятся:

-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

-драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия, и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.

По сроку вложения финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Данная классификация используется при составлении бухгалтерской отчетности.

По определению текущей рыночной стоимости финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) к первой группе относятся финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость;

2) ко второй группе относятся финансовые вложения по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Данная классификация используется для определения оценки финансовых вложений в текущем учете.