Анализ фонда заработной платы

В процессе анализа фонда оплаты труда определяются:

- степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по предприятию в целом;

- рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала;

- исследуется влияние отдельных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда;

- сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда;

- выявляются резервы экономии средств на оплату труда.

Для оценки расходования и структуры фонда оплаты труда по категориям работающих определяется абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда. Расчеты можно свести в таблицу 1.34.

Таблица 1.34 – Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда по категориям работающих

Категории персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от пред года	Отклонение уд веса от пред года
Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Абсолютное	Относительное
ФОТ – всего		100%		100%		3,38347564	0%
В том числе:
Рабочие	2389,2	60%	8218,5	61%	5829,33	3,4398669	1%
Специалисты	995,5	25%	3233,5	24%	2238,02	3,24813661	-1%
Служащие	398,2	10%	1212,6	9%	814,37	3,04512808	-1%
Ученики	159,28	4%	673,65	5%	514,37	4,22934455	1%
МОП	39,82	1%	134,73	1%	94,91	3,38347564	0%

Влияние на относительное отклонение фонда оплаты труда изменения численности персонала, средней заработной платы одного работающего можно определить методом цепных подстановок. Предварительно нужно исчислить среднюю заработную плату одного работающего по плану и фактически (таблица 1.35).

Таблица 1.35 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	По бизнес-плану за год	По отчету за год
1. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
3. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс руб.	4,165271967	13,84686536

Рост производительности труда для любого предприятия является положительным фактором. Увеличение выпуск продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала можно проанализировать, определив коэффициент опережения роста производительности труда над ростом средней заработной платы (таблица 1.37).

Таблица 1.37 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отчетный год к прошлому году
1. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	417,6914226	205,9886948	0,493159983
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	4,165271967	13,84686536	3,324360444
3. Коэффициент опережения (стр.1/ стр.2)	100,2795078	14,87619684	0,148347326

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Под платежеспособностьюпонимаетсяспособность предприятия погасить свои обязательства за счет денежных средств или превращения в наличность текущих активов. Хорошее финансовое состояние характеризует­ся устойчивой платежеспособностью, а неудовлетворительное — перио­дической или постоянной неплатежеспособностью. Содержание плате­жеспособности не может сводиться только к наличию свободных де­нежных средств, так как имущество предприятия — это тоже его активы, которые могут выступать дополнительным резервом в случае необхо­димости погашения предприятием своих обязательств. Предприятие считается платежеспособным, когда может погасить краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, превращая в течение короткого времени оборотные активы в денежные средства. Платежеспособность характеризуется показателями ликвидности. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства.

Наиболее распространенным способом оценки ликвидности предприятия является анализ ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (таблица 2.1), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 2.2).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения (таблица 2.3):

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Таблица 2.1 Группировка активов по степени их ликвидности.

Статьи актива	на начало года	на конец года	изменение структуры, %
тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
А1 - Наиболее ликвидные активы
Денежные средства (260)		0,0914845		0,03779120	-0,053693332
в т.ч. касса (261)
расчетный счет (262)
валютный счет (263)
прочие денежные
средства (264)
Краткосрочные финансовые
вложения (250)
ИТОГО:		0,0914845		0,03779120	-0,053693332
А2 - Быстрореализуемые активы
Товары отгруженные (215)
Дебиторская		20,068502		9,04064787	-11,02785408
задолженность (часть 240)
ИТОГО:		20,068502		9,04064787	-11,02785408
А3 - Медленнореализуемые активы
Сырье, материалы и др. (211)		0,2461404		0,27826090	0,032120545
Расходы будущих		0,0410234		0,00108908	-0,03993431
периодов (216)
Незавершенное
производство (213)
Готовая продукция и		0,2525903		0,29002301	0,037432729
товары (214)
Дебиторская
задолженность (часть 230)
ИТОГО:		0,539754		0,56937300	0,029618964
А4 - Труднореализуемые активы
Основные средства (120)		7,9495749		9,47148942	1,521914522
НМА (110)
Долгосрочные		0,00479		0,00549987	0,000709858
финансовые вложения (140)
Незавершенное		13,620858		11,1390945	-2,481763013
строительство (130)
Другие активы (150+220+270)		0,2202458		0,21422278	-0,006023047
ИТОГО:		21,795468		20,8303065	-0,965161679
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ)		100%		100%

Таблица 2.2 Группировка обязательств по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Статьи пассива	на начало года	на конец года	изменение структуры, %
тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
П1 - Наиболее срочные обязательства
Кредиторская		13,275218		5,475641007	-7,799576642
задолженность (620)
ИТОГО:		13,275218		5,475641007	-7,799576642
П2 - Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы (610)		40,338991		36,69640591	-3,642584853
ИТОГО:		40,338991		36,69640591	-3,642584853
П3 - Долгосрочные пассивы
Кредиты и займы и т.п. (510)
Прочие долгосрочные
обязательства (520+630+640+650+660)
ИТОГО:
П4 - Постоянные пассивы
Уставной капитал (410)		0,7601896		5,502541377	4,742351806
Резервный капитал (430)		0,1140118		0,130907871	0,016896035
Добавленный капитал (420)
Фонды специального
назначения (440)
Целевое финансирование и поступления (450)
Нераспределенная		45,480337		52,18622679	6,705890278
прибыль (470)
Другие пассивы (465+460+475)
ИТОГО:		46,354538		57,81967604	11,46513812
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ)		100%		100%

Таблица 2.3 Анализ ликвидности баланса.

АКТИВ	код строк	На начало года	На конец года	ПАССИВ	код строк	На начало года	На конец года	излишек (+), недостаток (-) активов для погашения обязательств
На начало года	на конец года
А1	250+260			П1				-277986	-99861
А2	240+215			П2				-427414	-507872
А3	211+217+ 213+214+			П3	510+520+ 630+640+ 650+660
А4	120+110+ 140+130+ 150+220+ +270			П4	410+430+ 420+440+ 450+460+ 465+470+

Таблица 2.5 — Оценка показателей ликвидности предприятия.

Показатель	Рекомендуемое значение	Начало года	На конец года	Изменение за год
общий коэффициент ликвидности баланса	2,0-2,5	0,307602	0,198496	-0,109106482
коэффициент абсолютной ликвидности "быстрый показатель"	0,25	0,0017063	0,000896	-0,000810229
коэффициент "критической" ликвидности	1,0	0,3760195	0,215271	-0,160747992
коэффициент текущей ликвидности Наши рекомендации Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы. Анализ эффективности использования заработной платы Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы. Состав фонда заработной платы и источники его формирования. Методика анализа и показатели эффективности использования фонда заработной платы в торговле Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы Анализ фонда заработной платы. Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. ← Предыдущая страница | Следующая страница →