Является ли основанием для отказа в возмещении НДС отсутствие регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента (ст. 176 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Есть примеры судебных решений, в том числе Постановления Президиума ВАС РФ, согласно которым отказ в возмещении НДС по причине отсутствия регистрации иностранного контрагента или информации о его регистрации является незаконным. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.
В то же время есть судебное решение, согласно которому налогоплательщик не вправе заявлять к возмещению НДС, если юридический статус иностранного контрагента не подтвержден.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Отсутствие информации о регистрации иностранного контрагента не является основанием для отказа в возмещении НДС
Постановление Президиума ВАС РФ от 13.02.2007 N 12264/06 по делу N А40-47873/02-107-625
Суд указал, что налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на возмещение сумм НДС с соблюдением иностранным лицом требований законодательства другого государства.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 11781/06 по делу N А40-41363/03-75-482
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.12.2006 N 11801/06 по делу N А40-16661/02-75-172
Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А41/3950-08 по делу N А41-К2-16024/06
Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2008 N КА-А41/5067-08-П по делу N А41-К2-22258/06
Постановление ФАС Московского округа от 18.09.2007, 19.09.2007 N КА-А40/9534-07 по делу N А40-78532/06-76-498
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.01.2009 по делу N А65-12551/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.06.2008 по делу N А65-9053/07-СА2-41
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2008 по делу N А65-10622/07
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2008 по делу N А21-1161/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А05-1961/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.06.2007 по делу N А66-7111/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2007 по делу N А66-9686/2006
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.06.2008 N Ф08-3037/2008 по делу N А53-23160/2007-С5-22
Постановление ФАС Уральского округа от 28.04.2009 N Ф09-8988/08-С2 по делу N А47-6069/2008
Постановление ФАС Уральского округа от 13.02.2008 N Ф09-306/08-С2 по делу N А07-8299/07
Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2009 по делу N А54-1485/2008С8
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.04.2009 по делу N А25-1145/2008-11
Суд указал, что неподтверждение регистрации иностранного контрагента при поступлении экспортной выручки и отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика не может служить основанием для отказа в применении ставки 0 процентов и возмещении НДС.
Постановление ФАС Центрального округа от 20.02.2009 по делу N А35-121/08-С10
Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен отказ в возмещении НДС в зависимости от регистрации иностранного контрагента.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2007 N Ф09-11227/06-С2 по делу N А47-16601/05
Постановление ФАС Центрального округа от 19.11.2008 по делу N А68-3260/08-210/12
Суд указал следующее: неполучение налоговым органом ответа на запрос о регистрации иностранного контрагента налогоплательщика не свидетельствует о том, что иностранная компания не зарегистрирована. Отказ инспекции в применении ставки 0 процентов на этом основании неправомерен.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2008 по делу N А44-88/2008
Суд указал, что отсутствие федерального идентификационного номера налогоплательщика в базе данных Службы внутренних доходов США и непредставление налоговой отчетности иностранным покупателем не влияют на право экспортера применить ставку 0 процентов.
Постановление ФАС Московского округа от 10.01.2008 N КА-А40/13858-07 по делу N А40-10207/07-143-48
Суд указал, что ст. 165 НК РФ не содержит требований о представлении налогоплательщиком каких-либо документов, свидетельствующих о юридическом статусе иностранного лица. Применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии со ст. 164 НК РФ связано с реализацией товара в режиме экспорта, а не с личностью покупателя.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 по делу N А05-2384/2007 (Определением ВАС РФ от 06.12.2007 N 16245/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что проверка налогоплательщиком сведений о регистрации иностранного контрагента не является условием возникновения права на возмещение НДС. Российский налогоплательщик не может контролировать включение иностранных компаний в соответствующие базы данных.
Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2006, 15.09.2006 N КА-А40/8334-06 по делу N А40-71850/05-98-583
Суд указал, что право на применение ставки НДС 0 процентов и возмещение налога не поставлено законодательством о налогах и сборах в зависимость от получения информации о регистрации иностранного покупателя.
Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2006, 14.08.2006 N КА-А40/7313-06 по делу N А40-43969/05-142-383
Суд указал, что неполучение ответа о регистрации на территории иностранного государства и о финансово-хозяйственных отношениях общества и иностранной компании не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик не несет ответственности за действия своих поставщиков.
Позиция 2. Отсутствие информации о регистрации иностранного контрагента является основанием для отказа в возмещении НДС
Постановление ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/1324-09 по делу N А40-61824/06-98-345
Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик не вправе заявлять НДС к возмещению, поскольку юридический статус иностранного контрагента не подтвержден (адрес иностранного покупателя на территории США используется другими организациями, компания не вела и не ведет деятельности, не получала ИНН).