| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Перечислены денежные средства в кассу на хозяйственные нужды предприятия | | | |
| 2. | Акцептован счет поставщика за приобретенный цемент | | | |
| 3. | Начислена заработная плата управленческому персоналу | | | |
| 4. | Выданы денежные средства Иванову на покупку канцелярских принадлежностей | | | |
| 5. | Ивановым приобретены канцтовары | | | |
| 6. | Начислены страховые взносу на сумму начисленной з/платы | | | ? |
| 7. | Удержан НДФЛ из з/платы работников | | | ? |
| 8. | Начислена амортизация по зданию склада материалов | | | |
| 9. | Полностью погашена задолженность перед поставщиками | | | ? |
| 10. | Получены в кассу денежные средства на выплату заработной платы | | | ? |
| 11. | Выдана з/плата работникам предприятия | | | |
| 12. | Депонирована не выданная в срок з/плата | | | ? |
| 13. | Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет | | | 28,5 |
| 14. | Ивановым внесена в кассу неизрасходованная сумма денежных средств | | | ? |
| |
| 4. | Модуль 4. Учет ценных бумаг и финансовых вложений. Учет основных средств и нематериальных активов (Тема 7,8) Рубежный контроль в виде тестирования, решения задач и хозяйственных операций Тест Не является объектом бухгалтерского учета финансовых вложений: 1. опцион на покупку обыкновенной акции; 2. привилегированная акция; 3. долговые расписки; 4. вклад в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. Особенности оценки и дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества раскрываются: 1. в отдельном нормативном акте по бухгалтерскому учету; 2. в учетной политике организации; 3. в пояснительной записке. Расходы по приобретению ценных бумаг отражаются на счете: 1. 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 2. 58 «Финансовые вложения»; 3. 91 «Прочие доходы и расходы» Общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений: 1. Включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений; 2. Зависит от принятой учетной политики; 3. Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений. Финансовые вложения - это инвестиции в: 1) основные средства; 2) уставные капиталы других организаций; 3) нематериальные активы; 4) земельные участки. Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета группируются по следующим признакам: 1) срокам вложений; 2) месту нахождения; 3) стоимости. Финансовые вложения осуществляются с целью: 1) благотворительности; 2) получения определенного стабильного дохода; 3) снижения налога на доходы физических лиц. Источниками финансовых вложений являются 1) собственные средства; 2) бюджетное финансирование; 3) долгосрочные кредиты банков. К собственным источникам финансовых вложений относятся: 1) прибыль; 2) резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 3) резервы предстоящих расходов. К долевым ценным бумагам относятся 1) облигации; 2) акции; 3) векселя; 4) депозитные вклады. В бухгалтерском учете финансовые вложения принимаются по: 1) первоначальной стоимости; 2) покупной стоимости; 3) остаточной стоимости; Какие активы относятся к финансовым вложениям: 1) драгоценные металлы, приобретённые не для осуществления обычных видов деятельности; 2) вклады в уставные капиталы других организаций; 3) собственные акции, выкупленные у акционеров. Какие активы не относятся к финансовым вложениям: 1. Дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования 2. Депозитные вклады в кредитных организациях 3. Векселя, выданные организацией-вексселедателем организации-продавцу при расчётах за проданную продукцию Облигации принимаются на учет по стоимости: 1) первоначальной 2) номинальной; 3) рыночной. Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете 1) 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 2) 58 «Финансовые вложения»; 3) 91 «Прочие доходы и расходы» Задолженность эмитента перед инвестором за проданные ему облигации отражается на счете 1) 76 «Расчёты с разными дебиторам и кредиторами»; 2) 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»; 3) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги 1. Дт сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 2. Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» 3.Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; Дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования, отражается на счёте: 1) 58 «Финансовые вложения»; 2) 76 «Расчёты с разными дебиторам и кредиторами»; 3) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признаётся 1) текущая рыночная стоимость 2) номинальная стоимость 3) курсовая стоимость; При передаче основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации делается запись 1) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; 2) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»; 3) Д-т сч. 90 «Продажи» - К-т сч. 51 «Расчетные счета». При продаже акций на их балансовую стоимость производится запись 1) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»- К-т сч. 58 «Финансовые вложения»; 2) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; 3) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При продаже акций на их продажную стоимость производится запись 1) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т сч. 58 «Финансовые вложения»; 2) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; 3) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оприходование приобретённых облигаций оформляется проводкой: 1) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; 2) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчётные счета»; 3) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Результат от продажи акций списывается на счет 1) 98 «Доходы будущих периодов»; 2) 99 «Прибыли и убытки»; 3) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении свидетельства на долговые ценные бумаги в учете производится запись 1) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 2) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 58 «Финансовые вложения»; 3) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сумма начисленных процентов по долговым ценным бумагам, причитающихся к получению, отражается записью 1) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 2) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 51 «Расчетные счета»; 3) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении ценных бумаг их списывают: 1) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; 2) Д-т сч. сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 58 «Финансовые вложения» 3) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»- К-т сч. 58 «Финансовые вложения». Открыт депозитный вклад в кредитной организации 1. Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчетные счета» 2. Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» 3.Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч51 «Расчетные счета» Начислены проценты по депозитному вкладу в кредитной организации 1. Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчетные счета» 2. Д-т сч. 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 3. Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К- т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». По предоставленным займам другим организациям начислены дивиденды, причитающиеся к получению 1) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 2) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчетные счета»; 3) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), при приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива: 1. С первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива; 2.Со следующего отчетного периода; 3. С момента приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива. Предоставление долгосрочных займов другим организациям отражается записью 1) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 2) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчетные счета»; 3) Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета». Начисленные проценты по долгосрочным кредитам банков выданным на приобретение объектов основных средств после оприходования объектов учитывают по дебету счета: 1. 26 «Общехозяйственные расходы»; 2. 91 «Прочие расходы и доходы»; 3. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 4. 08 «Вложения во внеоборотные активы». Предоставленные другим организациям займы учитываются у организации-займодавца на счете: 1. Финансовые вложения 2. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 3. Расчеты по кредитам и займам 4. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Предоставление долгосрочных займов другим организациям отражается записью 1 Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 2. Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - К-т сч. 51 «Расчетные счета»; 3. Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета». Расходы по займам признаются: 1. Прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива; 2. Прочими расходами; 3. Прочими расходами, включая ту их часть, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются: 1. В стоимость инвестиционного актива; 2. В состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). 3. В стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Дополнительные расходы по займам: 1. Могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора); 2. Не включаются состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора); К заемным средствам и обязательствам, используемым для финансовых вложений, относятся 1) долгосрочные кредиты банков; 2) кредиторская задолженность, срок погашения которой наступит в следующих отчетных периодах; 3) задолженность перед работниками по оплате труда. Задача На основании исходных данных, выписок ОАО КБ «Центр-Инвест» за февраль 20___ г. По расчетному счету ООО «Втормет» составить бухгалтерские проводки и определить сальдо по расчетному счету и кассе на конец отчетного месяца: Исходные данные: Сальдо на начало месяца по расчетному счету ООО «Втормет» на основании выписки ОАО КБ «Центр-Инвест» - 15500 тыс. руб., в кассе организации – 5 тыс.руб. Зачислено на расчетный счет: Долгосрочный кредит на приобретение основных средств – 550 тыс.руб. Списано с расчетного счета: Произведена оплата за аренду офиса – 25 тыс.руб. В кассу организации по чеку на выплату заработной платы за январь и хозяйственные нужды – 40 тыс.руб. |
| |
| 5. | Модуль 5. Учет труда и его оплаты. Учет уставного, добавочного и резервного капиталов (Тема 10,11) Рубежный контроль в виде тестирования Рубежный контроль в виде тестирования, решения задач и хозяйственных операций Вариант 1 Наши рекомендации |
