Аудит по поручению государственных органов

Орган дознания и следователь при наличии санкции суда, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством дать аудитору или аудиторской фирме по­ручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов возбужденного уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела подведомственно­го арбитражному суду.

Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором и , как прави­ло не должен превышать 2-х месяцев.

Гос. органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее про­ведения, а также при необходимости обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей. Оплата работы аудитора при проведении проверки по поручению государственных органов производится предвари­тельно за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам ежегодно утверждаемым Правитель­ством РФ с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг. В случае отсутствия у экономического субъекта достаточных средств вследствие несостоятельности предварительная оплата работы аудитора производится в месячный срок по тем же ставкам за счет средств республиканского бюджета с после­дующим возмещением на основании решения арбитражного суда по иску соответствующего прокурора или органа Федерального казначейства за счет имущества экономического субъекта. Повторные аудиторские проверки экономического субъекта по тем же осно­ваниям по поручению гос. органов производятся только за счет средств республиканского бюджета и не могут быть осуществлены аудитором или аудиторской фирмой, проводившими первоначальную проверку.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем отличия внутреннего и внешнего аудита?

2. Назовите причины необходимости проведения обязательного аудита.

3. Какие обязательства накладывает на руководство экономического субъекта обязательный аудит?

4. За счет каких средств проводится инициативный аудит?

5. Какие государственные органы имеют право поручить аудиторской фирме проведение аудиторской проверки?

6. За счет каких средств проводится аудиторская проверка по поручению государственных органов?

Раздел 2

ОРГАНИЗАЦИЯ И ТЕХНОЛОГИЯ АУДИТА

Настоящий раздел посвящен организации аудиторской проверки и технологии ее проведения: рассмотрены этапы проведения проверки, принципы и порядок планирования аудита, уделено внимание оценке существенности ошибок, системы внутреннего контроля и аудиторского риска. Рассмотрены виды аудиторских доказательств, источники и методы их получения, организация аудиторской выборки и документирования аудита, состав, виды аудиторского заключения и порядок его представления клиенту.

В результате изучения данного раздела студент должен:

знать:

- действия аудиторской фирмы на начальной стадии аудиторской проверки;

- основные факторы, определяющие качество и эффективность аудита;

- методы проведения аудиторской проверки;

- приемы проверки документов;

- виды аудиторского заключения, их особенности.

уметь:

- составить аудиторское заключение.

Глава 2.1. Подготовка к проверке

Этапы и принципы планирования аудита. Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Письмо-обязательство аудиторской организации. Договор на оказание аудиторских услуг. Общий план и программа аудита.

Этапы и принципы планирования аудита

Планирование аудиторской проверки производится в 4 этапа.

1 этап — предварительное планирование и определение объема проверки, которое производит­ся на этапе выбора клиента (по результатам этой работы аудитор­ской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень аудиторского риска).

2 этап – составление письма- обязательства о согласии на проведение аудита по результатам предварительного планирования и заключение договора на оказание аудиторских услуг.

3 этап — разрабатывается общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита.

4 этап — составляется аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

По окончании процесса планирования общий план и про­грамма должны быть документально оформлены и завизированы.

Процесс планирования достаточно трудоемок, его 2-й и 3-й этапы могут занимать до 30% времени, затраченного на аудит. Поэтому время на его проведение должно предусматриваться бюджетом работ и оплачиваться клиентом.

При планировании должны быть соблюдены его общие прин­ципы: комплексность, непрерывность, оптимальность.

Принцип комплексности предполагает взаимную увязку и согласованность всех этапов планирования.

Принцип непрерывности выражается в установлении сопря­женных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования со сроками. Это бывает достаточно сложно сделать, если прове­ряется организация, имеющая филиалы, представительства, до­черние организации.

Принцип оптимальности — следует разработать несколько вариантов плана и затем выбрать оптимальный.