Бюджет прямых материальных затрат

Наименование материала	Потребность по видам продуктов	Потребление всего, ед.	Цена	Стоимость
		…	n
Мат1 Мат2

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Категория персонала	Потребность по видам продуктов в норма / час	Потребление всего, норма / час	Часовая ставка, р.	Всего по сдельной к оплате	Прочие выплаты, р.	Всего на оплату труда, р.
		…	n

план потребности в мощностях

Вид оборудования	Потребность по видам продуктов Машино/час	Потребность всего, Машино/час	Стоимость м/час, .	Стоимость всего, р.
		…	n

план общепроизводственных затрат

Статьи затрат	Сумма, р.
Оплата труда, амортизация, ремонт основных средств, содержание аппарата управления, амортизация здания и т.д.

Бюджет цеховой (производственной) себестоимости

Статьи затрат	Затраты по видам продуктов, р.	Всего
		…	n
Ед.	Вып.	Ед.	Вып.			Ед.	Вып.
Прямые затраты на материалы
На оплату труда
Потребность в мощностях
Общепроизводственные затраты
Всего себестоимость

план общехозяйственных затрат

Статьи затрат	Сумма, р.
з/п аппарата управления, командировки, охрана, амортизация основных средств, охрана труда, подготовка кадров, налоги и сборы, непроизводственные затраты.

план коммерческих затрат

Статьи затрат	Затраты по видам продуктов, р.	Всего
		…	n
Ед.	Вып.	Ед.	Вып.			Ед.	Вып.
Транспортные расходы
Оплаты комиссионных
Затраты на содержание отдела сбыта
Услуги по предоставлению маркетинговой информации
Всего

Бюджет доходов и расходов

Статьи доходов, расходов	Сумма, р.
Доходы по основной деятельности: Доходы по направлению 1 Доходы по направлению 2 … Прочие доходы Всего доходов Расходы по основной деятельности: Расходы по направлению 1 … Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы Прочие расходы Всего расходов Финансовый результат

бюджет инвестиций (капитальные затраты)

Наименование проекта	Бюджет инвестиций	Всего, р.
Приобретение оборудования	Работа собственными силами	Услуги сторонних организаий
… Всего

бюджет движения денежных средств (денежные потоки)

Источники поступления и направления выплат	Сумма, р.
Сальдо на начало периода Поступления, в том числе: Выручка от продаж по основной деятельности Погашение дебиторской задолженности Полученные авансы Выручка от прочей реализации Кредиты и займы Выплаты, в том числе: Оплата материалов и энергии Услуги со стороны Оплата труда Приобретение оборудования Расчеты с бюджетом Выплаты по кредитам и займам Результат периода Конечное сальдо

Прогнозный баланс

Баланс предприятия на конец предстоящего бюджетного периода.

Различают основные и вспомогательные планы. Совокупность основных планов для предприятия в целом называют генеральным бюджетом и мастер бюджетом. Выделяют: 1) операционные (продаж, производства, производственной себестоимости и т.д.) 2) финансовые (бюджет доходов и расходов, инвестиции, прогнозный баланс и т.д.) планы.

Статические планы – составляются для определения уровня деловой активности

Гибкие планы – совокупность планов, рассчитанных для нескольких уровней деловой активности; план для расчета фактической деловой активности, с использованием плановых показателей (цен реализации, стоимости ресурсов и т.д.). ГП используется после кона отчетного периода для анализа отклонений.

Последовательность (???????)

1. План продаж
2. План производства
3. Бюджет материальных затрат
4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
5. План потребления в мощностях
6. Бюджет цеховой производственной себестоимости
7. План общехозяйственных затрат
8. План коммерческих затрат
9. Бюджет доходов и расходов
10. Бюджет инвестиций
11. Бюджет движений денежных средств
12. Прогнозный баланс

Ответ Тони

Виды бюджетов

классификации бюджета:

1. По сферам деятельности

1.1. По операционной

1.2. По инвестиционной

1.3. По финансовой

2. По видам затрат

2.1. Текущий бюджет

2.2. Капитальный бюджет

3. По широте номенклатуры затрат

3.1. Функциональный

3.2. Комплексный

4. По методу разработки

4.1. Стабильный

4.2. Гибкий

Ответ прошлых лет (Мадина)

Бюджет – это план содержащий стоимостные показатели.

Виды бюджетов и последовательность их составления.

1) План продаж

2) План производства

3) Бюджет прямых материальных затрат

4) Бюджет прямых затрат на оплату труда

5) План потребления в мощностях

6) План общепроизводственных затрат

7) Бюджет цеховой (производственный)

8) План общехозяйственных затрат

9) План коммерческих затрат

10) Бюджет доходов и расходов

11) Бюджет инвестиций (план капитальных затрат)

12) Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков)

13) Прогнозный баланс

План продаж.

При подготовке плана продаж учитываются факторы:

Внутренние: (возможность проектирования новых продуктов, уровень технологии, уровень производственных мощностей, отсутствие необходимых материалов.

Внешние: (уровень спроса и сезонные колебания, эластичность спроса, - платежеспособность покупателей, сложившаяся доля предприятия на данном рынке, конкуренты (сколько и как себя ведут), общая экономическая ситуация в стране.

План производства.

Бюджет производства – это план выпуска продукции в натуральных показателях. Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж. Он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов) и величину внешних закупок. Необходимый объем выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода

Бюджет прямых материальных затрат.

Содержит информацию о затратах сырья, материалов, комплектующих в материальном и стоимостном выражении по видам продуктов предприятия.

Бюджет прямых материальных затрат на оплату труда.

К прямым затратам относятся, например, сырье и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов.

План общепроизводственных затрат.

Статьи затрат: - амортизация оборудования; ремонт; содержание прочего персонала; амортизация здания, инвентаря; другие затраты.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, вязанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, а переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих. Бюджет общепроизводственных накладных расходов, обычно, включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и другие.

План коммерческих затрат.

А так же в статьи затрат может быть отнесено: услуги по представлению маркетинговой информации и т. д.

Бюджет доходов и расходов.

Отражает величину доходов и расходов предприятия в целом, отдельных центров ответственности предприятия, финансовый результат. Доходная часть бюджета – формируется на основании информации плана продаж. Расходная на основании бюджетно-цеховой себестоимости, плана общехозяйственных и коммерческих затрат.

Отчет о прибылях и убытках – первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчетный период и какие затраты были понесены.

Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчетности

Бюджет движения денежных средств.

Составление бюджета денежных средств один их самых важных и сложных шагов бюджетирования. Основой для его составления служит прогноз объема продаж.

Поступления от основной деятельности рассчитываются с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы – с учетом изменений в кредиторской задолженности. Отдельно рассчитываются доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности.

При прогнозе движения денежных средств прямым методом из суммы всех затрат исключается амортизация

Прогнозный баланс.

Прогнозный баланс - это планируемый баланс предприятия на конец будущего периода.

Основной и вспомогательный планы. Master budget.

Различают:

Основные планы (все выше перечисленные)

Вспомогательные планы: бюджет движения денежных средств, график поступления денежных средств, график налоговых выплат (от реализации).

Планирование текущей деятельности предприятия заключается в построении основного бюджета (MAster budget), представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Процесс построения таких бюджетов в долгосрочной и краткосрочной перспективе называется бюджетированием.

Основной бюджет – это финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Основной бюджет (или общий, генеральный – master budget) состоит из трех обязательных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках; прогноза отчета о движении денежных средств; прогноза балансового отчета.

Ответ прошлых лет (Ден)

Бюджетирование

Одним из основных инструментов оперативного контроллинга является механизм бюджетирования, который в общем виде является комплексным процессом, включающим планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов. Его целью является формирование генерального бюджета промышленного предприятия, представляющего собой развернутый прогноз будущих финансовых операций.

Бюджетирование— это комплексный процесс, включающий:

бюджет как финансовый план по выбранным позициям;

финансовую и управленческую отчетность как результат выполнения бюджета;

последовательную цепочку управленческих действий, направленных на интеграцию различных управленческих подсистем в единый контур бюджетного управления.

Бюджетирование — это система планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности по центрам ответственности или сегментам бизнеса; бюджеты включают плановые и отчетные (фактические) данные в стоимостном выражении

Исходя из анализа отечественной и западной литературы, посвященной вопросам бюджетирования, можно определить целый ряд преимуществприменения указанного механизма для промышленного предприятия.

1. Планирование, как стратегическое, так и оперативное, помогает контролировать производственную ситуацию в текущем режиме. Без наличия плана руководитель, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ее.

2. Интегрированный бюджет позволяет усовершенствовать и повысить эффективность распределения и использования ресурсов предприятия.

3. Бюджет, являясь составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений. В отсутствие бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низкопроизводительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

4. Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений промышленного предприятия. Он побуждает руководителей отдельных центров ответственности строить свою деятельность, принимая во внимание интересы предприятия в целом.

5.Бюджет — основа для оценки выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что повышает объективность и обоснованность мотивационной функции в рамках управления предприятием. Кроме того, сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.

6. Детально проработанный бюджет и оперативный контроль его выполнения позволяют принимать обоснованные решения в части ценообразования, анализа безубыточности производства, планирования ассортимента продукции, определения структуры продукции с учетом лимитирующего фактора, реструктуризации бизнеса, осуществления капитальных вложений.

В настоящее время целью создания системы бюджетирования является управление экономикой, финансами и финансовым состоянием компании путем координации деятельности всех структурных подразделений на достижение единой, количественно определенной цели.

Сформируем основные определения. Бюджет — это план деятельности компании, представляющий собой набор экономических, финансовых и имущественных показателей. Процесс разработки, согласования, утверждения бюджетов и контроля за их фактическим исполнением назовем бюджетированием. Тогда система бюджетирования будет представлять собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедуры формирования, согласования, утверждения бюджетов и контроль за фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты); типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.

Наиболее значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью данной системы, являются:

грамотное планирование финансово-хозяйственной деятельности компании — формируется видение будущего, записанное в конкретных числовых величинах;

оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности компании и ее структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

эффективный контроль за расходованием материальных и финансовых ресурсов;

прогнозирование возможных финансовых последствий конкретных управленческих решений (проведение сценарного анализа) и выбор наиболее выгодных условий их реализации.