Отчетности в россии и между­народной практике

Nbsp;   ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская финансовая отчетность служит основным источником информации для широкого круга пользователей об имущественном, финансовом положении хозяйствующих субъектов, результатах их деятельности, инвестиционной привлекательности и т.д. Качество информации, содержащейся в отчетности, обеспечивается во многом подготовкой высококвалифицированных специалистов в вопросах формирования бухгалтерской финансовой отчетности. В связи с этим особое значение в учебном процессе высших профессиональных учреждений отводится изучению дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность», которая является одной из основных прикладных дисциплин для студентов-бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика». Данный курс является продол­жением дисциплины «Бухгалтерский финансовый учет» и способствует формированию у студентов-бакалавров профес­сиональных навыков и умений, позволяет обрести не только теоретические знания, но и практиче­ские навыки составления качественной бухгалтерской финансовой отчетности. Практические профессиональные навыки обретаются студентами в процессе проведения практических занятий. Применение предлагаемого практикума в учебном процессе преподавания дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность» позволит реализовать следующие общекультурные и профессиональные компетенции, предусмотренные Федеральным государственным образовательным стандартом ВПО по направлению подготовки «Экономика»:

- владение культурой мышления, способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

- умение использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

- способность к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-9);

- осознание социальной значимости своей будущей профессии, обладание высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности (ОК-11);

- способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);

- способность, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные, проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчет (ПК-9);

В учебном пособии представлены вопросы и задания для проведения практических занятий, а также тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний студентов-бакалавров по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность». Цифровой материал, приведенный в условиях к заданиям, имеет учебное значение.

Задания, приведенные в данном учебном пособии, разработаны с учетом учебного плана и рабочей программы по курсу «Бухгалтерская фи­нансовая отчетность». Основная цель предлагаемых разработок - это помощь студентам в закреплении, усвоении теоретического материала, а также прове­дение текущего контроля знаний студентов по изучаемой дисциплине.

Применение данного пособия в процессе подготовки бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» по профилям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Экономика предприятий и организаций» позволит рационально построить учебный процесс.

КОНЦЕПЦИИ О БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ В РОССИИ И МЕЖДУ­НАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

Вопросы для контроля знаний:

1. Что понимается под бухгалтерской отчетностью?

2. В чем проявляется взаимосвязь бухгалтерского учета с бух­галтерской от­четно­стью?

3. Каково назначение (цели) бухгалтерской отчетности в рыноч­ной эконо­мике?

4. Какую информацию хотят получить внутренние пользователи бухгал­тер­ской отчетности?

5. Почему расширяется состав пользователей бухгалтерской от­четности в ры­ноч­ной экономике по сравнению с админист­ративной экономиче­ской системой?

6. Назовите группы внешних пользователей бухгалтерской отчетности и опре­делите специфику требований каждого из них к отчетной информа­ции.

7. В чем проявляется рекомендательный характер документов,
регламентирующих содержание бухгалтерских отчетов, в от­личие от ранее действовавшего порядка, и как это отража­ется в формах отчет­ности и в учетной политике?

8. Что понимается под публичностью бухгалтерской отчетнос­ти, по­чему это явление законодательно регулируется в большинстве стран мира?

9. Что понимается под отчетным периодом, каковы сроки утвержде­ния и представления бухгалтерской отчетности (го­довой и промежу­точной)?

10. Назначение и состав годового и промежуточного бухгалтер­ских отче­тов?

11. Каковы особенности составления годового бухгалтерского отчета?

12. Назовите этапы составления промежуточного и годового бух­галтерского отче­тов?

13. В чем суть основных положений ПБУ 4/99 «Бухгалтерская от­четность ор­ганиза­ции»?

14. Перечислите требования, предъявляемые в бухгалтерской от­четности?

15. Раскройте понятия полноты, нейтральности, сравнимости (со­поставимо­сти).

16. Назовите качественные характеристики бухгалтерской отчет­ности.

17. Международные стандарты финансовой отчетности: причи­ны появле­ния и развития.

18. Покажите связь реформы бухгалтерского учета в России с международ­ными стандартами финансовой отчетности.

19. Назовите основные различия в форматах российской бухгал­терской отчет­но­сти и финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

20. Каковы основные этапы трансформации российской бухгалтерской отчет­но­сти в соответствии с требованиями между­народных стандартов финансовой отчетности?

Дайте определение следующим ключевым понятиям: бухгалтерская (финансовая) отчетность, оперативная отчетность, стати­стическая отчетность, периодическая отчетность, годовая отчетность, внутренняя отчетность, внешняя отчетность, отчетная дата, день представ­ления бухгалтерской отчетности.

Задание 1.1. Сопоставьте приведенные ниже виды отчетности с пере­численными определениями:

1. промежу­точная 2. консолидиро­ванная 3. вступи­тельная 4. налоговая 5. управленче­ская 6. индивидуальная

а) составляется на дату государственной регистрации экономического субъекта; б) предназначается для характеристики финансового положения и финансовых результатов группы; в) предназначается для использования в процессе управления экономическим субъектом; г) составляется на внутригодовую дату нарастающим итогом с начала отчет­ного периода; д) предназначается для фискальных целей; е) характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности организации.

Задание 1.2. Укажите нормативный документ, в котором находят отражение приведенные в таблице допущения, требования и принципы.

Таблица 1.1 – Нормативные документы, содержащие принципы, требования

и допущения

Допущения, требования и принципы	Нормативные документы
Непротиворечивость
Нейтральность информации
Полнота и достоверность информации
Открытость и публичность финансовой отчет­ности
Рациональность
Сопоставимость данных отчетности
Временная определенность фактов хо­зяйст­венной деятельности
Непрерывность ведения учета
Принцип денежного измерения
Принцип имущественной обособленно­сти

Задание 1.3. Сопоставьте, проставляя знак «+», приведенные в таблице 1.2 информационные потребно­сти с конкретными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таблица 1.2 – Информационные потребности пользователей бухгалтерской

финансовой от­четности

Потребность	Группа пользователей
Работ­ники	Собст­венники	Заимо­давцы	Инве­сторы	Покупа­тели	Арбит­раж
Проверка законности совершаемых операций
Возможность выплаты причитающихся процентов в срок
Уровень диви­дендных вы­плат, риск, свя­занный с инве­стициями
Финансовые перспективы организации и возможности получения до­хода
Информация о стабильности организации
Способность организации обеспечить систему соци­альных выплат

Задание 1.4. Закройте счета и рассчитайте чистую прибыль ООО «Альфа» на 31 де­кабря отчетного года, используя нижеприведенные учетные данные за декабрь отчетного года.

Таблица 1.3 – Исходные данные для расчета финансового результата

Показатель	Значение показателя, руб.
вариант I	вариант II	вариант III
Показатели, отражающие доходы и расходы за декабрь
Выручка (в т.ч. НДС)
Нормативная себестоимость реализованной продукции
Отклонение фактической себестоимости от нормативной себестоимости	-33676	-44250	-47584
Общехозяйствен­ные расходы1

Окончание таблицы 1.3

Показатель	Значение показателя, руб.
вариант I	вариант II	вариант III
Расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции
Постоянные налоговые обязательства
Сумма прочих доходов
Сумма прочих расходов
Сальдо по субсчетам счета 90 «Продажи» на 1 декабря
кредитовое сальдо по субсчету 90/1 «Выручка» на 01.12
дебетовое сальдо по субсчету 90/2 «Себестоимость продаж» на 01.12
дебетовое сальдо по субсчету 90/3 «НДС» на 01.12
дебетовое сальдо по субсчету 90/6 «Общехозяйственные расходы» на 01.12
дебетовое сальдо по субсчету 90/7 «Расходы на продажу» на 01.12
сальдо по субсчету 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» на 01.12
Сальдо по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 1 декабря
кредитовое сальдо по субсчету 91/1 «Прочие доходы» на 01.12
дебетовое сальдо по субсчету 91/2 «Прочие расходы» на 01.12
сальдо по субсчету 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на 01.12

<1> Списание общехозяйствен­ных расходов происходит ежемесячно на счет продаж.

Задание 1.5. Перед составлением годового отчета ОАО «Вега» была проведена инвентаризация имущества, в результате которой было обнаружено:

- недостача денежных средств в кассе в сумме 934 руб.

- отсутствие станка первоначальной стоимостью 137 120 руб., сумма накопленной амортизации 133 280 руб.

- недостача готовой продукции на складе в пределах норм естественной убыли на 15 821 руб.

Все результаты проведенной инвентаризации были зафиксированы в сли­чительных ведомостях.

По итогам инвентаризации были приняты решения о возмещении касси­ром суммы недостачи в полном размере (т.к. имеется договор полной матери­альной ответственности) и списании недостачи станка на убытки, по­скольку судом отказано во взыскании с виновного лица.

Составьте все необходимые бухгалтерские записи.

Тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний. Укажите правильный вариант ответа:

1. Бухгалтерская финансовая отчетность – это:

а) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского финансового учета по установленным формам;

б) система показателей, характеризующих имущественное положение организации, отражаемая в самостоятельно разрабатываемых организацией формах;

в) система показателей, формируемая в соответствии с запросами и нуждами внутренних и внешних пользователей бухгалтерской информации.

2. Изучение бухгалтерской финансовой отчетности внешними пользователями позволяет:

а) оценить результаты деятельности и вклад каждого подразделения в результаты деятельности организации в целом;

б) принимать решения о целесообразности и условиях ведения дел, принять во внимание возможные риски предпринимательства.

3. Основными формами бухгалтерской финансовой отчетности являются:

а) Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала;

б) Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств;

в) Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

4. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской финансовой отчетности организации, в обязательном порядке представляется в составе годовой бухгалтерской финансовой отчетности:

а) закрытыми и открытыми акционерными обществами;

б) открытыми акционерными обществами;

в) обществами с ограниченной ответственностью.

5. Заполнение форм бухгалтерской финансовой отчетности осуществляется на основе данных:

а) Главной книги, а также регистров аналитического учета;

б) Главной книги и первичных документов;

в) регистров аналитического учета и первичных документов.

6. Промежуточной бухгалтерской финансовой отчетностью является:

а) месячная и квартальная отчетность;

б) квартальная отчетность;

в) месячная, квартальная и годовая отчетность.

7. Минимальный объем промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности включает:

а) Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках;

б) Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала;

в) Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств.

8. Образцы форм бухгалтерской финансовой отчетности утверждены:

а) Министерством экономики Российской Федерации;

б) министерствами отраслей и ведомств;

в) Министерством финансов Российской Федерации.

9. Достоверной и полной считается отчетность, сформированная ис­ходя из:

а) правил бухгалтерского и налогового законодательства;

б) правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

10. Информация, приведенная в бухгалтерской отчетности, является нейтральной, если:

а) исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп поль­зователей бухгалтерской отчетности перед другими;

б) обеспечено удовлетворение интересов большинства пользовате­лей посредством отбора или формы представления информации.

11. В формах бухгалтерской отчетности статьи, по которым отсутствуют числовые значения:

а) оставляют свободными;

б) прочеркиваются;

в) не приводятся.

12. Для организаций, созданных после 1 октября (включая 1 октября), первым отчетным годом считается период:

а) со дня государственной регистрации по 31 декабря отчетного года;

б) со дня государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

13. Бухгалтерская отчетность подписывается:

а) руководителем организации;

б) руководителем и главным бухгалтером организации;

в) главным бухгалтером организации.

14. В бухгалтерской финансовой отчетности данные по числовым показателям приводятся как минимум за:

а) один год; б) три года; в) два года.

15. Показатели деятельности филиалов, представительств, иных структурных подразделений (в т.ч. выделенных на отдельный баланс) в бухгалтерскую отчетность:

а) не включаются;

в) включаются.

16. Решение организации об обособленном отражении существенных по­казателей зависит от:

а) оценки показателя;

б) характера показателя и конкретных обстоятельств возникнове­ния;

в) оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

17. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоста­вимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных:

а) не подлежат корректировке;

б) подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

18. Если при отражении в бухгалтерской финансовой отчетности приводимый показатель должен вычитаться из соответствующих данных, он приводится:

а) со знаком минус;

б) методом «красное сторно»;

в) в круглых скобках.

19. Отчетной датой для целей составления годовой бухгалтерской отчетности является:

а) 31 декабря отчетного года;

б) 1 января следующего года;

в) 31 декабря или 1 января – по усмотрению организации.

20. Из указанных видов отчетности организации к финансовой отчетности относится:

а) статистическая;

б) индивидуальная и консолидированная;

в) консолидированная;

г) индивидуальная.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Вопросы для контроля знаний:

1. Дайте определение бухгалтерскому балансу.

2. Назовите основные функ­ции, которые выполняет бухгалтерский баланс в системе уп­равления.

3. Укажите виды бухгалтерских балансов и их отличительные особенности.

4. Покажите отличие процедур составления годового бухгалтер­ского ба­ланса от процедур составления промежуточного (ме­сячного, кварталь­ного).

5. Раскройте схему построения бухгалтерского баланса.

6. Дайте определение актива баланса, используя современные трактовки в МСФО и Концепции развития бухгалтерского учета в РФ.

7. Дайте определение пассива баланса, используя современ­ную трактовку по­нятия «обязательства» МСФО и Концепции развития бухгалтерского учета в РФ.

8. Приведите перечень и охарактеризуйте статьи раздела III бух­галтерского баланса «Капитал и резервы».

9. Укажите критерии отнесения обязательства к долгосрочным или кратко­срочным.

10. Раскройте состав, содержание и порядок оценки внеоборот­ных статей ак­тива баланса.

11. Раскройте состав, содержание и порядок оценки элементов группы ста­тей «Запасы» в бухгалтерском балансе.

12. Опишите особенности отражения оценочных резервов в бухгал­терском ба­лансе.

13. Каковы отличия баланса-брутто от баланса-нетто?

14. Охарактеризуйте особенности отражения в балансе расче­тов с учредите­лями.

15. Покажите взаимосвязь собственного капитала и чистых активов.

16. Каков порядок расположения статей в активе и пассиве бух­галтерского баланса?

17. Каким образом формируется и отражается в балансе пока­затель «Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

18. Раскройте особенности формирования бухгалтерского баланса при реор­ганизации юридического лица.

19. Структура и порядок составления передаточного баланса.

20. Особенности промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса и процедуры его составления.

Дайте определение следующим ключевым понятиям: бухгалтерский баланс, балансоведение, экономико-правовая функция баланса, информа­ционная функция баланса, вступительный баланс, санируемый баланс, ликвидационный баланс, разделительный баланс, объединительный баланс, инвентарный баланс, книжный баланс, генеральный баланс, единичный баланс, сводный баланс, консо­лидируемый баланс, баланс-брутто, баланс-нетто, бухгалтерский баланс статический, бухгалтерский баланс динамический.

Задание 2.1. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 20г. При этом сведения, представленные в таблицах 2.1 и 2.2, используйте при формировании показателей баланса по состоянию на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года, а данные, представленные в таблицах 2.3 и 2.4, – при формировании показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20__г.

Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (табл. 2.5).

При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Рос­сийской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса - нетто, что соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетно­сти. В связи с этим необходимо учесть, что:

1. отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто - оценке; т.е. за минусом регулирующих вели­чин:

- нематериальные активы - по остаточной стоимости;

- основные средства - по остаточной стоимости;

- товары - по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);

- дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтер­ском балансе уменьшается на величину созданных резервов;

- финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгал­терском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;

2. в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Омега» не предусмотрено проведение зачета сумм отложенных налоговых активов и обязательств;

3. остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса;

4. статьи бухгалтерского баланса, по которым отсутствуют числовые по­казатели, прочеркиваются;

5. данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

Таблица 2.1 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Омега» на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
по состоянию на ко­нец предшествую­щего предыдущему отчетного года	по состоянию на ко­нец предыдущего от­четного года
дебет	кредит	дебет	кредит
	01 «Основные средства»	720 936	-	793 030	-
	02 «Амортизация основных средств»	-	87 385	-	120 452
	04 «Нематериальные активы»		-	80 839	-
	05 «Амортизация нематериальных акти­вов»	-	4 139	-	21 200
	08 «Вложения во внеоборотные ак­тивы»	72 094	-	79 673	-
	09 «Отложенные на­логовые активы»	9 619	-	10 211	-
	10 «Материалы»	251 300	-	276 430	-
	19 «НДС по приобретенным ценно­стям»	4 838	-	5 321	-
	20 «Основное производство»	49 357	-	54 293	-
	41 «Товары»	11 911	-		-
	42 «Торговая на­ценка»	-	2 382	-	2 620
	43 «Готовая продук­ция»	170 000	-	187 000	-
	50 «Касса»	10 000	-	11 000	-
	51 «Расчетные счета»	646 000	-	710 600	-
	58 «Финансовые вло­жения»	62 452	-	68 697	-
	59 «Резервы под обесценение финан­совых вложений»	-	42 000	-	46 200
	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	-	450 455	-	495 500
	62 «Расчеты с покупа­телями и заказчи­ками»	157 300	-	173 030	-
	66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам»	-	549 000	-	603 900
	68 «Расчеты по нало­гам и сборам»	-	33 997	-	37 396
	69 «Расчеты по социальному страхова­нию и обеспечению»	-	35 962	-	39 338

Окончание таблицы 2.1

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
по состоянию на ко­нец предшествую­щего предыдущему отчетного года	по состоянию на ко­нец предыдущего от­четного года
дебет	кредит	дебет	кредит
	70 «Расчеты с персо­налом по оплате труда»	-	119 080	-	130 988
	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	2 030	-	2 233	-
	76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами»	-	7 845	-	8 623
	77 «Отложенные налоговые обязатель­ства»	-	10 891	-	11 980
	80 «Уставный капи­тал»	-	200 000	-	200 000
	83 «Добавочный ка­питал»	-	14 938	-	16 432
	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	-	423 253	-	443 830
	86 «Целевое финансирование»	-	200 000	-	220 000
	96 «Резервы пред­стоящих расходов»	-	60 000	-	67 000
	Итого	2 241 327	2 241 327	2 465 459	2 465 459

Таблица 2.2 – Расшифровка остатков отдельных синтетических счетов

в соответствии с данными аналитического учета на конец предыдущего

и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
по состоянию на конец предшествующего преды­дущему отчетного года	по состоянию на конец предыду­щего отчетного года
дебет	кредит	дебет	кредит
	04 «Нематериальные ак­тивы», в том числе: - результаты интеллектуаль­ной деятельности - результаты исследований и разработок Итого	23 490   50 000	-	50 000   30 839   80 839	-
	08 «Вложения во внеоборот­ные активы», в том числе: - затраты по монтажу оборудования - затраты на создание нематериальных активов Итого	72 430   - 72 430	-	-   79 673 79 673	-

Окончание таблицы 2.2

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
по состоянию на конец предшествующего преды­дущему отчетного года	по состоянию на конец предыду­щего отчетного года
дебет	кредит	дебет	кредит
	58 «Финансовые вложения», в том числе: - долгосрочные финансовые вложения (ак­ции, по которым не опреде­ляется текущая рыночная стоимость) Итого	62 452 62 452	-	68 697 68 697	-
	83 «Добавочный капитал», в том числе: - добавочный капитал (без переоценки) - переоценка основных средств Итого	-	14 938   - 14 938	-	16 432   - 16 432
	86 «Целевое финансирова­ние» в том числе: - финансирование из бюд­жета на пополнение обо­ротных средств Итого	-	200 000 200 000	-	220 000 200 000
	- резервы под оценочные обязательства, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев Итого	-	- 60 000	-	- 67 000

Таблица 2.3 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Омега» на конец

отчетного года

№ п/п	Наимено­вание и но­мер счета	Сумма, рублей
вариант I	вариант II	вариант III
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	01 «Основ­ные сред­ства»		-		-		-
	02 «Амортизация основных средств»	-		-		-
	04 «Нематери­альные активы»		-		-		-
	05 «Амортизация нематериальных активов»	-		-		-
	08 «Вложе­ния во внеоборотные активы»		-		-		-

Окончание таблицы 2.3

№ п/п	Наимено­вание и но­мер счета	Сумма, рублей
вариант I	вариант II	вариант III
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	09 «Отложенные на­логовые ак­тивы»		-		-		-
	10 «Материалы»		-		-		-
	19 «НДС по приобретенным ценностям»		-		-		-
	20 «Основ­ное произ­водство»		-		-		-
	41 «Товары»		-		-		-
	42 «Торго­вая на­ценка»	-		-		-
	43 «Готовая продукция»		-		-		-
	50 «Касса»		-		-		-
	51 «Расчет­ные счета»		-		-		-
	58 «Финансовые вло­жения»		-		-
	59 «Резервы под обесценение финансовых вло­жений»	-		-		-	-
	60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками»	-		-		-
	62 Расчеты с покупате­лями и заказ­чиками»
	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	-		-		-
	68 «Расчеты по налогам и сборам»	-		-		-
	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию»	-		-		-
	70 «Расчеты с персона­лом по оп­лате труда»	-		-		-
	71 «Расчеты с подотчет­ными ли­цами»		-		-		-

Окончание таблицы 2.3

№ п/п	Наимено­вание и но­мер счета	Сумма, рублей
вариант I	вариант II	вариант III
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
	77 «Отложенные на­логовые обязатель­ства»
	80 «Устав­ный капи­тал»	-		-		-
	83 «Добавочный ка­питал»	-		-		-
	84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убы­ток)»	-		-		-
	86 «Целевое финансирова­ние»	-		-		-
	96 «Резервы предстоящих расходов»	-		-		-
	Итого

Таблица 2.4 – Расшифровка остатков отдельных синтетических счетов

в соответствии с данными аналитического учета на конец отчетного года

№ п/п	Наименование и номер счета, другие показатели	Сумма, рублей
вариант I	вариант II	вариант III
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	04 «Нематериальные активы», в том числе: - результаты интеллектуальной деятельности - результаты исследований и разработок Итого		-		-		-
	08 «Вложения во внеоборотные активы», в том числе: - приобретение основных средств - затраты на создание нематериальных активов Итого		-		-	-	-

Окончание таблицы 2.4

№ п/п	Наименование и номер счета, другие показатели	Сумма, рублей
вариант I	вариант II	вариант III
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	58 «Финансовые вложения» в том числе: - займы, предоставленные на срок более 12 месяцев; - акции, по которым не определяется текущая рыночная стоимость Итого	-	-	-	-	-	-
	83 «Добавочный капитал», в том числе: - добавочный капитал (без переоценки) - переоценка основных средств Итого	-	-	-	-	-	-
	86 «Целевое финансирование» в том числе: - финансирование из бюджета на пополнение оборотных средств Итого	- -		- -		- -
	96 «Резервы предстоящих расходов», в том числе: - резервы под оценочные обязательства, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев (резерв под предстоящую оплату отпусков) Итого	-		-		-

Таблица 2.5 – Форма для выполнения задания 2.1.

Бухгалтерский баланс

за ________________ 20_____ г.	Коды
	Форма по ОКУД
	Дата
Организация	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	По ОЕЭИ	384 (385)

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 20 __ г.	На 20 __г.	На 20 __ г.
	АКТИВ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Окончание таблицы 2.4

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 20г.	На 20г.	На 20г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Главный

Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"____" ______________ 20__ г.

Тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний. Укажите правильный вариант ответа:

1. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации:

а) по состоянию на отчетную дату;

б) за отчетный период.

2. В активе баланса имущество приведено с учетом:

а) возрастающей ликвидности; б) убывающей ликвидности.

3. Имущество, отраженное в балансе, приведено в разрезе:

а) статей, групп статей и разделов;

б) статей и разделов.

4. Баланс состоит из следующих разделов:

а) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные обязательства, V Краткосрочные обязательства;

б) I Внеоборотные средства, II Оборотные средства, III Убытки, V Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства;

в) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

5. Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса соответствует:

а) балансу-брутто; б) балансу-нетто.

6. В бухгалтерском балансе зачет между статьями активов и пассивов:

а) допускается и может производиться по усмотрению организации;

б) не допускается, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету.

7. Статьи бухгалтерского баланса:

а) не обязательно подтверждать результатами инвентаризации;

б) должны подтверждаться результатами инвентаризации;

в) должны подтверждаться результатами инвентаризации выборочно (в зависимости от существенности показателя, отражающего тот или иной вид активов или обязательств).

8. Показатели в бухгалтерском балансе приводятся по состоянию на конец:

а) отчетного и предыдущего отчетного года;

б) отчетного, предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года;

в) отчетного года.

9. Объекты финансовых вложений (кроме займов), неоплаченные полностью, но права на которые перешли к инвестору, показываются в балансе:

а) в сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением не погашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса;

б) в суммах, фактически внесенных в счет оплаты, с отражением не погашенной суммы в активе баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

10. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость, отражаются на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе по:

а) номинальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) первоначальной стоимости;

г) наименьшей из оценок: текущей рыночной или первоначальной стоимости.

11. Сумма непокрытого убытка отчетного года находит отражение в разделе бухгалтерского баланса:

а) «Убытки»;

б) «Капитал и резервы»;

в) «Оборотные активы».

12. Результаты исследований и разработок находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Нематериальные активы»;

б) группе статей «Прочие внеоборотные активы»;

в) самостоятельной группе статей.

13. Амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по:

а) первоначальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) восстановительной стоимости;

г) остаточной стоимости.

14. Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

а) находит отражение в разделе «Краткосрочные обязательства»;

б) отдельной статьей не отражается, а уменьшает показатель группы статей «Дебиторская задолженность» актива баланса;

в) находит отражение в разделе «Капитал и резервы».

15. При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма, числящихся на конец отчетного периода отклонений на счете 16:

а) отражается по отдельной группе статей раздела «Оборотные активы»;

б) участвует в формировании показателя группы статей «Запасы» раздела «Оборотные активы».

16. Находящиеся в собственности организации земельные участки и объекты природопользования находят отражение в балансе в составе группы статей:

а) «Нематериальные активы»;

б) «Основные средства».

17. В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются:

а) без учета рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год;

б) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год (принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.).

18. Результаты переоценки основных средств находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Капитал и резервы»;

б) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по самостоятельной группе статей раздела «Капитал и резервы»;

г) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы».

19. Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» находит отражение:

а) в разделе «Оборотные активы»;

б) в разделе «Внеоборотные активы»;

в) в разделе «Капитал и резервы».

20. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части незавершенного строительства основных средств находят отражение:

а) по группе статей «Незавершенное строительство» раздела «Внеоборотные активы»;

б) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по группе статей «Прочие внеоборотные активы» раздела «Внеоборотные активы».