Работа с документами картотеки № 1

В картотеку № 1 помещаются документы – платежные требования, выставленные клиентам банка и требующие предварительного акцепта со стороны владельца счета.

Акцепт — гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. Банк выполняет платежное требование кредитора клиента и снимает деньги со счета плательщика при его согласии (акцепте).

Безакцептные платежи — платежи организаций, предприятий, граждан, осуществляемые на основе платежных требований в бесспорном порядке, не требующие согласия плательщика на их оплату. К ним относятся судебные иски, налоговые платежи и ряд других платежей.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При истечении этого срока неоплаченные документы списываются с картотеки.

При оформлении поступившего в банк требования, документ помещается без проводки на балансовых счетах в список документов картотеки № 1. Но во внебалансе, для отражения этого требования, открывается аналитический счет 90901.

На этом счете и производится учет поступивших и ожидающих акцепта документов. Клиент банка, на сей счет выставлено требование, в обязательном порядке извещается о факте постановки его счета на картотеку № 1.

Проводки по первой картотеке в бухгалтерском учете коммерческого банка представляются корреспонденцией счетов в виде следующих условных примеров:

Пример 1

Постановка требования, выставленного клиенту банка на сумму 13 400 руб. на 1 картотеку

Дт 90901 Кт 99999 Сумма 13400,00 руб.

С документами, находящимися в картотеке № 1, могут быть выполнены следующие операции:

· Полная оплата требования;

· Частичная оплата требования;

· Отзыв требования, выставившим его предъявителем;

· Списание по истечению срока акцепта;

· Перенос из картотеки № 1 в картотеку № 2, в случае отсутствия средств на счете плательщика (при наличии акцепта, или при безакцептном платеже).

При этих операциях производятся следующие проводки.

Пример 2

Списание требования по истечению срока акцепта или при получении отказа клиента оплатить его

Дт 99999 Кт 90901 Сумма 13400,00 руб.

При получении согласия от клиента на частичную на оплату требования, в банке выполняются следующие проводки:

Пример 3

По получению частичного акцепта (согласия) от клиента (Пример 1 – выставлено требование на сумму 13 400 руб.), производится оплата требования только на сумму 10 000 руб.

Оплата требования с клиентского счета клиента – коммерческой организации в другой банк через корреспондентский счет (или счета ЛОРО - НОСТРО):

Дт 40702 Кт 30102 Сумма 10000,00 руб.

Гашение картотеки № 1 на суму частичного акцепта (оплаты)

Дт 99999 Кт 90901 Сумма 10000,00 руб.

Списание с картотеки № 1 остатка платежа 13 400 - 10 000 = 3 400 руб.:

Дт 99999 Кт 90901 Сумма 3400,00 руб.

В случае если клиент дал согласие на оплату требования, но на его расчетном счете нет средств, производится следующая проводка во внебалансе:

Пример 4

Перенос документа (Пример 1) с картотеки № 1 на картотеку № 2

Дт 90902 Кт 90901 Сумма 13400,00 руб.

Где:

Область учета (глава) А балансовые счета

- 30102 - корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (А);

- 40702 - расчетные счета коммерческих организаций (П);

Область учета (глава) В внебалансовые счета

- 90901 - расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты - картотека № 1 (А);

- 90902 - расчетные документы, не оплаченные в срок (А);

- 99999 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П).

Примечание. Конкретный алгоритм открытия аналитических счетов картотеки № 1 в нормативных документах ЦБ РФ не описана. В Положение 2 – П говорится, что лицевые счета по счету 90901 открываются по сроку платежа. В банках существуют различные подходы к этому процессу. Например, может использоваться для каждого клиентского счета свой счет 90901.

А может открываться единый счет картотеки №1 для всех требований, поступивших в этот день на различные клиентские счета. Такой лицевой счет формируется по маске 90901.810.К.00000ДДММГГ - где ДДММГГ - дата (день, месяц, год) последнего дня акцепта всех требований, суммы которых отразились на этом счете. Такой подход реализован в САБД 5 NT (e) BANK