Льготы для резидентов СЭЗ

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.

Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования.

Налог на добавленную стоимость, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается резидентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС. Этот порядок уплаты налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, отгруженных до 1 января 2011 года.

Обороты по реализации товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере десять (10) процентов. Эта ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2011 года.

Вопросы для самопроверки

1. На какие виды деятельности не распространяется упрощенная система налогообложения?

2. Что является объектом обложения налогом при упрощенной системе налогообложения?

3.В каком порядке определяется налоговая база для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

4.Дайте определение свободной экономической зоны.

5.Что означает специальный правовой режим в свободной экономической зоне?

6.Какие особенности существуют при исчислении и уплате налога на прибыль резидентами свободных экономических зон?

7.Какие особенности существуют при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость резидентами свободных экономических зон?

8.Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

9.Какие ставки применяются для исчисления налога на игорный бизнес?

10.Кто является плательщиком единого налога для производителей сель­скохозяйственной продукции?

11.Какие условия должны выполняться для применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

12.Что является объектом обложения единым налогом для производите­лей сельскохозяйственной продукции?

13.В каком порядке определяется налоговая база для исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

14.Кто является плательщиком единого налога с индивидуальных предпри­нимателей и иных физических лиц?

15. Какие ставки применяются для исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и от каких условий зависит их размер?

16. В какие сроки и в каком порядке происходит уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц?

ЗАДАНИЯ

Задание 1.Общая выручка от реализации продукции за предыдущий отчетный год составила 250 млн. руб. в том числе:

- выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений) – 170 млн. руб.

- выручка от реализации цветов – 3 млн. руб.

- выручка от реализации продукции животноводства -50 млн. руб.

- выручка от реализации основных средств – 27 млн. руб.

Доходы от операций непосредственно не связанных с производством продукции – 2 млн. руб. Определить возможность перехода хозяйства на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Задание 2. КФХ «Астра» зарегистрировано в райисполкоме 01.05.2010 г. За отчетный месяц выручка от реализации товаров, работ, услуг составила – 7250 тыс. руб. В том числе:

- выручка от реализации продукции животноводства – 5500 тыс.руб.

- выручка от реализации продукции пчеловодства – 1500 тыс.руб.

- выручка от реализации цветов – 250тыс. руб. Определить сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3. Учредителем лотереи является Министерство спорта и туризма Республики Беларусь. Организатором лотереи является РУП «Национальные белорусские лотереи». Организатор имеет лицензию на занятие лотерейной деятельностью, выданную Министерством финансов Республики Беларусь.

Организатором лотереи за январь текущего года получена выручка от организации и проведения лотереи в размере 3 456 800 тыс. руб.

Призовой фонд формируется в размере 49 %.

Определить сумму налога на лотерейную деятельность.

Задание 4..Организация имеет лицензию, выданную Министерством спорта и туризма Республики Беларусь, на занятие игорным бизнесом, рас­положена в г. Витебске. Организация содержит казино. По состоянию на 1 января текущего года в казино зарегистрировано семь игровых столов.

16 января текущего года установлены еще два игровых стола. Движение игрового оборудования зарегистрировано в инспекции Минис­терства по налогам и сборам. Курс евро на 1 января текущего года – 11 540 руб. (условно).

Определить сумму налога на игорный бизнес за январь текущего года.

Задание 5.Организация имеет лицензию, выданную Министерством спорта и туризма Республики Беларусь, на занятие игорным бизнесом, расположена в г. Могилеве.

Организация содержит казино и зал игровых автоматов.

На 1 апреля текущего года зарегистрировано следующее игровое оборудование:

5 игровых столов;

6 игровых автоматов.

10 апреля текущего года был установлен еще один игровой стол;

15 апреля текущего года выбыл один игровой автомат (технические неисправности);

23 апреля текущего года были установлены два игровых автомата.

Все движение игрового оборудования зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам.

Определить сумму налога на игорный бизнес за апрель.

Задание 6.Индивидуальный предприниматель с 1 января текущего года применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам прошлого года его валовая выручка за первые девять месяцев не превышала 45 000 000 тыс. руб.

В январе текущего года индивидуальный предприниматель получил выручку от оказания транспортных услуг организациям в сумме 12 100 000 тыс. руб. Документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя равны 9 500 000 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.

Определить суммуналога при упрощенной системе налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Задание 7. Организация является резидентом свободной эконо­мической зоны «Минск». За январь текущего года организация имеет следующие показатели:

1) 1.1. получена выручка от реализации продукции собственного про­изводства на территории Республики Беларусь в сумме 896 100 тыс. руб.

Продукция является импортозамещающей в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Беларусь, согласованным с Президентом Республики Беларусь;

1.2. затраты по производству и реализации данной продукции, учи­тываемые при налогообложении, – 403 200 тыс. руб.;

2) 2.1. получена выручка от реализации продукции собственного производства в Молдову в сумме 1 285 300 тыс. руб.;

2.2. затраты по производству и реализации данной продукции, учитываемые при налогообложении – 698 000 тыс. руб.;

3) 3.1. получена выручка в сумме 100 280 тыс. руб. от реализации продукции на территории Республики Беларусь покупателям, которые не являются резидентами свободной экономической зоны «Минск».

Продукция не является импортозамещающей в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Беларусь, согласованным с Президентом Республики Беларусь;

3.2. затраты по производству и реализации данной продукции, учитываемые при налогообложении, – 640 600 тыс. руб.;

4) организация закупила в отчетном периоде на территории Республики Беларусь сырье для производства на сумму 314 400 тыс. руб., в том числе НДС – 47 959,3 тыс. руб.;

5) организация реализовала основные средства, бывшие в употреблении, на сумму 428 300 тыс. руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость этих основных средств 375 000 тыс. руб. Затраты по реализации основных средств, учитываемые при налогообложении, составили 5 000 тыс. руб.;

6) 6.1. первоначальная стоимость основных средств организации, участвующих в деятельности, на которую распространяется специальный правовой режим – 1 920 300 тыс. руб.;

6.2. первоначальная стоимость основных средств, расположенных за пределами свободной экономической зоны, – 785 650 тыс. руб.;

6.3. процент изношенности основных средств – 12 %.;

7) организация расположена на территории свободной экономической зоны на земельном участке площадью 0,09 га, за пределами территории свободной экономической зоны на участке площадью 0,02 га.;

8) организация в отчетном периоде направила прибыль на развитие производственных мощностей в сумме 400 000 тыс. руб.;

9) организация работает три года.

Определить все налоги и сборы за отчетный период.

Тема 4.7 Подоходный налог

1. Плательщики подоходного налога с физических лиц и объекты налогообложения

2.Налоговые вычеты

3.Ставки подоходного налога. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.