Налог на имущество физических лиц

Налогоплательщиками являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются находящиеся на праве собственности у физических лиц все виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и т.п.

Федеральное законодательство устанавливает льготы для следующих категорий лиц: герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лица, пострадавшие от радиации; пенсионеры РФ.

Налоговая база представляет собой денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем при определении налоговой базы берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период – календарный год, т.е. налог уплачивается раз в год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от объекта налогообложения и определяются нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные. При стоимости имущества до 300 тыс. руб., ставка налога – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. – 0,1 – 0,3%; свыше 500 тыс. руб. – 0,3 – 2%.

Исчисления налога производятся налоговыми органами и рассылаются налогоплательщикам.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют документы в налоговые органы.

Налог за строения, помещения и сооружения начисляются по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле.

За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности, налог уплачивается по соглашению между сторонами одним из собственников.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с момента открытия наследства.

При переходе права собственности на имущество, являющегося объектом налогообложения, от одного собственника к другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло это право.

При возникновении права на льготу в течение календарного года, перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Уплата налога производится до 5 ноября следующего за налоговым периодом года.

Земельный налог

Нормативным документом по исчислению и уплате земельного налога является 31 глава НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного (постоянного) пользования и права пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в его собственности, для героев СССР И РФ, инвалидов, ветеранов ВОВ, лиц, получивших лучевую болезнь.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для организаций и индивидуальных предпринимателей является квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов представительных органов местного самоуправления, и в зависимости от назначения земли, ставки подразделяются на 2 группы, и они не могут превышать:

1) В отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса, приобретаемые для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, дачного хозяйства, ставка налога – 0,3%.

2) В отношении прочих земельных участков устанавливается ставка налога 1,5%.

Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков не облагаемой налогом суммы 10 тыс. руб., полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения (например, организации и учреждения уголовно-исполнительной системы).

Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, определяется произведением налоговой ставки на налоговую базу.

В отношении физических лиц исчисления земельного налога производят налоговые органы.

Земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Уплата налога производится до 2 ноября следующего за налоговым периодом.

Самостоятельная работа №3

Цель:

-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;

- закрепление и систематизация учебного материала;

- формирование профессиональных компетенций;

- формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве.

Задания

1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».

3.Выполнить тестовые задания

2.Решить ситуационные производственные задачи

Тестовые задания

1. В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?

а) региональный;

б) местный ;

в) федеральный;

2. Кем производится исчисление налога на имущество физических лиц?

а) налогоплательщиками;

б) финансовыми органами;

в) налоговыми органами;

3. Кто устанавливает ставки земельного налога?

а) представительные органы местного самоуправления;

б) глава администрации района;

в) устанавливаются законодательным органомсубъекта РФ;

4. С какой стоимости строения взимается налог на имущество физических лиц?

а) первоначальной ;

б) кадастровой ;

в) инвентаризационной;

г) рыночной.

5. Имущество физических лиц облагается налогом по…

а) месту нахождения имущества;

б) по месту жительства физического лица;

в) по месту прописки физического лица.

6. Кто исчисляет земельный налог для организации?

а) администрация города;

б) налоговый орган;

в) сами организации.

7. Какое имущество физических лиц не облагается налогом на имущество?

а) жилой дом ;

б) дача ;

в) гараж ;

г) приватизированная квартира;

д) катер .

8. По каким ставкам исчисляется земельный налог?

а) по твердым с единицы площади в денежном выражении;

б) в процентах от кадастровой стоимости земли;

в) в процентах от доходов, получаемых с земельного участка.