Учет средств на расчетном счете
Задание 4.1
Выберите правильные ответы и ответьте на вопросы.
1. Расчетный счет организации, это такой счет, через который (дополните) _____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Какое количество расчетных счетов может иметь организация:
а) один;
б) не более пяти;
в) неограниченное количество;
г) необходимое для нормальной деятельности организации.
3. С согласия каких органов может быть открыт расчетный счет организации:
а) мэрии города;
б) пенсионного фонда;
в) администрации района;
г) управляющего банком;
д) налоговой инспекции;
е) фонда медицинского страхования.
4. Отношения между организацией и банком оговариваются:
а) в устном соглашении;
б) в договоре банковского счета;
в) в договоре-поручении.
5. Для открытия расчетного счета организация должна представить в банк документы (дополните):
а) устав организации;
б) учредительный договор;
в) свидетельство о регистрации организации;
г) справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
д) приказ о назначении руководителя организации и главного бухгалтера;
е) заявление на открытие счета;
ж)_________________________________________________________
6. При открытии каждого расчетного счета необходимо (выберите):
а) уведомить налоговые органы об открытии расчетного счета;
б) предоставить в банк справку о финансовом положении организации;
в) предоставить в банк справку об уплате налогов в бюджет.
7. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете организация получают из банка в виде (выберите):
а) справок о движении денежных средств отдела денежного обращения банка;
б) выписок из расчетного счета;
в) мемориальных банковских ордеров;
г) телефонограмм.
8. По чьему распоряжению списываются средства с расчетного счета организации (выберите):
а) управляющего банком;
б) владельца счета;
в) поставщика материалов.
9. Кто имеет право бесспорного списания денежных средств с расчетного счета организации (выберните):
а) управляющий банком;
б) налоговые органы;
в) поставщик материалов.
Задание 4.2
Из банка получена выписка из расчетного счета за 13.02.0Хг.:
Лицевой счет № 40702810833000002563 13/02/200 10/02/200Х 3366
Входящий остаток 195,412.12
01 33 44030653 40402810955000000004 47.86-
01 34 44030001 40101810200000010001 75.21-
01 35 44030001 40101810200000010001 136.74-
01 39 44030001 40101910200000010001 198.27-
01 36 44030001 40101810200000010001 273.48-
01 38 44030001 40101910200000010001 410.22-
01 37 44030001 40101810200000010001 683.70-
01 40 44030001 40101810200000010001 837.00-
01 31 44030829 40702810600090000837 2637.66-
01 32 44030829 40702810400090000837 3692.72-
01 30 44030790 40702810948000002005 31515.56-
01 41 44030887 40702810300010000272 55560.00-
01 690 44030790 40702810933000001684 20000.00-
96,068.42- 20,000.00
Исходящее сальдо 119,343.70
Лицевой счет № 40702810833000002563 Кол. док. 13
ОАО "Банк Санкт-Петербург" 13/02/200Х 17:14:0Х
1. К выписке из расчетного счета приложены платежные документы:
1) платежное поручение № 33 на уплату страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за январь 200Х года в сумме 47,86 руб.;
2) платежное поручение № 34 на уплату единого социального налога в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за январь 200Х года в сумме 75,21 руб.;
3) платежное поручение № 35 на уплату единого социального налога в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за январь 200Х года в сумме 136, 74 руб.;
4) платежное поручение № 39 на уплату единого социального налога в фонд социального страхования за январь 200Х года в сумме 198 руб.;
5) платежное поручение № 36 на уплату страховых взносов в пенсионный фонд (накопительная часть) за январь 200Хг. в сумме 273,48 руб.;
6) платежное поручение № 37 на уплату страховых взносов в пенсионный фонд (страховая часть) за январь 200Хг. в сумме 683,70 руб.;
7) платежное поручение № 38 на уплату единого социального налога в федеральный бюджет за январь 200Х г. в сумме 410,22 руб.;
8) платежное поручение № 40 на уплату налога на доходы физических лиц за январь 200Х года в сумме 837 руб.;
9) платежное поручение № 31 на оплату аренды за февраль по договору аренды № 17 от 09.02.0Х в сумме 2637, 66 руб., без налога (НДС);
10) платежное поручение № 32 на оплату аренды за март по договору аренды № 17 от 09.02.0Х в сумме 3692,72 руб., без налога (НДС);
11) платежное поручение № 30 на оплату лизингового платежа по договору лизинга № 825 от 22.12.2005 в сумме 31515,56 руб., в т.ч. НДС(18%) – 4807,46 руб.;
12) платежное поручение № 41 на оплату по счету №118 от 10.02.0Х за оказанные услуги в сумме 55560 руб., в т.ч. НДС(18%)-8475,25 руб.;
13) платежное поручение № 690 на оплату оказанных организацией согласно счету № 19 от 06.02.0Х г. транспортных услуг в сумме 20000 руб., в т.ч. НДС (18%)-3050,85 руб.
2. Обработайте выписку из расчетного счета; определите хозяйственные операции по данной ситуации; составьте по операциям бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 4.1).
Таблица 4.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Д | К | |||
Задание 4.3
Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие платежные документы (выберите):
а) платежные поручения;
б) инкассовые поручения;
в) платежные требования;
г) чеки;
д) аккредитив;
е) денежные чеки.
5. УЧЕТ СРЕДСТВ НА ПРОЧИХ СЧЕТАХ В БАНКЕ
Задание 5.1
В соответствии с договором ЗАО "Надежда" с ОАО "Комета" расчеты за поставляемую ими продукцию производятся в форме аккредитива. По договору аккредитив является покрытым (депонированным), отзывным, срок действия аккредитива - 15 дней с момента его открытия в банке поставщика. Оплата с аккредитива поставщику производится после представления им в обслуживающий его банк реестра счетов и отгрузочных документов на отгруженную партию продукции.
В бухгалтерию ЗАО "Надежда" по данной хозяйственной ситуации поступили следующие документы:
1) выписка из расчетного счета от 05.08.0Хг. о перечислении 10 000 000 рублей на счет "Аккредитивы" согласно заявлению организации на открытие аккредитива (ф.0401005);
2) выписка из счета "Аккредитивы" от 05.08.0Хг. о поступлении 10 000 000 рублей с расчетного счета организации;
3) выписка из счета "Аккредитивы" от 10.08.0Хг.:
а) об оплате счетов поставщика за поставляемую им продукцию в сумме 8 260 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 % - 1 260 000 рублей;
б) о перечислении остатка средств на аккредитиве на расчетный счет;
4) выписка из расчетного счета от 10.08.0Хг. о поступлении на расчетный счет остатка денежных средств с аккредитива.
Составьте хозяйственные операции по данной ситуации, определите бухгалтерские проводки по операциям, занесите бухгалтерские проводки в журнал регистрации операций (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
Задание 5.2
В соответствии с договором с ЗАО "Полет" расчеты за получаемую от них продукцию производятся чеками. Чеки, получаемые в банке, являются депонированными.
В бухгалтерию ЗАО "Надежда" поступили следующие документы:
1) выписка из расчетного счета от 12.08.0Хг. о перечислении 5 000 000 рублей на счет "Чеки" согласно заявлению организации на получение чеков и платежного поручения на депонирование сумм;
2) выписка из счета "Чеки" от 12.08.0Хг. о поступлении на счет
5 000 000 рублей;
3) чек на сумму 5 000 000 рублей, который затем был передан ЗАО "Полет" за поставленную им продукцию;
4) выписка из счета "Чеки" от 18.08.0Хг. об оплате чека, предъявленного ЗАО "Полет" за поставленную продукцию в сумме 5 000 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 %.
1. Составьте хозяйственные операции по данной ситуации, определите по операциям бухгалтерские проводки, занесите их в журнал регистрации операций (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
2. Отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета на приведенной на рис. 5.1 схеме:
| Д Сч. 51 К | Д Сч. 55 К | Д Сч. 60 К | |||
| Сн. | Сн. | Сн. | |||
| Ск. | Ск. | Ск. |
Рис. 5.1. Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
УЧЕТ основных средств
Задание 6.1
В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий (напишите эти условия):
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 6.2
Выберите правильный вариант ответа:
В соответствии с ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств – это:
а) период, в течение которого объект основных средств эксплуатируется в организации;
б) период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации;
в) период, в течение которого объект основных средств используется для производства продукции организации.
Задание 6.3
Основные средства в учете классифицируются по разным признакам:
а) По составу и назначению. При определении состава основных средств необходимо руководствоваться __________________________. По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
б) По направленности использования основные средства подразделяются на _______________________и ________________________.
в) По степени использования основные средства подразделяются на _______________________ и _______________________.
г) По принадлежности основные средства подразделяются на _______________________ и ________________________.
Задание 6.4
1. Основные средства оцениваются по
а)______________________________ стоимости;
б)______________________________ стоимости;
в)______________________________ стоимости.
Восстановительная стоимость появляется в результате ___________________________ основных средств.
Остаточная стоимость – это расчетная величина, определяемая как
_________________________________________________________.
Задание 6.5
Основные средства могут поступать в организацию в следующих случаях:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Задание 6.6
Какие из ниже перечисленных затрат относятся к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств (выберите):
а) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
б) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
в) государственные пошлины, таможенные пошлины уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
г) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
д) возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
е) проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта, если они начислены после принятия объекта к бухгалтерскому учету;
ж) общехозяйственные расходы;
з) фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Задание 6.7
1. При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал организации их стоимость определяется (выберите правильный ответ):
а) по текущей рыночной стоимости, подтвержденной оценщиком;
б) по согласованной оценке учредителей, но не выше оценки независимого эксперта (оценщика).
в) по согласованной оценке учредителей, но не ниже оценки независимого эксперта (оценщика).
2. Поступление основных средств по договору дарения (безвозмездно) отражается (выберите правильный ответ):
а) по текущей рыночной стоимости, подтвержденной оценщиком;
б) по согласованной оценке учредителей, но не выше оценки независимого эксперта (оценщика);
в) по согласованной оценке учредителей, но не ниже оценки независимого эксперта (оценщика).
Задание 6.8
Учредитель организации (физическое лицо) вносит в качестве вклада в уставный капитал ООО «Реал» оборудование. Учредители оценили это оборудование в 145 000 рублей, а независимый оценщик в 137 000 рублей.
Безвозмездно, по договору дарения, получен станок, рыночная стоимость которого составляет 60 000 рублей.
Составьте по операциям бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 6.1).
Таблица 6.1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Учредитель внес в уставный капитал ООО «Реал» оборудование | |||
| 2. | Оборудование введено в эксплуатацию | |||
| 3. | Поступил станок по договору дарения | |||
| 4. | Станок введен в эксплуатацию | |||
| 5. | Начислена амортизация | 6 000 | ||
| 6. | Списана часть стоимости объекта на счет прочих доходов и расходов |
Задание 6.9
Организация осуществляет строительство производственного здания подрядным способом. Кроме того, в здании устанавливается конвейер для сборки продукции, выпускаемой организацией. Здание было принято от подрядчиков в мае месяце текущего года и по нему в этот же месяц были поданы документы на государственную регистрацию прав собственности. В апреле текущего года были получены документы о регистрации прав собственности на здание. В журнале регистрации в табл. 6.2 укажите корреспондирующие счета и недостающие суммы.
Таблица 6.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Счет № 123 проектной организации. Акт выполненных работ. Приняты от проектировщиков выполненные проектные работы по строительству здания: - стоимость работ - налог на добавленную стоимость | 40 000 | ||
| 2. | Счет № 126 подрядной организации. Акт выполненных работ. Приняты от подрядчика выполненные работы по строительству здания: - стоимость работ - налог на добавленную стоимость | 600 000 | ||
| 3. | Счет № 23. Акт о приемке оборудования ф.№ ОС-14. Оприходован поступивший от поставщика конвейер: - стоимость конвейера - налог на добавленную стоимость | 300 000 | ||
| 4. | Счет № 143 транспортной организации. Акт приемки оказанных услуг. Приняты услуги транспортной организации по доставке конвейера: - стоимость доставки - налог на добавленную стоимость | 5 000 |
Продолжение табл. 6.2
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 5. | Счет № 42 посреднической организации. Акт приемки оказанных услуг. Приняты посреднические услуги по приобретению конвейера: - стоимость услуг - налог на добавленную стоимость | 4 000 | ||
| 6. | Акт приемки-передачи оборудования в монтаж ф.№ ОС-15. Сдан в монтаж конвейер | |||
| 7. | Счет № 127 подрядной организации. Акт приемки выполненных подрядных работ. Приняты подрядные работы по монтажу конвейера: - стоимость монтажа - налог на добавленную стоимость | 50 000 | ||
| 8. | Выписка из расчетного счета. Оплачены счета №№123, 126, 23,143,42,127 | |||
| 9. | Поданы документы на государственную регистрацию прав собственности. Оплачено за регистрацию здания цеха как объекта недвижимости | 4 500 | ||
| 10. | Акт (накладная) № 1 приемки-передачи основных средств. Введено в эксплуатацию здание цеха на дату подачи документов на государственную регистрацию | |||
| 11. | Справка. Определен налоговый вычет по НДС по зданию цеха (в соответствии с правилами, установленными в главе 21 НК РФ – указать, в какой момент делается вычет и сумму вычета) ) | |||
| 12. | Акт (накладная) № 2 приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию конвейер |
Продолжение табл. 6.2
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 13. | Расчет. Определен налоговый вычет по НДС по конвейеру (в соответствии с правилами, установленными главой 21 НК РФ – указать в какой момент делается вычет и сумму вычета) | |||
| 14. | Акт (накладная) № 1 приемки-передачи основных средств. Введено в эксплуатацию здание цеха на дату получения документов о государственной регистрации прав собственности |
Задание 6.10
Организация осуществляет строительство здания склада хозяйственным способом. Строительство начато в марте месяце текущего года и закончено в апреле. В апреле месяце поданы документы на государственную регистрацию прав собственности. Документы на право собственности получены в мае месяце текущего года. В журнале регистрации хозяйственных операций в табл. 6.3 укажите корреспондирующие счета и укажите недостающие суммы.
Таблица 6.3
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 1. | Счет-фактура №12,накладная поставщика материалов. Поступили строительные материалы от поставщика: · цена материалов · налог на добавленную стоимость | 60 000 | ||
| 2. | Справка бухгалтера. Включен в состав налоговых вычетов НДС по приобретенным строительным материалам (в соответствии с правилами, установленными в главе 21 НК РФ) | |||
| 3. | Выписка из расчетного счета. Оплачены счета поставщика материалов |
Продолжение табл.6.3
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 4. | Требование-накладная № 54. Отпущены материалы на строительство склада в марте текущего года | 60 000 | ||
| 5. | Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам по строительству склада в марте текущего года | 25 000 | ||
| 6. | Расчет. Начислен единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по заработной плате за март текущего года (ставка социальных налогов – ? %) | |||
| 7. | Расчет. Начислен НДС по затратам на строительство за март месяц | |||
| 8. | Требование-накладная № 54. Отпущены материалы на строительство склада в апреле текущего года | 80 000 | ||
| 9. | Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата работникам по строительству склада в апреле текущего года | 40 000 | ||
| 10. | Расчет. Начислен единый социальный налог и отчисления в фонд социального страхования по заработной плате за апрель текущего год (ставка социальных налогов – ? %) | |||
| 11. | Расчет. Начислен НДС по затратам на строительство за апрель месяц | |||
| 12. | Выписка из расчетного счета. Оплачен в апреле в бюджет НДС, начисленный по затратам на строительство за март месяц | |||
| 13. | Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС, начисленный и оплаченный по затратам на строительство за март месяц |
Продолжение табл. 6.3
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| 14. | Выписка с расчетного счета. Оплачено за регистрацию здания склада как объекта недвижимости в апреле месяце | |||
| 15. | Акт (накладная) № 3 приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию склад на дату подачи документов на государственную регистрацию | |||
| 16. | Выписка из расчетного счета. Оплачен в бюджет в мае месяце НДС, начисленный по затратам на строительство за апрель месяц | |||
| 17. | Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС, начисленный и оплаченный по затратам на строительство за апрель месяц | |||
| 18. | Акт (накладная) № 3 приемки-передачи основных средств. Введен в эксплуатацию склад на дату получения документов о государственной регистрации прав собственности |
Задание 6.11
Выберите правильный ответ:
1. По каким объектам не начисляется амортизация:
а) общежитие организации;
б) здание заводоуправления;
в) фрезерные станки;
г) земельный участок;
д) здание центральной заводской лаборатории;
е) душевые кабины в механосборочном цехе.
2. В каком случае может приостанавливаться начисление амортизации:
а) при ремонте основного средства сроком 6 месяцев;
б) при модернизации основного средства сроком 10 месяцев;
в) при ремонте основных средств сроком 14 месяцев;
г) при модернизации основных средств сроком 15 месяцев;
д) при консервации основных средств сроком на 5 месяцев.
Задание 6.12
1. Напишите, какие методы начисления амортизации могут применяться на машиностроительном заводе:
____________________________________________________
2. Напишите, когда начинает начисляться амортизация основного средства - ______________________________________, и когда амортизация перестает начисляться - ________________________________.
Задание 6.13
Составьте ведомость начисления амортизации за месяц (табл. 6.4).
Таблица 6.4
| Виды основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Норма амортизации, % (годовая) | Амортизация ежемесячная, руб. | Относится на счета, руб. | ||
| Сч. 25-1 Основной цех | Сч. 25-2 Трансп. цех | Сч. 26 | ||||
| Цех основного производства | ||||||
| Здание цеха | 2 800 000 | 4,0 | ||||
| Токарные станки | 800 000 | 12,5 | ||||
| Фрезерные станки | 600 000 | 10,0 | ||||
| Производственный инвентарь | 90 000 | 50,0 | ||||
| Транспортный цех | ||||||
| Здание цеха | 900 000 | 5,0 | ||||
| Грузовые автомобили | 1 500 000 | 20,0 | ||||
| Производственный инвентарь | 50 000 | 50,0 | ||||
| Общезаводские службы | ||||||
| Персональный компьютер | 80 000 | 25,0 | ||||
| Офисная техника | 200 000 | 25,0 |
Отразите полученные данные в журнале регистрации хозяйственных операций в табл. 6.5 (укажите корреспондирующие счета и суммы начисленной амортизации).
Таблица 6.5
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация: · по основным средствам цеха основного производства · по основным средствам транспортного цеха · по основным средствам общехозяйственного назначения |
Задание 6.14
Выберете правильный ответ.
1. За счет какого источника осуществляются затраты на ремонт основных средств:
а) себестоимости продукции;
б) включаются в стоимость основного средства;
в) чистой прибыли.
2. Формирование резерва по ремонту основных средств производится организацией:
а) в соответствии с учетной политикой;
б) согласно налоговому законодательству;
в) согласно приказу МФ РФ.
Задание 6.15
1. Напишите, на какие виды делится ремонт основных средств______________________________________________________
_______________________________________________________
2. Напишите, какими способами может производиться ремонт основных средств:__________________________________________________ _______________________________________________________
Задание 6.16
Организация произвела ремонт следующих основных средств:
· основных средств в цехе основного производства подрядным способом. Стоимость ремонта составила 236 000 рублей, в том числе НДС. Ремонт принят от подрядчика и оплачен;
· основных средств общехозяйственного назначения хозяйственным способом. Ремонт проводился ремонтным цехом. Затраты на ремонт составили: стоимость запасных частей – 10 000 рублей; заработная плата ремонтников – 6 000 рублей. Ремонт закончен и принят от ремонтного цеха.
Отразить хозяйственные операции по ремонту основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 6.6), указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Таблица 6.6
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| Акт приемки работ, счет-фактура. Принят ремонт основных средств от подрядчика: · цена ремонта · НДС | ||||
| Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС по ремонту основных средств (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | ||||
| Выписка из расчетного счета. Платежные документы. Оплачено подрядчику за ремонт основных средств | ||||
| Требования – накладные, наряды и др. Отражены затраты по ремонту основных средств общехозяйственного назначения, выполняемого ремонтным цехом: отпущены запасные части для ремонта начислена заработная плата ремонтникам начислены социальные налоги | ||||
| Акт приемки работ. Приняты работы по ремонту основных средств общехозяйственного назначения, выполненные ремонтным цехом |
Задание 6.17
Организация в своей учетной политике приняла решение о формировании резерва по ремонту основных средств. Смета затрат на ремонт основных средств на год составила:
· на ремонт основных средств основного производства – 180 000 рублей;
· на ремонт основных средств вспомогательного производства – 84 000 рублей;
· на ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 120 000 рублей.
В течение года организация ежемесячно формирует резерв по ремонту основных средств.
В течение года организация произвела и приняла следующие ремонты основных средств:
· в основном производстве хозяйственным способом. Затраты на ремонт составили: стоимость материалов – 90 000 рублей; заработная плата ремонтников – 70 000 рублей;
· во вспомогательном производстве подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 59 000 рублей;
· в общехозяйственных отделах и службах подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 165200 рублей.
Отразить хозяйственные операции по ремонту основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 6.7), указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Таблица 6.7
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Справка. Начислен резерв на ремонт основных средств (операция отражается в учете ежемесячно): · по ремонту основных средств основного производства · по ремонту основных средств вспомогательного производства · по ремонту основных средств общехозяйственного назначения |
Продолжение табл. 6.7
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| Требования – накладные, наряды и др. Отражены затраты по ремонту основных средств основного производства, выполняемого ремонтным цехом: · отпущены запасные части для ремонта · начислена заработная плата ремонтникам · начислены социальные налоги | |||||
| Акт приемки работ. Приняты работы по ремонту основных средств основного производства, выполненные ремонтным цехом | |||||
| Акт приемки работ, счет-фактура. Принят ремонт основных средств вспомогательного производства от подрядчика: · цена ремонта · НДС | |||||
| Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС по ремонту основных средств вспомогательного производства (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||||
| Выписка из расчетного счета. Платежные документы. Оплачено подрядчику за ремонт основных средств вспомогательного производства | |||||
| Акт приемки работ, счет-фактура. Принят ремонт основных средств общехозяйственного назначения от подрядчика: · цена ремонта · НДС | |||||
| Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС по ремонту основных средств общехозяйственного назначения (указать момент вычета согласно главе 21 НК РФ) | |||||
| Выписка из расчетного счета. Платежные документы. Оплачено подрядчику за ремонт основных средств общехозяйственного назначения | |||||
| Справка. В конце отчетного года произведена корректировка резерва на ремонт основных средств: · основного производства · вспомогательного производства · общехозяйственного назначения |
Задание 6.18
Перечислите, по каким причинам выбывают основные средства:
1)_______________________________________________________,
2)_______________________________________________________,
3)_______________________________________________________,
4)_______________________________________________________,
5)_______________________________________________________.
Задание 6.19
Напишите, на каком счете формируется финансовый результат от выбытия основных средств ____________________________________.
Задание 6.20
Каким образом учитывается убыток от продажи основного средства в налоговом учете (выберите правильный ответ).
а) в полной сумме на момент продажи,
б) равномерно в течение отчетного периода,
в) равномерно в течение оставшегося срока полезного использования проданного основного средства.
Задание 6.21
Организация в течение отчетного периода осуществила следующие операции по выбытию основных средств:
· ликвидирован шлифовальный станок вследствие физического износа. Первоначальная стоимость станка – 500 000 рублей; сумма начисленной амортизации – 450 000 рублей. Затраты по ликвидации составили: заработная плата вспомогательным рабочим за демонтаж станка – 5 000 рублей; услуги транспортной организации за вывоз станка – 590 рублей, в том числе НДС. Оприходованы запасные части, полученные при разборке станка, на сумму 300 рублей; оприходованы материалы, оставшиеся после ликвидации станка, на сумму 200 рублей;
· продан на сторону сверлильный станок. Первоначальная стоимость станка – 800 000 рублей; сумма начисленной амортизации – 500 000 рублей. Станок продан за 590 000 рублей, в том числе НДС. За доставку станка покупателю транспортной организации начислено и оплачено 708 рублей, в том числе НДС.
Отразить хозяйственные операции по выбытию основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 6.8), указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Таблица 6.8
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Акт ликвидации основного средства. Ликвидировано основное средство: · списана сумма начисленной амортизации · списана остаточная стоимость | ||||
| Акт приемки работ, счет-фактура. Приняты услуги транспортной организации по вывозу станка: · цена услуги · НДС | ||||
| Расчет. Начислена заработная плата работникам за демонтаж станка | ||||
| Приходный ордер. Оприходованы оставшиеся от ликвидации: · запасные части · материалы | ||||
| Справка. Списан финансовый результат от ликвидации | ||||
| Накладная, счет-фактура. Продан сверлильный станок: · выручка от продажи · НДС по продаже |
Продолжение табл. 6.8
| № пп | Документ и содержание операции | Корр. сч. | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| Справка. Отражается выбытие сверлильного станка: · списывается амортизация проданного станка · списывается остаточная стоимость станка | ||||
| Акт приемки работ, счет-фактура. Приняты услуги транспортной организации по доставке станка покупателю: · цена услуги · НДС | ||||
| Справка. Списан финансовый результат от продажи станка | ||||
| Выписка из расчетного счета. Оплачено транспортной организации | ||||
| Выписка из расчетного счета. Получено на расчетный счет от покупателя станка |