Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

В организации учет наличия и движения денег на рас­четном счете по данным выписок банка ведется на актив­ном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". Счет 51 по своей структуре активный, сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на расчетном счете, поступление (зачисление) средств на счет отражается по дебету счета, а перечисление, списание средств – по кредиту.

При веде­нии учета по полной журнально-ордерной форме счетовод­ства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость № 2.

Обязательным условием для заполнения регистров яв­ляется использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими сче­тами каждой выписки складываются и записываются в ре­гистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным коли­честву полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Типовая корреспонденция счетов:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства, сданные кассой предприятия	51,52
Зачислена выручка от продажи товаров, основных средств,
прочих активов и оказания услуг при учете реализации:
- по моменту отгрузки	51,52
- по оплате	51,52	90,91
Зачислены денежные переводы	51,52
Зачислены штрафы, пени и неустойки, уплаченные должниками	51,55
Зачислены целевые средства, поступившие из бюджета
Выданы деньги кассиру по чеку		51,52
Выставлен аккредитив; зачислены средства на чековую книжку
Оплачены счета поставщиков;		51,52
Перечислены налоги в бюджет
Перечислено в погашение задолженности фонду социальной
защиты населения