Сущность и функции финансов организации (предприятия)
Жмайло А.Ф.
МДК.03.01 «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
Учебное пособие
для студентов специальности 38.02.06 «Финансы»
Санкт-Петербург, 2014
Организация-разработчик: Санкт-Петербургское государственное бюджетное
профессиональное образовательное учреждение «Колледж «Императорский Александровский лицей»
Учебное пособие по МДК.03.01. «Финансы организаций» рассмотрено методическим советом колледжа и рекомендовано для использования в учебном процессе - протокол № 1 от 28.08.2014.
.
Методист колледжа А.Ф. Жмайло
Оглавление
1. Финансы и финансовый механизм организаций. 6
1.1.Сущность и функции финансов организации (предприятия) 6
1.2.Место финансов предприятий в финансовой системе государства. 10
1.3.Принципы организации финансов предприятия. 10
1.4.Нормативное регулирование финансовой деятельности организации. 12
1.5. Финансовые ресурсы предприятия. 13
1.6. Финансовая политика и финансовый механизм предприятия. 14
1.7.Структура финансовой службы.. 16
1.8. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики. 17
2. Формирование и управление капиталом предприятия. 23
2.1. Сущность и классификация капитала. 23
2.2. Собственный капитал и его основные элементы. 24
2.3. Заемный капитал и источники его формирования. 27
2.4. Понятие и виды стоимости капитала. 28
2.5. Оптимизация структуры капитала. Экономическая целесообразность привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага. 30
3.Основной капитал, источники финансирования. 34
3. 1. Сущность и состав внеоборотных активов. 34
3.2.Источники финансирования воспроизводства основного капитала. 35
3.3. Определение эффективности использования основных средств. 37
4. Оборотный капитал коммерческой организации (предприятия) 39
4.1. Экономическое содержание оборотных средств. Состав и структура оборотных средств 39
4.2. Показатели эффективности использования оборотного капитала. 41
4.3. Финансовый и производственный цикл. 43
4.4.Определение потребности в оборотном капитале. 44
4.4.1. Понятие и методы нормирования. 44
4.4.2.Виды и расчет нормативов. 45
4.5. Источники формирования и пополнения оборотных средств. 46
4.6. Управление оборотными средствами. 48
5. Инвестиционная политика коммерческой организации (предприятия) 50
5.1. Понятие и виды инвестиций. 50
5.2.Сущность и виды, принципы инвестиционной политики предприятия. 52
5.3.Этапы осуществления инвестиционной политики предприятия. 54
5.4.Оценка эффективности инвестиций. 54
5.5.Понятие дохода и доходности по ценным бумагам. 57
5.6.Лизинг: понятие и виды. Преимущества и недостатки. 58
5.7.Оценка эффективности лизинговых операций. Основные преимущества и недостатки лизинга. Проблемы налоговой политики в отношении лизинга. 60
6.Расходы организации. 64
6.1. Содержание и классификация расходов предприятия. Смета расходов на производство и реализацию продукции. 64
6.2. Себестоимость продукции. Калькулирование себестоимости продукции. 69
6.3.Пути и резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. 71
7. Доходы организации. 73
7.1. Доходы организации и их классификация. 73
7.2. Порядок формирования и использования выручки от реализации. 74
7.3. Планирование выручки от реализации. Факторы, влияющие на увеличение выручки от реализации. 75
8. Прибыль и показатели рентабельности предприятия. 78
8.1. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. 78
8.2. Показатели рентабельности продукции. 80
8.3. Методы планирования прибыли. 81
8.4. Влияние переменных и постоянных затрат на величину прибыли. Операционный рычаг как метод управления прибылью.. 83
8.5. Анализ безубыточности. 86
8.6.Определение запаса финансовой прочности. 87
Тема 9. Анализ финансового состояния организации (предприятия) 88
9.1.Содержание, цель и информационная база анализа финансового состояния. 88
9.2.Оценка имущества и источников формирования. 90
9.3. Оценка эффективности и интенсивности использования средств. 92
9.4.Показатели финансовой устойчивости. 93
9.5.Показатели ликвидности и платежеспособности. 94
9.4.Показатели финансовых результатов и рентабельности деятельности организации (предприятия) 96
9.5. Финансовые аспекты банкротства коммерческой организации (предприятии) 98
9.5.1.Понятие финансовой несостоятельности (банкротства) и его предпосылки. 98
9.5.2. Институт и система банкротства. 100
9.5.3.Издержки понятия банкротства. 101
9.6.Виды банкротства. 102
9.7.Пути выхода предприятий из кризисного состояния. 102
9.8.Процедура банкротства в соответствии с российским законодательством.. 103
9.9.Методы прогнозирования несостоятельности (банкротства) организации. 106
10. Риски, способы снижения (предотвращения) финансовых рисков. 109
10.1. Виды финансовых рисков предприятия. 109
10.2. Мероприятия по снижению рисков. 110
11. Финансовое планирование на предприятии. 112
11.1. Сущность и значение финансового планирования. 112
11.2.Методы и этапы финансового планирования. 113
11.3. Перспективное финансовое планирование. 115
11.4. Текущее финансовое планирование (бюджетирование) 116
11.5. Оперативное финансовое планирование. 118
12.Глоссарий. 120
13. Список источников информации. 125
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
МДК.03.01. «Финансы организаций» составная часть профессионального модуля ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций», являющегося обязательным профессиональным модулем, предусмотренным требованиями ФГОС для подготовки специалистов среднего профессионального образования по специальности 080109«Финансы».
Специфика МДК.03.01. «Финансы организаций» обусловлена его практической направленностью. Целью МДК является, в первую очередь, формирование и развитие у студентов умений определения потребности в основном и оборотном капитале, расчете финансовых показателей работы организации. Программой ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций» предусмотрено проведение теоретических и практических занятий, выполнение самостоятельной работы. Основой для проведения практических и самостоятельных работ являются теоретические занятия, представленные в данном пособие по МДК.03.01. «Финансы организаций».
Учебное пособие содержит основные темы, включенные в рабочую программу ПМ.03 «Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций». Учебное пособие состоит из 12 тем, в соответствии с тематикой рабочей программы по профессиональному модулю.
Учебное пособие предназначено для студентов колледжа, изучающих МДК.03.01. «Финансы организаций».
Пособие можно использовать на учебных занятиях для выполнения отдельных заданий преподавателя, для самостоятельного изучения отдельных тем или для подготовки к экзамену или зачету.
Пособие построено в соответствии с требованиями к уровню подготовленности лиц, обучающихся по данной специальностям, и призвано помочь будущим специалистам сформировать знания и выработать умения планирования и эффективного управления финансами организаций.
1. Финансы и финансовый механизм организаций
Вопросы: Понятие, функции и роль финансов. Особенность финансов как общественных отношений. Финансы как инструмент рыночных отношений. Место финансов организаций (предприятий) в финансовой системе государства. Нормативное регулирование финансовой деятельности организации. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики
Сущность и функции финансов организации (предприятия)
Финансы — исторически сложившаяся экономическая категория. Функционирование финансов определяется существованием государства и развитием товарно-денежных отношений.
Термин «финансы» (от латинского ә «денежный платеж») первоначально означал завершение расчета в денежных отношениях между населением и государством, а затем распространился как на все платежи в пользу государства и различных государственных институтов, так и на денежные операции по откупам, чеканке монет.
В дальнейшем, когда финансовые отношения все больше становятся объектом контроля и регламентации со стороны государства, термин «финансы» начинает употребляться применительно к совокупности денежных отношений, связанных с системой государственных доходов и расходов.
Категория финансов характеризует сущность особой формы производственных отношений, связанных с распределением и перераспределением части стоимости совокупного общественного продукта и его неотъемлемой составляющей — национального дохода.
В процессе распределения и перераспределения национального дохода каждый субъект общественных отношений получают свою долю. Государство получают налоговые платежи, население чистую заработную плату, а в распоряжении хозяйствующего субъекта остается чистый доход. Именно из этого общественного назначения вытекают место и роль финансов во всей системе производственных отношений в обществе и особенности проявления в финансовой деятельности государства при выполнении присущих ему функций.
К закономерностям развития денежных отношений, выраженных финансами относятся:
1) финансовые отношения непосредственно порождаются государством, в то время как другие стоимостные категории (деньги, цена, прибыль) обусловлены ведением товарного хозяйства.
2) важным условием возникновения и развития финансов является сфера распространения товарно-денежных отношений в общей совокупности экономических связей. Чем шире представлена эта сфера, тем большее значение в хозяйственной системе имеют финансы.
3) финансы выражают денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов.
4) регулирующая деятельность конкретной страны, связанная с практическим использованием финансов, обособляется в финансовую политику государства. Ее осуществляют специально уполномоченные на это органы финансовой системы.
5) финансы в своей развитой форме включает не только общегосударственные финансы, но и финансы хозяйствующих субъектов и населения.
Специфическими признаками финансов являются такие, как:
· денежный характер;
· распределительный характер;
· движение денежных фондов различного целевого назначения;
· императивность (безусловность требования к поведению, точное определение прав и обязанностей субъектов правоотношений, исключающее какое- либо усмотрение, свободу выбора);
· безэквивалентность.
Первые два признака — денежный характер финансовых отношений и распределительный характер лишь ограничивают круг этих отношений, то свойственная финансам фондовая форма существования, обязательный, безэквивалентный характер движения стоимости в одностороннем порядке подчеркивают специфические особенности финансов как особой экономической категории.
Таким образом, выясняя сущность и специфику финансов, можно выделить три их признака: денежный характер, распределительный характер, а также формирование и использование финансовых ресурсов.
Раскрытие экономической сущности финансов, выявление отличительных признаков этой категории позволяет дать следующее определение.
Финансы— это система экономических отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения национального дохода.
Финансы организации — экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия.
Финансы включают конкретные формы и методы взаимосвязей между государством, предприятиями, организациями и гражданами. В условиях рыночных преобразований экономики заметно меняется система финансовых отношений. Так, расширяются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с ростом налогов и неналоговых платежей, предоставлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятельности коммерческих организаций и банков.
В понятие "финансы" включается совокупность всех финансовых отношений, а также совокупность средств денежных фондов, находящихся в распоряжении государства и предприятий (организаций). К финансам относятся также отношения по поводу образования и использования кредита.
Вместе с тем не все денежные отношения являются финансовыми. Финансовые отношения охватывают только ту часть отношений, которая связана с образованием и использованием фондов денежных средств.
Так, в процессе хозяйственной деятельности на предприятиях имеет место движение материалов от одного подразделения к другому без оплаты их денежными средствами. Денежное выражение стоимости материальных ценностей при таких операциях используется лишь для учета и контроля за ходом хозяйственных процессов и к финансам не относится.
В систему финансовых отношений не входят и к финансам не относятся те денежные средства, которые обслуживают личное потребление и обмен, т. е. розничный товарооборот, оплату транспортных, коммунальных, зрелищных и других услуг, а также процессы купли-продажи.
Все виды финансовых отношений образуют единую систему финансов страны. Поскольку финансовые отношения опосредуют движение капиталов, доходов и других денежных средств предприятий, то по этому признаку их можно разделить на несколько групп. Это отношения предприятий с государством, другими предприятиями (контрагентами), финансовыми посредниками (валютные, фондовые биржи, банки, страховые компании и т.д.). Внутри самого предприятия (между структурными подразделениями и персоналом), внутри отдельных объединений, организаций, между предприятиями и инвесторами (участниками, акционерами, собственниками).
Финансовые отношения – это экономические отношения между субъектами, возникающие в результате формирования целевых программ, которые будут обеспечены средствами денежных фондов.
Все финансовые отношения предприятий можно объединить в четыре группы:
§ с другими предприятиями и организациями;
§ внутри предприятия;
§ внутри объединений предприятий и организаций;
§ с финансово-кредитной системой государства.