Состав и структура дебиторской задолженности

Практическое занятие № 14-15

Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель:научиться рассчитывать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; уметь анализировать уровень и качество задолженности; на основании данных уметь формулировать выводы по снижению уровня задолженности.

Методические рекомендации

Анализ дебиторской задолженности

В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономик, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы с должника.

Дебиторская задолженность – комплексная статья, которая включает расчеты:

а) с покупателями и заказчиками;

б) по авансам выданным;

в) с персоналом предприятия;

г) с бюджетом;

д) с прочими дебиторами.

Дебиторская задолженность подразделяется на:

- текущую –срок погашения которой не наступил;

- просроченную –срок погашения которой наступил;

- реальную к получению –задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;

- сомнительную –задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;

- безнадежную (нереальную к получению) –задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также те долги, которые в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Управление дебиторской задолженность предполагает:

• организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;
• формирование кредитной политики предприятия;
• формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
• разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;
• разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.

Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы:

1. Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия и анализ его динамики. На этом этапе анализа оцениваются уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующих периодах, а также структурная динамика на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Ддз) определяется по формуле:

Дебиторская задолженность (стр.230+240) актива баланса

Ддз = оборотные активы (стр.290) актива баланса *100.

2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Анализируется состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов дебиторской задолженности по степени надежности; просроченной задолженности; по другим критериям.

Таблица 1

Состав и структура дебиторской задолженности

Виды дебиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изменение за период
тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к началу периода
1. Расчеты с дебиторами, всего в том числе	189 544		218 543		28 999	15,3
с покупателями и заказчиками	109 623	57,84	185 631	84,94	76 008	69,34
по векселям полученным	50 102	26,43	-	-	- 50 102	- 100
по авансам выданным	7 215	3,8	9 816	4,49	2 601	36,05
с прочими дебиторами	22 604	11,93	23 096	10,57		2,18
Просроченная задолженность	2 145	1,13	2 194	1,00		2,28
Оборотные активы – всего	647 108		1 070 819		423 711	65,48
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия, %	-	29,29		20,41	- 8,9	- 30,38

Вывод: как видно из таблицы, дебиторская задолженность выросла за анализируемый период на 28 999 тыс.руб., или на 15,3%. Наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, причем за рассматриваемый период она увеличилась на 69,34% и составила 185 631 тыс.руб. Одновременно произошло увеличение размера выданных авансов на 2601 тыс.руб., или на 36,05%, прочих дебиторов на 492 тыс.руб., или на 2,18%, с одновременным снижением удельного веса последних в общей сумме дебиторской задолженности с 11,93% до 10,57%.

Просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла на 49 тыс.руб., или на 2,28%, с одновременным уменьшением ее доли в общем объеме дебиторов с 1,13 до 1%.

За рассматриваемый период произошло снижение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия на 8,9 процентного пункта, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия.

Таблица 2