Учет операций по покупке-продаже валюты
Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет
Учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах плана счетов, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810, К 30102810
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:
Д 47408840, К 47407810 (810 - код рубля, 840 - код доллара)
2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.
2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:
Д 47407810, К 47423810
2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:
Д 30110840, К 47408840
1.5. Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.
Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет
1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для
продажи:
Д47423840, K30I10840.
2. В день торгов:
2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:
Д 47408810, К 47407840
2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840
2.3.Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
2.4.Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:
Д 30102810 К 47408810
2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.
Учет покупки инвалюты у клиента банком
1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях:
Д 47408840 К 47407810
2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810
3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840, К 47408840
4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:
Д47407810, К 40702810
5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.
Учет продажи инвалюты клиенту банком
1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:
Д 47408810, К 47407840.
2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810
3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:
Д40702810, К 47408810
4.На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента: Д 47407840, К 40702840
5.На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.
Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента
1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:
Д 40702810, К 47405810.
2. Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:
Д 47404810, К 30102810.
3. Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810
4. Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810
5. Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840
6. Осуществляется зачет требований и обязательств в инвалюте: Д47404840, К 47405840
7. Зачисляется приобретенная инвалюта на текущий валютный счет клиента: Д 47405840, К 40702840.
8. Одновременно завершается сделка в рублях:
Д47405810, К47404810
9. Удерживается комиссия с клиента в долларах США:
Д 47405840, K70601840.
55. Организация и учет кассовых операций
Кассовые операции состоят из двух потоков расходные и приходные, имеют отношения как к физическим лицам, так и к юридическим.
Расходные кассовые документы:
-РКО
-Оправдательный документ – денежный чек
Приходные кассовые документы:
-Объявление на взнос наличных денег при обслуживании юридических лиц
-ПКО
Все кассовые документы регистрируются и опарации заносятся в кассовый журнал. Кассовый журнал ведется автоматическим путем контролером банка.
Для ведения учета кассовых операций предусмотрен счет 20202 «Касса банка» - балансовый, денежный, активный
20202 «Касса кредитных организаций»
| Д | К |
| Сальдо: остаток на начало дня | |
| Поступления (+) | Списание (-) |
Касса кредитных организаций
| Кредит счетов № | Д | К | Дебет счетов № |
| Внесено клиентами наличными | Выдано наличными клиентам | ||
| Получено с корсчета – пополнение кассы | Выдано в подотчет сотрудникам банка | ||
| Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм | Выдана заработная плата | ||
| Сдано на корсчет | |||
| Вклады граждан на депозит | |||
| Взносы учредителей в уставный капитал | Выдана наличными ссудами клиенту | ||
| Приходуются излишки кассы по результатам ревизии | Списываются недостачи кассы по результатам ревизии | ||
| Оприходовано, получено от обменного пункта | Выдано обменному пункту |
Аналитический учет по счету 20202 ведется по видам валюты, по местам хранения средств
Например: На основании чека клиента выданы денежные средства Д 40702 К 20202
По объявлению а взнос наличными зачислены средства на расчетный счет клиента
Д 20202 К 40702, 401-408
Для учета денежных средств предназначен счет 20209
Д 20209 К 20202
Д 30102 К 20209
Для учета наличия и движения денежных средств в иных местах хранения предусмотрены счета 20206, 20208- балансовые, активные, денежные
Денежная наличность, поступающая в инкассаторских сумкахдо пересчета отражается следующей записью Д 20209 К 40906
После пересчета кассы банка выполняется зачисление средств на расчетный счет клиента и в кассу банка Д 20202 К20209
В той же сумме зачисляется на банк клиента Д 40906 К40702
В конце дня кассир сверяет суммы наличности по учетным и фактическим данным, затем составляет расходную справку, подписывает ее сам и контролер банка.
Также кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале.
Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в учете.
При ревизии кассы проверке подлежат не только денежные билеты и монета, но и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка:
-не реже одного раза в квартал;
-ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
-при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.
Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.
Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией:
(1) оприходование излишков:
Д сч. № 20202 Касса
К сч. № 70107 Доходы банка.
Все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:
Д сч. № 60323 Прочие дебиторы и кредиторы
К сч. № 20202 Касса.