Финансовый контроль: формы, виды и методы

Финансовый контроль – неотъемлемая составная часть процесса управления финансами, обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной и контрольной. Процесс распределения и перераспределения стоимости ВВП(валового внутреннего продукта) должен сопровождаться контролем денежных потоков в экономике.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

1. регламент осуществления – обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

2. время проведения – предварительный, текущий (оперативный), последующий;

3. по субъектам контроля определяют его следующие виды:

– президентский

– законодательных органов власти и местного самоуправления

– исполнительной власти

– финансово-кредитных органов

– внутрифирменный

– ведомственный

– аудиторский

4. По объектам контроля определяют его следующие подвиды:

– бюджетный

– контроль за внебюджетными фондами

– налоговый

– валютный

– кредитный

– страховой

– инвестиционный

– таможенный

– контроль за денежной массой

Обязательныйфинансовый контроль юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Например, налоговые проверки, целевое использование бюджетных средств, обязательное аудиторское подтверждение данных финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий и организаций.

Инициативный финансовый контроль является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Предварительный финансовый контроль (составление и утверждение бюджетов, финансовых планов) предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий.

Различают следующие методы финансового контроля:

1. проверки документальные и камеральные;
2. обследование;
3. надзор;
4. анализ финансового состояния;
5. наблюдение (мониторинг);
6. ревизии.

В процессе проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

Обследованиеохватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив его развития.

Надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Анализ финансового состояния – детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) предполагает постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента.

Наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля – ревизия. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки её законности, правильности, целесообразности, эффективности. Виды ревизии:

- полные; - частичные;

- комплексные; - тематические;

- плановые; - внеплановые.

Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению ущерба и привлечению к ответственности.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ

Международные финансы – это система экономических отношений по распределению и перераспределению фондов денежных средств в мировом масштабе. Особая роль в системе международных финансов принадлежит международным финансовым организациям

Международная организация – это юридическое лицо, одной из функциональных задач которой является международная деятельность по реализации внешнеэкономических связей государства.

Виды:

1. по сфере распространения

• мировые учреждения (институты) – МВФ, МБРР, Лондонский, Парижский клуб кредиторов, международная межправительственная организация по тарифам и торговле.

МВФ – это специализированный орган ООН, созданный в 1984 году. Объединяет более 170 стран.

Задачи:

- содействие развитию валютно-финансового развития и международной торговли;

- поддержка платежных балансов стран членов ЭМВ и предоставление им кредита.

МБРР предоставляет долгосрочные кредиты предприятиям стран членам МВФ под гарантию правительств этих стран.

Лондонские и Парижские клубы – это объединения крупных западных банков кредиторов. Лондонский клуб объединяет 600 крупных банков, а Парижский клуб – 19 стран, являющихся главными кредиторами мира.

ГАТТ – это международная правительственная организация.

Определены следующие принципы международной торговли:

1. обязательное применение в торговле между странами участниками режима наибольшего благоприятствования;
2. не дискриминация участников;
3. взаимные уступки;
4. снижение таможенных пошлин и не тарифных барьеров, выработанных на основе многосторонних торговых переговоров.

Международные организации одного государства – это хозяйствующие субъекты, созданные в соответствии с законодательством данного государства для выполнения определенных видов деятельности.

1. по структурному признаку

• внешнеторговые организации – это торговые, комиссионные, брокерские фирмы, торговые дома.
• производственные организации – это фирмы и ОА, экономические объединения.
• финансовые организации – банки, страховые и финансовые компании.
• прочие организации – общества по культурным социальным связям.

Формы международных организаций:

ü производственная кооперация – это форма длительных и устойчивых связей между хозяйствующими субъектами, занятыми совместным изготовление продукции на основе специализации производства;

ü международная кооперация может реализовываться на практике как через договор без создания организационной структуры, так и через создание международных хозяйственных объединений.

Методом международной кооперации через договор является толинг-это услуга по обработке импортного давальческого сырья ввозимого на таможенную территорию страны для дальнейшей переработки в готовую продукцию, вывозимую за пределы страны.

Методом международных хозяйственных объединений является консорциум – это временное добровольное объединение для решения конкретных задач.

ü международные экономические организации – это межправительственные и межгосударственные экономические организации. Создаются на основе договоров и соглашений между учредителями. Основной функцией является координация действий стран партнеров по сотрудничеству в производственной, технической, научной и других сферах деятельности.

ü совместные предприятия – это предприятия, создаваемые совместно

с разными странами с участием их предпринимательских капиталов.

Различают:

• международные банковские совместные предприятия которые включают в себя иностранные организационные единицы банков, реализующих международные корреспондентские отношения, валютные переводы, кредиты;
• международные страховые организации занимающихся страховым обслуживанием внешне-торгового оборота, технических, научных и культурных связей.

31. Международные финансовые операции

1. Финансовые операции международных организаций

Финансовые операции – это действия направленные на решение определенной задачи по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при формировании и использовании фондов денежных средств.

Могут быть связаны с денежными платежами и с движением капитала (лизинг, кредит, франчайзинг).

Виды финансовых операций международных организаций:

1. операции по переводу денег, включающих в себя все формы и виды расчетов, а также трансферт;
2. инвестиционные финансовые операции означают перемещение капитала с целью его прироста (кредит, лизинг, траст, аренда, франчайзинг и другие операции длительностью свыше 180 дней);
3. спекулятивные операции – это краткосрочные операции по получению прибыли в виде курсовой разницы;
4. операции по сохранению способности капитала приносить высокий доход – представляет собой действия, направленные на управление капиталом в условиях риска и неопределенности (страхование операций, хеджирование с помощью фьючерсов, опционов, залоговые операции, в т.ч. ипотека).

Объекты международных финансовых операций:

1. финансовые активы (валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы, недвижимость).

В осуществлении международных финансовых операций участвует 2 субъекта:

1. резиденты;
2. нерезиденты.

Международный лизинг

Различают формы лизинга:

1. внутренний лизинг, в котором лизингодатель, лизингополучатель и поставщик оборудования является резидентом РФ;
2. международный лизинг, при котором лизингодатель или лизингополучатель являются не резидентами.

Если лизингодатель является резидентом РФ, то договор международного лизинга регулируется ФЗ «О лизинге и другими законодательными актами РФ.

Если лизингодатель является нерезидентом, т.е. предмет лизинга находится в собственности не резидента, то договор международного лизинга регулируется ФЗ в области внешнеэкономической деятельности.

Типы международного лизинга:

1. долгосрочный (более 3 лет);
2. среднесрочный (от 1,5 до 3 лет);
3. краткосрочный (менее 1,5 лет)

Виды:

1. финансовый – это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность имущество у определенного продавца, указанного лизингополучателем и передать ему данное имущество за определенную плату, на обусловленный срок, на временное владение и пользование.

Срок лизинга по продолжительности равен сроку полной амортизации предмета лизинга или превышает его. По окончанию срока действия договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.

2. возвратный – это разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

По сути, возвратный лизинг представляет собой получение денежных средств под залог собственного имущества.

Лизингополучатель продает свое имущество лизингополучателю и сразу же берет его в лизинг.

Договор возвратного лизинга распространяется на весь период полезной службы имущества и представляет последовательный переход права собственности на имущество вновь к лизингополучателю.

3. оперативный – это вид лизинга, при котором лизингодатель покупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за установленную плату.

Срок устанавливается по договору, по окончании которого предмет лизинга возвращается лизингодателю. Лизингополучатель не имеет права требовать перехода к нему прав собственности на предмет лизинга, т.к. его срок меньше амортизационного периода имущества.

Оперативный лизинг используется в двух случаях:

ü когда лизингополучателю необходимо лизинговое имущество на время;

ü когда лизинговое имущество подвержено быстрому моральному износу.

Права и обязанности участников международного лизинга регулируются нормами международного и национального законодательства; режим применяемого права устанавливается по соглашению сторон в соответствии в конвенцией «О международном финансовом лизинге» (УНИДРУА), принята в 1988 году (в феврале 1998 года присоединилась к РФ). Цель: унификация правового регулирования международных лизинговых отношений.

Особенности международного лизинга:

1. лизингополучатель имеет право без лицензии Банка осуществлять международные операции, связанные с движением капитала, привлекать денежные средства от нерезидентов в целях приобретения предмета лизинга на срок более 6 месяцев, но не превышающий действие договора лизинга;

2. лизинговые компании имеют право без лицензии Банка осуществлять операции, связанные с движением капитала, выплачивать %;

3. стороны договора лизинга имеют право предоставить отсрочку лизинговых платежей на срок более 6 месяцев с момента фактического ввода предмета лизинга в эксплуатацию;

4. лизинговая сделка может включать в себя оказание дополнительных услуг, в т.ч. приобретение прав на интеллектуальную собственность, прав на товарные знаки, послегарантийное обслуживание;

5. участники договора лизинга по взаимному соглашению могут применять ускоренную амортизацию.

Международный франчайзинг

Франчайзинг – это система передачи или продажи лицензии на технологию и товарный знак.

Международная ассоциация франчайзинг (IFA) определяет франчайзинг как продолжающиеся отношения, при котором франчайзер передает исключительные права, основанные на лицензионном соглашении занимающихся предпринимательской деятельностью, а также оказывать помощь в обучении, управлении, маркетинге, в обмен на финансовую компенсацию.

Стороны франчайзинга:

1. франчайзер – это лицензиар франчайза, т.е. правообладатель;

2. франчайзиат – это лицензиар франчайза, т.е. пользователь.

Франчайзиат выполняет 2 функции:

ü поставка капитала для создания торгового предприятия;

ü руководство собственным торговым предприятием.

Франчайзер несет субсидиарную ответственность по предъявленным франчайзиату требованиям, о несоответствии качества товаров проданных по договору франчайза.

Преимущества франчайзинга:

Для франчайзера:

ü увеличивается число торговых предприятий, при минимально вложенном капитале;

ü увеличивается прибыль за счет франчайзиата;

ü расширение сети распределения своего товара.

Для франчайзиата:

ü стать самостоятельным предпринимателем;

ü вести свой бизнес под признанным товарным знаком;

ü приобретать многие виды лицензионного бизнеса по относительно низким ценам.

Недостатки:

Для франчайзера:

ü сложность контроля за деятельностью франчайзиата;

ü возможность потерять свой имидж из-за плохой работы франчайзиата.

Для франчайзиата:

ü большие затраты на услуги франчайзера;

ü опасность изменения политики франчайзера в худшую сторону.

Типы франчайзинга:

1. товарный – связан с продажей товаров групп франчайзера франчайзиату с определенными платежами, взыскиваемые с франчайзиата;

2. бизнес формат франчайзинг – означает предоставление франчайзером целого пакета услуг: передача производства, обучение, накопленный опыт, фирменное название, при этом взимается начальный гонорар за предоставление франчайза.

Франчайзиат осуществляет взносы в рекламный фонд. При этом доходы франчайзера складываются из первоначальной суммы вознаграждения и из поступающих отчислений и текущих сборов (% от выручки, прибыль).

Банковские операции «своп»

Своп – это по обмену между субъектами активами или обязательствами, выраженными валюте.

Операции «своп» производятся с целью улучшения структуры активов, снижения риска и величины затрат.

На международном рынке распространены валютные свопы, свопы с золота, процентные свопы.

Валютный своп включает:

1. покупку и одновременную форвардную продажу валюты;
2. предоставление кредита в разных валютах;
3. обмен обязательств, выраженных в одной валюте на обязательства в другой валюте.

Валютный своп означает подписание в одно и тоже время двух отдельных контрактов по обмене валюты. Эти контракты имеют противоположную направленность и различные даты расчетов.

По одному контракту первая валюта будет приобретена в обмен на вторую валюту с поставкой в определенный срок, по второму контракту первая валюта будет продана в обмен на вторую валюту с поставкой на другой срок.

Операции «своп» являются разновидностью сделок репорт и депорт, т.е. комбинацией намеченной продажей и срочной куплей валюты.

Репорт – представляет собой срочную сделку, при которой владелец валюты продает ее банку с обязательством последующего выкупа через определенный срок по новому, более высокому курсу, т.к. он предполагает, что в это время курс на рынке будет выше курса выкупа валюты в банке.

Процентный доход от вложения капитала в соглашение «репорт»

Д = К×n×t/100×360

Д – сумма процентных доходов в $ США;

К – сумма капитала;

n - % ставка по сделке репорт;

t – количество дней сделки;

360 – количество дней в финансовом году.

Сделка «депорт» - противоположна «репорту», при этом инвестор покупает валюту в банке, с условием ее последующей продажи через оговоренный срок по новому, более высокому курсу, т.к. он предполагает, что в это время курс валюты на рынке будет ниже курса продажи валюты банку.

Операции «депорт» и «репорт» осуществляются на межбанковском валютном рынке.

Значительное место занимают сделки:

1. заключение контракта на выкуп валюты у банка на завтрашний день;
2. исполнение контракта в день заключения сделки;
3. сделка с исполнением контракта через какое-то количество дней (не более 14 дней).

Валютный своп с кредитом состоит в получении кредита в одной валюте, а погашение в другой.

Своп с золотом – это покупка (продажа) золота на определенный срок по текущей цене с гарантией последующей продажи (покупки) такого же количества золота по форвардной цене, т.е. по цене зафиксированной в контракте.

Порядок осуществления «своп» схож с валютными. В международных сделках своп, объем сделки установлен в тройских унциях (31,1034087 грамм), а цена золота в $ США за одну тройскую унцию.

Процентный своп заключается в обмене банковскими % ставками по заемным средствам.

Банк может выдать кредит по ставкам трех видов:

1. фиксированная % ставка;
2. плавающая (либор) – Лондонская межбанковская ставка;
3. ставка «привязанная» к ЛИБОР

Содержание процентного свопа состоит в том, что стороны перечисляют другому другу лишь разницу в % ставках от оговоренной в договоре суммы, при этом основная сумма не переходит из рук в руки, а служит базой для расчета суммы % ставок.

5.Оффшорные операции

Центр «офф-шор» располагается в основном на морских побережьях и в местах развитого международного туризма (Кипр, Мальта). Проводит политику привлечения иностранных кредитных капиталов.

Внутренний рынок кредитных капиталов изолируется от международного, путем отделения счетов резидентов от счетов нерезидентов, освобождение нерезидентов от валютно-экспортного контроля, предоставление им налоговых льгот.

В оффшорных предприятиях этих зон ведение бухгалтерского учета сведено к минимуму. Они могут осуществлять валютные и торговые, финансовые операции по всему миру в кратчайшие сроки.

Центры «оффшор» имеют определенную специализацию: банковскую, трастовую, страховую, «территорию удобного флага» (Кипр, Мальта).

В России зона «оффшор» - Калмыкия.

«Налоговая гавань» представляет собой территорию, проводимую политику привлечения иностранного кредита, путем предоставления налоговых и других льгот, которые предоставляются иностранным и местным предпринимателям.

Иногда льготное налогообложение распространяется на отдельные виды деятельности.

Оффшорные предприятия могут быть полностью освобождены от налога (Либерия, Ирландия), либо облагаются небольшим поушальным налогом (Панама).

Страна, избранная в качестве «Налоговой гавани» должна отвечать следующим критериям:

1. меньше налоговые ставки по сравнению с национальным налоговым правом;
2. соблюдение коммерческой, банковской тайны;
3. высокая финансовая активность в стране;
4. развита система коммуникаций;
5. отсутствие жесткого контроля за иностранными фирмами.

Оффшорные операции представляют собой финансовый инструмент, который не нарушает действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения, и для защиты коммерческой тайны.

Виды оффшорных операций:

1. спекулятивные операции по управлению капиталом (валютный дилинг, владение и распределение зарубежным имуществом, инвестиции);

2. условия по созданию и регистрации оффшорных предприятий по открытию банковских счетов, услуги по управлению оффшорным предприятием через доверительного управляющего, консалтинговые услуги по налоговому планированию.

Виды льгот действующих в СЭЗ:

1. внешние торговые льготы;
2. налоговые льготы (наличие каникул от 5 до 20 лет);
3. финансовые льготы (инвестиционные субсидии);
4. административные льготы (упрощенный порядок регистрации компании, упрощенный визовый режим. Швейцария, Мальта, Кипр, Малайзия, Бермуды.