Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов
Синтетический учет по расчетным счетам организации ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Аналитический учет ведется отдельно по каждому расчетному счету, открытому в разных банках.
Движение безналичных денежных средств
Движение денежных средств на расчетном счете состоит из 2 стадий:
- поступления (зачисления),
- списания (перечисления).
Поступление денежных средств на расчетный счет
№ | Наименование операции | Корр. счета | |
Дебет | Кредит | ||
Поступление денежных средств из кассы организации | |||
Поступление выручки от покупателей за товары (работы, услуги) | |||
Поступление средств кредитов и займов | 66,67 | ||
Поступления в виде возврата авансов, ранее выданных поставщикам | |||
Поступления в виде возврата займов, ранее выданных | |||
Поступления вкладов в уставный капитал организации |
Списание денежных средств с расчетного счета
№ | Наименование операции | Корр. счета | |
Дебет | Кредит | ||
Перечислена заработная плата работникам на банковские карточки | |||
Сняты денежные средства по денежному чеку в кассу организации | |||
Перечислены авансы поставщикам | |||
Возврат покупателям авансов, ранее полученных | |||
Уплата налогов и сборов | |||
Уплата страховых взносов | |||
Перечисление средств в счет погашения полученных займов и кредитов и уплаты процентов | 66,67 |
Учет безналичных операций в иностранной валюте
Валютный счет
Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте.
Как правило, валютные счета открываются в долларах США или евро, но валютные счета могут быть открыты и в другой возможной валюте.
Открываются валютные счета в том же порядке, что и расчетные.
После заключения договора банковского счета банк одновременно открывает:
- текущий валютный счет,
- транзитный валютный счет.
Текущий валютный счет предназначен для учета средств в иностранной валюте, остающихся в распоряжении организации, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации, за исключением:
- средств поступающих с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет одной организации, открытые в одном банке,
- средства, поступающие от банка, в котором открыт счет по договорам, заключенным между ними,
- средств поступающих с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет разных организации, но открытых в одном банке.
Порядок осуществления валютный операций, принципы валютного регулирования и валютного контроля установлены ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
При экспортетоваров, работ, услуг организация получает валютную выручку, которая зачисляется на валютный счет.
При импорте товаров, работ, услуг организации переводят средства в качестве оплаты со своего валютного счета.
Для проведения этих операций организации могут покупать или продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ.
Под куплей-продажей иностранной валюты понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договорам, заключенным с банком.
№ | Наименование операции | Корр. счета | |
Дебет | Кредит | ||
Поступление валютных средств | |||
Отражено поступление на транзитный валютный счет экспортной выручки за отгруженную продукцию | 52.1 | ||
Отражен перевод поступившей валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет | 52.2 | 52.1 | |
Перечисление валютных средств | |||
Перечислены валютные средства поставщику | 60,76 | 52.2 |
До апреля 2006 года организации должны были продавать часть полученной экспортной валютной выручки на внутреннем рынке РФ. Правила обязательной продажи иностранной валюты установлены Инструкцией Банка России от 30.03.2004 № 111-И. В Инструкцию внесены изменения, и доля обязательной к продаже валютной выручки установлена в размере 0%.
При поступлении валютной выручки, они полностью зачисляется на транзитный валютный счет.
Поступившая иностранная валюта переводится с транзитного валютного счета на текущий валютный счет.