Бюджет цеховой себестоимости
Бюджет цеховой себестоимости необходим для формирования бюджета производственных запасов в части запасов готовой продукции и бюджета доходов и расходов. Он представляет собой объединение всех затрат, связанных с производством продукции.
Бюджет цеховой себестоимости составляется в форме таблицы 9.
Таблица 9 – Бюджет цеховой себестоимости на 20__ год
| Показатель, ед. изм. | Месяцы планового периода | Итого за год | |||||
| … | … | ||||||
| Объем производства, ед. | |||||||
| в том числе по видам… | |||||||
| Цеховая себестоимость 1 ед., руб./ед. | |||||||
| в том числе по видам… | |||||||
| Цеховая себестоимость выпуска, тыс. руб. | |||||||
| в том числе по видам… | |||||||
| Отходы реализуемые, ед. | |||||||
| Себестоимость 1 т отходов, руб./ед. | |||||||
| Себестоимость всех отходов, тыс. руб. |
Объем производства переносится из таблицы 3.
Цеховая себестоимость 1 ед. рассчитывается в плановых сортовых и итоговых калькуляциях себестоимости продукции за каждый месяц планового периода (таблица 10) и переносится в таблицу 9.
Цеховая себестоимость всего выпуска может быть также перенесена из плановых сортовых и итоговых калькуляций себестоимости продукции (таблица 10), может быть рассчитана как произведение объема производства и удельной цеховой себестоимости.
Отходы реализуемые в натуральном выражении переносятся их плановых калькуляций себестоимости продукции (таблица 10), рассчитанных на каждый месяц планового периода, как сумма по двум видам продукции.
Себестоимость 1 ед. отходов в первом месяце планового периода определяется на основе исходных данных и далее индексируется с учетом инфляции по формуле простого процента (формула (2)), аналогично цене готовой продукции. Эта себестоимость отходов используется при составлении сортовых и итоговых калькуляций себестоимости продукции.
Себестоимость всех отходов определяется произведением реализуемых отходов в натуральном выражении и себестоимости 1 ед. отходов.
Значения по графе «Итого за год» по всем строкам, кроме строк «Цеховая себестоимость 1 ед.» (в том числе по видам) рассчитывается суммированием показателей по всем столбцам соответствующих строк. По строкам «Цеховая себестоимость 1 ед.» (в том числе по видам) – значения определяются обратным счетом.
Таблица 10 – Форма калькуляции себестоимости продукции
| Статья затрат | На весь объем | На единицу | |||
| количество, ед. | цена, руб./ед. | сумма, тыс. руб. | количество, ед./ед. | сумма, руб./ед. | |
| Задано сырья | |||||
| Отходы | |||||
| Задано без отходов | |||||
| Расходы по переделу | |||||
| Топливо технологическое | |||||
| Энергетические расходы | |||||
| электроэнергия | |||||
| вода | |||||
| Итого энергетических расходов | |||||
| Вспомогательные материалы | |||||
| ФЗП ППП | |||||
| Отчисления от ФЗП ППП | |||||
| Содержание основных средств | |||||
| Ремонт | |||||
| Амортизация | |||||
| Услуги транспорта | |||||
| Прочие расходы | |||||
| Итого по переделу | |||||
| Цеховая себестоимость |
Студент может сам выбрать и обосновать способ распределения косвенных затрат по видам продукции, что повышает ценность курсового проекта и отражает творческий подход студента к его выполнению.
Количество, цена и стоимость заданного в производство металла по видам продукции переносятся в сортовые калькуляции из таблицы 4 (строки «Расход на производство»). Остальные показатели определяются расчетным путем.
Количество, цена и стоимость заданного в производство металла в итоговых калькуляциях себестоимости определяются на основе сортовых калькуляций себестоимости. Расходы по переделу, кроме амортизационных отчислений и фонда заработной платы с отчислениями, заполняются на основе бюджета закупок (таблица 5) в каждом месяце планового периода. Амортизация основных средств рассчитывается прямым счетом исходя из полной первоначальной стоимости, нормативного срока службы и метода амортизации (в данной курсовой работе следует использовать метод линейной амортизации). В цеховой себестоимости отражается только амортизация основных средств, задействованных в производстве. Амортизация здания заводоуправления будет отражена в бюджете управленческих расходов.
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала с отчислениями (взносами) переносится из бюджета затрат на оплату труда (таблица 7).
Производственная себестоимость переносится в таблицу 3 как стоимость продукции, поступившей из производства на склад готовой продукции.