Понятие, показатели оценки деловой активности организаций.

Деловая активность подразумевает эффективное использование ресурсов предприятия и может оцениваться с помощью качественных и количественных критериев. К первой группе относятся: емкость занятых рынков сбыта, уровень конкурентоспособности, состояние и надежность деловых связей, деловая репутация. Ко второй группе относятся абсолютные и относительные показатели.

К абсолютным показателям относятся: величина вложенного капитала (активов), выручка реализации, прибыль. Эти показатели оцениваются в динамике. Оптимальное соотношение между темпами прироста активов, выручки и прибыли должно быть следующим: Та >Тв>Тп.

Относительные показатели::

1)Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение (снижение) коммерческого кредита, предоставляемого предприятию, нормативное значение ≥0,7 оборота.

Кокз= , об., где

В – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф№2 стр. 010), Вб – итог баланса (ф№1 стр. 300).

2)Средний срок оборота кредиторской задолженности характеризует период погашения кредиторской задолженности, нормативное значение ≤61 дня.

ССОкз = , дн., где

360–количество дней в году (квартале, месяце).

3)Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение (снижение) коммерческого кредита предоставляемого предприятием, нормативное значение ≥25 оборотов.

Кодз= , об., где

В – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф№2 стр. 010), ДЗ–дебиторская задолженность (ф№1 стр. 230 + стр.240).

4)Средний срок оборота дебиторской задолженности характеризует период погашения дебиторской задолженности, нормативное значение ≤15 дней.

ССОдз= , дн., где

360–количество дней в году (квартале, месяце).

5)Коэффициент оборачиваемости готовой продукции показывает скорость оборота готовой продукции, нормативное значение ≥25 оборотов.

Когп= , об., где

В – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф№2 стр. 010), ГП – готовая продукция (ф№1 стр. 214)

6)Коэффициент оборачиваемости собственных средств предприятия, нормативное значение ≥1,5 оборота.

Косс= , об., где

В – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф№2 стр. 010), И – величина источников собственных средств предприятия (ф№1 стр.490).

7)Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота оборотных средств.

Коос= , об., где

В – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (ф№2 стр. 010), ОС – оборотные средства предприятия (ф№1 стр. 290).

Абсолютные и относительные показатели взаимосвязаны. От скорости оборота активов зависит значение объема реализации, а также размеры реализационных и управленческих расходов: чем выше скорость оборота активов, тем меньше расходы на один оборот.

44.Понятие, показатели оценки рентабельности организаций.

Рентабельность – относительный показательэкономической эффективности (процентное отношение прибыли к вложенным средствам). Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Рентабельная работа предприятия определяется прибылью, которую она получает. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. В практике анализа применяют следующие основные показатели рентабельности:

- рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. К = прибыль от продаж / выручка от продаж.

- рентабельность активов – относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на среднегодовую стоимость активоворганизации за период. Показывает способность активов компании порождать прибыль, т.е. сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации. Рентабельность активов = Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период.

- рентабельность собственного капитала – относительный показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли, полученной за период, на собственный капиталорганизации. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала за период.

- рентабельность произво-х фондов (производства) – характеризует эффективность использования производственных фондов (ОС и материальных оборотных средств (запасов)). Отношение чистой прибыли к средней величине производственных фондов.

- рентабельность реализованной продукции – характеризует величину прибыли от реализации продукции, приходящейся на 1 рубль полных затрат. Рентабельность продукции = Валовая прибыль / Себестоимость продукции.

- рентабельность пр-ва (затратоотдача) рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.

- рентабельность финансовых вложений (долгосрочных инвестиций) исчисляют отношением доходов, полученных от участия в других организациях к средней стоимости долгосрочных финансовых вложений.

45. Сущность, содержание, роль налоговой системы в формировании доходов бюджетов Российской Федерации.

Налоговая система (НС) – это совокупность налогов, построенных на основании четко сформированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью, полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Под налогообложением организаций следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационные правовые отношения по перераспределению доходов (прибыли), полученных организациями в результате их финансово-хозяйственной деят-ти в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ и местные бюджеты.

Налог – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого – одно из условий совершения в отношении плательщиков сборов, гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, выдачу разрешений и лицензий.

Функции налогов:

1.Фискальная – формируются доходы бюджета.

2.Регулирующая – реализуется путем изменения структуры налоговых платежей, акцизов, распределения налогового потенциала между различными бюджетами, изменения налоговой базы, изменения налоговой ставки, налоговых вычетов и льгот.

3.Стимулирующая – путем оказания влияния на налоговые платежи.

4.Контролирующая – контроль уровня доходов и расходов населения и организаций.

5.Социальная – применение методов поддержки соц.обеспечения и соц.страхования.

Налоговые элементы:

-Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физ.лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

-объект н/о – реализация ТПРУ, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

-нал. база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

-нал. период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. нал. ставка – величина налоговых начислений на ед.измерения налоговой базы.

-порядок исчисления налога

-порядок и сроки уплаты налога

-нал. Льготы

Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных НК РФ федеральных (к ним относятся:1) НДС; 2) акцизы; 3) НДФЛ; 4) налог на прибыль организаций; 5) НДПИ; 6) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина), региональных (1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог), местных (1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

46.Сущность, содержание налога, сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов и сборов:

-Федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, пошлины).

-Региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог).

-Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Основное отличие данных видов налогов – орган власти, какого уровня имеет полномочия по введению налога.

Экономическая классификация налогов:

1 – по способу взимания

-прямые – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на прибыль организаций)

-косвенные – налоги, которые включаются в цену товаров (НДС, акцизы)

-пошлины и сборы

2 – по целевой направленности

-общие – для формирования дохода в бюджет (НДС, НДФЛ)

-целевые (страховые взносы)

3 – по субъекту (налогоплательщику)

-с физ. лиц (НДФЛ)

-с юрид. лиц (налог на прибыль)

-смешанные

4 – по уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор)

-закрепленные (целиком в один бюджет)

-регулирующие (могут дробиться между бюджетами)

5 – по характеру б.у.

-включаемые в с/с или цену продукции

-уплачиваемые из налогооблагаемой прибыли

-удерживаемые из доходов работника

6 – по срокам уплаты

-срочные (госпошлина)

-периодично календарные.

47.Сущность, содержание, ставки налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций – это прямой налог (НК РФ гл. 25).

Налогоплательщики:

-Российские организации;

-Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объектналогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов: Метод начисления и Кассовый метод.

Налоговая база: НБ признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде НБ признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Налоговая ставка: Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплат., но не ниже 13,5 %.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

20% - со всех прочих доходов, кроме дивидендов и операций с долговыми обязательствами.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:

0 % - по доходам, полученным росс. организациями в виде дивид. при условии, что на день принятия решения о выплате дивид. получающая дивиденды организация в течение не менее 1 года непрерывно владеет на праве собств. не менее чем 50-% вкладом в УК выплачивающей дивиденды организации, и при условии, что стоимость приобретения в собственность вклада (доли) в УК выплачивающей дивиденды организации превышает 500 млн. руб.

9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ;

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом признается календарный год.

48.Сущность, содержание, ставки НДС.

НДС относится к федеральным косвенным налогам.

Налогоплательщики:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплат. в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения:

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией.

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база:

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период: квартал.

Налоговые ставки:

Прямые ставки:

0 % : товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, ТРУ в области космической деятельности; ТРУ для пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств; Услуг по международной перевозке товаров, Работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, Услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию РФ).

10 % :Продовольственных товаров, Товаров для детей, Периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера, Медицинских товаров. Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

18% -в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Расчетные ставки:

В случае реализации товаров, в цены которых включен НДС, приме­няются расчетные ставки в размере 9,09 (10/110) и 15,25% (18/118)..

Налоговые вычеты: Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в отношении: ТРУ, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; ТРУ, приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Сумма налога к уплате = НДС исчисл. - НДС входной.

49.Сущность, содержание, ставки налога на имущество организаций и физических лиц.

Налогопл.: Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения: для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – это движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств; для иностранных организаций, не осущ. деятельности в РФ через постоянные представительства – находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Налог на имущество физических лиц.

Закон «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1. Местный налог, полностью зачисляемый в местный бюджет.

Налогоплательщики: физ. лица - собственники имущества, признаваемого объектом н/о. Если объект налогообл. находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, налогоплательщиком признается каждое физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объект налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество.

Ставки налога: устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Органы МСУ могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

50.Сущность, содержание, ставки НДФЛ.

Это федеральный налог, который распределяется между региональным и местным бюджетом пропорциями.

Плательщики: физ. лица, являющиеся как резидентами, так и нерезидентами, получающие доходы на территории РФ, кроме тех кто применяет УСН и ЕНВД. Наличие статуса нерезидента играет важную роль, т. к. у них все доходы облагаются по ставке 30%. Резидентами признаются физ. лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течении 12 календарных месяцев подряд.

Объект н/о- это доходы, начисленные в пользу физ. лица в соответствии с НК РФ. .

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) гос. пенсии и гос. стипендии

3) материальная помощь со смертью родственников

4) мат. помощь, полученная в компенсацию убытков, понесенных в результате стихийных бедствий, чрезвычайных обстоятельств, террористических актов если на этот счет есть решение решение органов власти

5)выплаты компенсационного характера в пределах норм, установленных налогообложением (суточные в пределах 700 руб. в сутки)

6) мат. помощь в пределах 4000 руб. с начала года

С учетом указанной статьи из общей суммы всех полученных доходов и формируется объект н/о, который далее будем называть доходы, подлежащие н/о. Этот показатель определяется не только за месяц, но и за период с начала года. Это связано с тем, что начисление НДФЛ за истекший месяц осуществляется с применением методики нарастающим итогом с начала года.

Налоговая база-это доходы облагаемые, которые определяются путем уменьшения дохода, подлежащего н/о на вычеты.

К вычету могут применяться только те доходы, которые облагаются- 13%

Добл = Дподл н/о - Вычеты

Ставки налога

1.по дивидендам

- для резидентов - 9%

- для нерезидентов - 15%

2.по долговым обязательствам - 9%

3.по материальной выгоде - 35%

4.по доходам нерезидентов (кроме дивидендов) -30%

5. по др. доходам 13%

В соответствии с НК РФ выделяется 4 вида вычетов:

Стандартные, Социальные, Имущественные, Профессиональные(на них имеют право установленные НК РФ категории ФЛ, понесшие расходы в ходе осуществления деятельности с целью получения доходов).