Вопрос 2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)

Таблица 2.1 Условные обозначения

Государственные внебюджетные фонды	ГВБФ
Обязательное пенсионное страхование	ОПС
Пенсионный фонд РФ	ПФ РФ или ПФР
Обязательное медицинское страхование	ОМС
Федеральный фонд ОМС	ФФОМС
Территориальный фонд ОМС	ТФОМС
Обязательное социальное страхование	ОСС
Фонд социального страхования	ФСС
Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы (пособия ) ВН и М
Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Взносы (пособия) НС и ПЗ

Нормативное регулирование

С 01.01.2001 по 31.12.2009 – Единый социальный налог глава 24 НК РФ

С 01.01.2010 по 31.12.2016 – Страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РФ»(далее ФЗ № 212 )

С 01.01.2017 Страховые взносы глава 34 НК РФ

Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и ТрудовойкодексРФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.

Кроме взносов установленных ФЗ №212 и дополнительно к ним работодатели уплачивают взносы, в рамках Федеральногозакона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют (с 2010 года) :

Зарплатные расходы работодателя = Взносы, установленные главой 34 НК РФ (основной тариф- 30%) + Вносы НС и ПЗ (Взносы от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска

Таблица 2.2 Система взносов в ГВБФ

Виды страховых взносов в ГВБФ
1. Взносы на ОПС :	Администрируются ФНС Уплачиваются как работодателями так и самозанятыми лицами
На финансирование страховой части трудовой пенсии,
2. Взносы на ОМС в ФФОМС
3. Взносы на ОСС в том числе
По временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( По ВН и М )
От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ)	Администрируются ФСС Уплачиваются только работодателями

Глава 34 НК РФ предусматривает две категории плательщиков взносов

Таблица 2.3 Категории плательщиков страховых взносов в ГФБФ и объект обложения

Категория плательщиков взносов	Особенности исчисления и уплаты	Примечание
1.Лица производящие выплаты физическим лицам (работодатели) в том числе - Организации - Индивидуальные предприниматели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями	Объект обложения:	Статья 421 НК РФ
Выплаты, начисленные в пользу физических лиц
Выплаты, выплаченные в пользу физических лиц
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.	Взносы уплачиваются в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года +1% от суммы Д, свыше 300000 рублей	Статьи 432 НК РФ
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, согласно ФЗ №212 или в ФЗ о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения -

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ( для физических лиц, не являющихся ИП – выплачиваемые ) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках

v трудовых отношений (до 01.01.12 – в рамках трудовых договоров )

v гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,

v по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые

v в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) Например по договорам аренды

v начисленные в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам и договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг , заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, и т.д.