Финансовые отношения предприятия и принципы их организации

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

- возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный (складочный) капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

- между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

- между предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

- между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Организация финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

- между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

- между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета;

- между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказания других банковских услуг;

- между предприятием и страховыми компаниями и организациями. Отношения возникают при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

- между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Организация финансов предприятия строится на определенных принципах:

а) принцип хозяйственной самостоятельности;

б) принцип самофинансирования;

в) принцип материальной ответственности;

г) принцип заинтересованности в результатах деятельности;

д) принцип обеспечения финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной самостоятельности говорить нельзя, поскольку государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий, например взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами, государство определяет амортизационную политику, устанавливает ставки налогов, пошлин, разрабатывает систему организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии и др.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в раз-витие производства за счет собственных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обе-спечивающее конкурентоспособность предприятия. К основным соб-ственным источникам финансирования деятельности предприятий в РФ можно отнести собственный капитал, который включает элементы уставного, резервного капитала, а также капитализированной чистой прибыли. В настоящее время не все предприятия способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. При этом если предприятие нарушает договорные обязательства (сроки поставки продукции, качество про-дукции), расчетную дисциплину, допускает несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законода-тельства, то на него налагаются штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Ответственность налагается не только на предприятие, но и на его работников. Так, к отдельным работникам предприятия руководитель может применять систему штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, до-пущенного брака и др.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности обу-словлен основной целью предпринимательской деятельности — из-влечением прибыли. При этом в прибыли заинтересованы не только учредители предприятия, его инвесторы, но и работники, так как от эффективной деятельности предприятия зависит уровень оплаты труда его работников (оклады, надбавки, премии, вознаграждения, материальная помощь и др.). Кроме того, в высоких финансовых ре-зультатах деятельности предприятий и организаций заинтересовано государство (бюджет) как сборщик налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Принцип обеспечения финансовых резервов обусловлен необходимостью формирования финансовых резервов, обеспечивающих предпринимательскую деятельность, которая сопряжена с риском. В финансовой отчетности предприятий и организаций выделяют следующие группы резервов.

1. Резервы, образованные за счет чистой прибыли. Это резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. К этой группе резервов относится резервный капитал.

2. Оценочные резервы, которые формируются за счет финансовых результатов (представляют собой расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль). К этой группе относятся резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

3. Резервы предстоящих расходов, которые включаются в состав расходов по обычной деятельности (основной) и также списываются на финансовый результат (т. е. уменьшают базу по налогу на прибыль). К этой группе резервов относятся резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, на выплату ежемесячного вознаграждения за выслугу лет, по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, на ремонт основных средств и др. Они обеспечивают возможность равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг) в разные периоды времени расходов на проведение ремонта основных средств, оплату отпусков и др.