Ситуация: как с нового года платить взносы с суточных
Платить взносы на страхование от несчастных случаев с суточных по-прежнему не нужно. Их размер значения не имеет. Взносы со сверхлимитных суточных появились только по тем взносам, которые нужно будет платить по Налоговому кодексу РФ. Нормативы по ним такие же, как для НДФЛ: 700 руб. по России, 2500 руб. по загранкомандировке.
Отчитываться по взносам на травматизм следует в прежнем порядке (раз в квартал) и в те же сроки – электронно до 25-го числа следующего месяца включительно, на бумаге не позднее 20-го. Новая форма 4-ФСС утверждена в приказе от 26 сентября 2016 г. № 381. Новый отчет – это шесть таблиц, которые в старом отвечали за взносы на травматизм. Использовать новую форму нужно начиная с отчетности за I квартал 2017 года.
Штрафы в целом останутся прежними (см. таблицу). Однако если сейчас за нарушения при сдаче 4-ФСС штрафуют дважды – по Закону № 212-ФЗ и по Закону № 125-ФЗ, то с будущего года штраф останется один.
Как подтвердить вид деятельности
С 2017 года вступила в силу поправка, по которой тариф для компаний, которые не подтвердят свой вид деятельности, сотрудники ФСС будут выбирать по данным из ЕГРЮЛ (постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551). А с учетом того, что тарифы взносов составляют от 0,2 до 8,5 процента, разница может быть очень существенной.
Такой же подход в ФСС практикуют и сейчас. Но судьи считают, что вид деятельности сотрудники ФСС РФ должны выбрать из числа тех, которыми компания фактически занимается (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). Использовать для этого только учредительные документы компании или выписку из ЕГРЮЛ нельзя.
Чтобы не платить взносы по повышенному тарифу, каждый год подтверждайте свой вид деятельности в ФСС РФ. Крайний срок – 15 апреля. Какой тариф соответствует вашему бизнесу, можно посмотреть в Классификации (утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н).
Пример. Как определить ставку по взносам
Компания занимается тремя видами деятельности (см. таблицу). Все они указаны в ЕГРЮЛ.
| ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА | СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ НА 2017 Г., |
| Оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами | I | 0,2 |
| Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами | I | 0,2 |
| Производство парфюмерных и косметических средств | VI | 0,7 |
Основным видом деятельности является оптово-розничная торговля. На ее долю приходится более 70 процентов выручки. Но если компания это не подтвердит, платить взносы в 2017 году она будет по ставке 0,7 процента. Именно такой тариф назначат в фонде.
Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности вашей компании (ст. 21 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем свой вид деятельности нужно ежегодно подтверждать. Чем выше класс профессионального риска, тем больше тариф. Все тарифы мы привели в таблице ниже, в 2017 году они не поменялись.
| КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА | РАЗМЕР СТРАХОВОГО ТАРИФА, % | КЛАСС ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО РИСКА | РАЗМЕР СТРАХОВОГО ТАРИФА, % |
| I | 0,2 | XVII | 2,1 |
| II | 0,3 | XVIII | 2,3 |
| III | 0,4 | XIX | 2,5 |
| IV | 0,5 | XX | 2,8 |
| V | 0,6 | XXI | 3,1 |
| VI | 0,7 | XXII | 3,4 |
| VII | 0,8 | XXIII | 3,7 |
| VIII | 0,9 | XXIV | 4,1 |
| IX | 1,0 | XXV | 4,5 |
| X | 1,1 | XXVI | 5,0 |
| XI | 1,2 | XXVII | 5,5 |
| XII | 1,3 | XXVIII | 6,1 |
| XIII | 1,4 | XXIX | 6,7 |
| XIV | 1,5 | XXX | 7,4 |
| XV | 1,7 | XXXI | 8,1 |
| XVI | 1,9 | XXXII | 8,5 |
Организация может получить скидку к страховому тарифу на травматизм. Ее максимальный размер составляет 40 процентов. Подать документы в фонд нужно не позднее 1 ноября.
Разберем, какие шаги нужно предпринять, чтобы получить свой тариф страховых взносов.
Шаг 1. Определите основной вид деятельности компании.
Все просто, если компания занимается одним видом деятельности. Но, как правило, это не так. Скажем, торговая компания может заодно сдавать в аренду помещения. Чтобы определить бизнес, который можно назвать основным, рассчитайте доходы, полученные по каждому из видов деятельности в прошлом году.
Затем посчитайте удельный вес каждого направления бизнеса в общем объеме доходов от реализации. Для этого используйте такую формулу:
Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по определенному виду деятельности организации : Выручка (без НДС) от реализации продукции (работ, услуг) по всем видам деятельности организации × 100% = Удельный вес определенного вида деятельности в общем объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Деятельность, которой соответствует наибольший удельный вес, и будет основной. А если окажется, что равный удельный вес имеют несколько видов бизнеса? Тогда основным станет то направление, которому соответствует более высокий класс профессионального риска.
Шаг 2. Подготовьте и подайте в соцстрах документы для подтверждения основного вида деятельности.
Теперь перейдем к бумагам, которые нужно оформить.
Сначала заполните заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Формы этих документов приведены соответственно в приложениях № 1 и № 2 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.
С 1 января 2017 года виды экономической деятельности определяют по новому классификатору ОКВЭД2. Но в ФСС РФ считают, что для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД (письмо от 08 февраля 2017 г. № 02-09-11/16-07-2827).
Аргументы у фонда такие. Заявление и справку-подтверждение заполняют на основе данных за прошедший год. Значит, и коды в них нужно выбирать из тех, что действовали в этот период. Но уведомление о размере взносов на 2017 год вы получите уже с новыми кодами.
Кроме того, понадобится копия пояснительной записки к балансу за год (ее не должны представлять только малые предприятия).
Шаг 3. Дождитесь уведомления из соцстраха о том, какой вид деятельности является основным.
Естественно, в фонде сразу же ответ не дадут. На то, чтобы рассмотреть все документы, у чиновников есть две недели (п. 4 Порядка). Соответственно, в конце апреля вам должны выдать на руки или выслать по почте письменное уведомление о тарифе взносов на травматизм на текущий год.
Но как платить взносы, пока уведомление не получено?
Пока у вас нет на руках такого документа, рассчитывайте взносы по ставке, которую вы применяли в прошлом году. Данный вывод следует из пункта 11 Порядка. При этом брать за основу надо класс профессионального риска основного вида деятельности, подтвержденного в прошлом году.
Возможна ситуация, что в уведомлении из ФСС РФ будет указан другой класс профессионального риска. Если тариф окажется выше того, по которому вы рассчитывали взносы, то придется их доплатить. Но, к счастью, штрафы и пени компании не грозят, поскольку она действовала в соответствии с Порядком. А вот когда образуется переплата, то ее можно будет вернуть или зачесть в счет будущих платежей в соцстрах.
Шаг 4. Определите, имеет ли компания право на скидку к страховому тарифу.
Получить скидку может далеко не каждая компания. Должно выполняться несколько важных условий.
Скидку к тарифу взносов на травматизм можно получить при одновременном выполнении пяти условий. Во-первых, обратиться в ФСС РФ за скидкой могут те компании, которые действуют три года или более длительный срок с момента государственной регистрации (подп. «а» п. 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524).
Во-вторых, на скидку можно рассчитывать, если у вашей компании нет долгов по взносам на травматизм. В некоторых регионах представители фонда считают, что не должно быть ни единой просрочки в течение всех трех лет, за которые рассчитывается скидка. В частности, такого мнения придерживались сотрудники фонда в Республике Хакасия. Однако компании удалось доказать им, что данное условие относится лишь к платежам того года, в котором подается заявление (определение ВАС РФ от 23 января 2014 г. № ВАС-19460/13).
В-третьих, помимо просрочек не должно быть и непогашенных долгов перед ФСС РФ на дату подачи заявления о скидке (подп. «в» п. 8 Правил).
В-четвертых, можно получить скидку, только если в предыдущем году у компании не было несчастных случаев на производстве с летальным исходом (п. 4 Правил).
И наконец, скидки фонд будет устанавливать с учетом результатов аттестации или спецоценки рабочих мест и проведенных обязательных медосмотров по состоянию на 1 января (п. 5 Правил).
Но даже если все эти условия выполняются, не факт, что компания сможет получить скидку. Ведь есть еще три требования, предусмотренные Методикой, утвержденной приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. № 39н.
Первое – соотношение расходов ФСС РФ на выплату обеспечений по всем страховым случаям в компании и общей суммы начисленных взносов на травматизм. В страховое обеспечение включаются все суммы, выплаченные компанией и фондом в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями в виде пособий по временной нетрудоспособности, страховых выплат и оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию (п. 21 Методики).
Рассчитывают этот показатель по формуле:
Страховое обеспечение работников за последние три года / Взносы на травматизм, начисленные за последние три года = = Соотношение страховых выплат и начисленных взносов.
Второе – количество страховых (несчастных) случаев на 1000 работающих.
Его можно рассчитать так:
Количество страховых случаев за последние три года / Среднесписочная численность работников за последние три года × ×1000 = Количество страховых случаев на 1000 работников.
И третье – это количество дней временной нетрудоспособности в связи с травмой на один несчастный случай.
Число дней временной нетрудоспособности за последние три года : Количество страховых случаев за последние три года = Число дней временной нетрудоспособности на один случай.
Именно эти три получившихся показателя проверяющие из ФСС РФ будут сравнивать со среднеотраслевыми значениями. Если в результате расчета скидки один из основных показателей окажется больше среднего, то скидку не предоставят. Чтобы ее получить, все три показателя не должны превышать средние. Если они будут выше, компании назначат надбавку.
При этом размер скидки не должен превышать 40 процентов установленного страхового тарифа.
Если все из приведенных условий выполняются, то переходите к шагу 5.
Шаг 5. Подайте в ФСС РФ документы для расчета скидки.
Для получения скидки надо подготовить заявление по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 6 сентября 2012 г. № 177н (приложение № 5).
В заявлении приведите код ОКВЭД, который соответствует основной деятельности компании. Им является тот вид деятельности, доля выручки от которого по итогам предыдущего года имеет наибольшую долю в общей сумме выручки (без НДС).
Допустим, у компании несколько видов деятельности и доли выручки по ним одинаковы. В таком случае основным считается тот вид деятельности, у которого более высокий класс профессионального риска (п. 9, 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713).
Ничего страшного, если в следующем году компания не будет заниматься тем видом деятельности, по которому фонд предоставит скидку. До конца 2017 года вы будете вправе платить взносы со скидкой и пересчитывать их не потребуется (п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 713).
Никаких дополнительных документов к заявлению составлять не нужно.
Сведения о медосмотрах и аттестации по состоянию на 1 января отражаются в таблице 10 формы 4-ФСС (таблице 5 в отчете по новой форме), которую сдают все компании без исключения. Оттуда специалисты фонда возьмут необходимые для расчета скидки данные.
Подать заявление можно на бумаге. А можно и в электронном виде через Единый портал государственных услуг gosuslugi.ru. Для отправки электронного заявления вам нужно будет авторизоваться на сайте с помощью электронной подписи (кнопка «Вход» > «Средства электронной подписи», далее по предлагаемой сайтом инструкции). После авторизации на главной странице на синей верхней плашке выберите раздел «Государственные услуги». Дальнейший путь: «Для юридических лиц» > «Все услуги (по ведомствам)» > «Министерство труда и социальной защиты…» > «Фонд социального страхования…». Из списка предложенных услуг выберите «Установление скидки к страховому тарифу…».
Также начислять взносы со скидкой в 40 процентов вы вправе на выплаты работникам, которые являются инвалидами I, II или III группы. И подтверждать это право никак не нужно.