Основные принципы налогообложения.

Принципы налогообложения

1) Законности

2) Отрицания обратной силы закона

3) Равного налогового бремени

4) Установления налогов законом

5) Приоритета налогового закона над неналоговым

6) Наличия всех элементов налога

7) Баланса публичных и частных интересов

8) Равенства защиты прав налогоплательщиков и государства

1) Законности - все налоги должны взиматься в соответствии с законом, в рамках закона.

2) Отрицания обратной силы закона –законы, ухудшающие положение налогоплательщика (увеличивающие ответственность, устанавливающие новые налоги и сборы) - не имеют обратной силы. НПА отменяющие ответственность за нарушение налогового законодательства всегда имеют обратную силу. НПА иным образом улучшающие положение налогоплательщика могут иметь обратную силу, если это прямо указано в них.

3) Равного налогового бремени -лица, находящиеся в одинаковых условиях + с равным статусом, осуществляющие одинаковые или сопоставимые виды деятельности, должны уплачивать налоги в одинаковом размере

4) Установления налогов законом- ст 57 Конституции - каждый обязан выплачивать законно установленные налоги и сборы. Устанавливаются в налоговом кодексе + неналоговым законодательством, например, распоряжения правительства.

5) Приоритета налогового закона над неналоговым -любое понятие и термин используемый в НПраве могут применяться только в том значении, которое им придаётся налоговым кодексом. Так, например, понятие организации в НП шире, чем в ГП.

6) Наличия всех элементов налога - должны быть определены все обязательные элементы налога, чтобы он считался установленным

7) Баланса публичных и частных интересов -при построении системы должны учитываться не только интересы публичных субъектов и бюджета, но и хозяйствующих субъектов, организаций, физ лиц (вывел Конституционный суд).

8) Равенства защиты прав налогоплательщиков и государства -перед законом и судом равны и налогоплательщики, и государство

35. Понятие налогообложения и функции налогов.

Налогообложение— это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Функции налогов:

1) Фискальная -обеспечение государства или муниципальных образований финансовыми средствами. Основной способ пополнения государственной казны — взимание налогов.

2) Регулирующая- затрагивает регулирование производства или потребления определенных видов товаров, работ или услуг. Появилась с развитием у государства социальной функции. Введение тех или иных налогов диктуется не только фискальными интересами государства, но и стремлением достичь определенных целей в стимулировании экономического роста, снятии социальной напряженности, улучшении качества жизни населения страны.

Посредством регулирующей функции налогов государство способно создавать более или менее благоприятные и конкурентоспособные условия для тех отраслей хозяйства, которые приоритетны (либо, наоборот, нежелательны) на определенном этапе развития экономики. Налоги могут оказывать влияние на развитие экономической, социальной и демографической политики государства. Могут регулировать международные интеграционные процессы, воздействуя, например, на инвестиционный климат путем установления повышенных налоговых ставок на ввоз капитала либо стимулируя его приток посредством освобождения от налогообложения.

3) Социальная или перераспределительная (как часть регулирующей) - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

4) Контрольная- через нее государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает «прозрачность» финансовых потоков. Практическая роль налогов в осуществлении контрольной функции проявляется через деятельность налоговых органов.

36. Полномочия органов власти в сфере налогообложения.

1. требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме

2. проводить налоговые проверки

3. производить выемку документов, в случае если эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора

5. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой

6. требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований

7. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков

8. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Региональные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом:

· налоговые ставки,

· порядок и сроки уплаты налогов

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах могут устанавливаться особенности определения

· налоговой базы,

· налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местные налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.

+ могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать поспециальным налоговым режимам:

· виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим

· ограничения на переход на специальный налоговый режим

· налоговые ставки

· особенности определения налоговой базы

· налоговые льготы, а также основания и порядок их применения

Список налогов России является закрытым. Это означает, что никакой орган власти, за исключением Федерального Собрания России, не может изменить перечень налогов и ввести налог, не предусмотренный перечнем.

Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

ФНС, Минфин, Государственный таможенный комитет, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, т.е. они не имеют обязательной силы для налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Налоговая система РФ.

Более широкое понятие, чем система налогов и сборов. Представляет собой совокупность элементов:

1. Система налогов и сборов (см следующий билет).

2. Система налогоплательщиков

3. Система налоговых органов

4. Система законодательства

5. Система научных разработок и знаний в сфере налогообложения

Налогоплательщиками и плательщиками сборовпризнаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Система налоговых органов - единая структура органов, которые осуществляют контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах и поступлением финансовых средств в бюджет государства. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Имеет иерархическую структуру, высшим звеном в которой выступает Федеральная налоговая служба (ФНС), которой подчиняются территориальные налоговые органы. ФНС подотчетна Министерству финансов РФ.

Система налогового законодательства:

8. Конституция РФ

9. Налоговый кодекс РФ

10. Федеральные законы

11. Законы о налогах и сборах субъектов РФ

12. Нормативные правовые акты МО

13. Решения КС РФ

14. Подзаконные НПА

38. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Система налогов и сборов – совокупность налогов и сборов установленных на определённой территории в конкретный период времени.

В РФ трехуровневая система – федеральные, региональные местные налоги (см. вопрос 33 + 36)