Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства
· бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ;
· бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными из одного бюджета бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ;
· бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета;
· приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций);
· передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.
Бюджетная мера принуждения за совершение бюджетного нарушения применяется финансовыми органами и органами Федерального казначейства
Применение к участнику бюджетного процесса бюджетной меры принуждения не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от ответственности, предусмотренной законодательством РФ.
Налоговое право: понятие, структура, источники.
Налоговое право - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственного контроля за уплатой налогов.
Предмет налогового права - общественные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную систему или во внебюджетные целевые фонды, а также применения финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства
Методы налогового права:
· императивный
· координации - использование рекомендаций, согласований и права выбора поведения подчиненного субъекта - у плательщика налогов имеется возможность формировать свою налоговую политику
+диспозитивный (очень ограниченный) - право обжаловать использование или неиспользование налоговых льгот
Структура налогового права:
1) Общая часть - закреплены нормы, регулирующие общие вопросы налогообложения: правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов, состав налоговой системы, способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, основные элементы налогов и сборов и т. д.;
2) Особая часть - характеризует отдельные виды налогов и сборов.
Источники:
1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральные законы
4. Законы о налогах и сборах субъектов РФ
5. Нормативные правовые акты МО
6. Решения КС РФ
7. Подзаконные НПА
Понятие налога и сбора. Виды налогов и сборов.
Налог -обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Признаки
1) обязательность
2) индивидуальный безвозмездный платеж – уплачивает конкретное лицо, и оно не получает взамен от государства никаких персональных выгод
3) плательщики – организации и физические лица
4) отчуждение - не предполагает добровольности волеизъявления
5) платеж осуществляется только денежными средствами. Допускается в наличной и безналичной форме. В натуральной форме - нет.
6) Цель - пополнение доходной части бюджета соответствующего уровня.
Элементы налога
Обязательные:
1) Субъекты налогообложения
2) Объект налогообложения
3) Налоговая база
4) Налоговый период
5) Налоговая ставка
6) Порядок исчисления налога
7) Порядок и сроки уплаты налога
Необязательный элемент - налоговые льготы (преимущество, которое предоставляется определённым категориям лиц)
1) Субъекты –организация и ФЛ, на которые в соответствии с нал законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов. Все субъекты делятся на: резиденты и нерезиденты. Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение налогового периода (не обязательно непрерывно).
2) Объект налогообложения – ст 38 НК. Реализация товаров, работ и услуг, имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
3) Налоговая база – единица измерения, которая закладывается в основу расчёта налога (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения)
4) Налоговый период – период, за который исчисляется уплата налога. Может зависеть от конкретного налога. ¹ отчетный период
5) Налоговая ставка - базовый размер для расчёта налога. Мб установлена в процентах, натуральной величине, либо смешанная система
6) Порядок исчисления налога – что учитывается, что нет + кто исчисляет налог (налоговый орган для ФЛ)
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Отличие от налога – всегда предполагает индивидуальную возмездность.
Виды налогов по уровню:
1) Федеральные
2) Региональные
3) Местные
4) Специальные налоговые режимы
Федеральные налоги – устанавливаются на уровне Федерации, действуют на всей территории РФ. Но - может поступать в бюджеты разных уровней:
1) налог на добавленную стоимость (НДС) - с организаций и ИП, осуществляющих реализацию товаров, работ и услуг.
2) Акцизы - взимаются на 1 стадии реализации. Акцизы на табак, алкоголь, запчасти, продукты нефтепереработки;
3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
4) налог на прибыль организаций (20%, из них 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов. Ставка может быть понижена, но не мб меньше 13,5%);
5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – много разных подвидов;
6) водный налог - с организаций за использование воды в своих целях;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - с организаций;
8) государственная пошлина - за оказание государством, органом гос. власти услуги конкретному лицу
Региональные
1) налог на имущество организаций – на движимое и недвижимое имущество, ставка не более 2,2%;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог
Местные
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.
Специальные налоговые режимы- замена 1 или нескольких налогов и сборов, чтобы облегчить администрирование соответствующих налогов или предоставить определённые льготы для конкретных категорий плательщиков:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Условие перехода – доход от с/х деятельности > 70%. Ставка – 6%
2) упрощенная система налогообложения. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Ставка – 6% от доходов, либо 15% от «доходы минус расходы»;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (розничная торговля, оказание бытовых услуг, ветеринарных; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; размещение рекламы…)
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (соглашение о разделе продукции - договор, заключенным между Государством и инвестором, которое обуславливает долевое участие Государства в разработке месторождения (не менее 25%);
5) патентная система налогообложения. Срок действия патента до 12 месяцев. Ставка – 6%, но мб снижена.
В зависимости от того, кто платит налоги бывают:
Прямые налоги —на собственность, доходы и капитал. Они взимаются непосредственно с дохода или капитала, плательщики - собственники доходов или капитала. К прямым налогам относятся налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др.
Косвенные налоги — это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара. К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.
По характеру ставки налоги бывают:
Пропорциональный налог –если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода - подоходный налог.
Прогрессивный налог - ставка налога повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения
Регрессивный налог (при увеличении налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается) -- единый социальный налог.
По поступлению в бюджет:
Собственные -- поступают только в один бюджет.
Регулирующие -- ставка по этим налогам распределяется между уровнями бюджетной системы.