Расчёт отдельных статей актива и пассива баланса на конец

Статья баланса Остаток на начало периода Приход Расход Остаток на конец периода
  (1) (2) (3) (4)
1. Инвестиции Из формы 1 Проект инвестиционного бюджета Проект операционного бюджета (амортизация) и финансового бюджета (реализация основных средств) (1) + (2) - (3)
2. Остатки незавершенного производства Из формы 1 Проект операционного бюджета (прямые и общепроизводственн ые затраты) Проект операционного бюджета (себестоимость выпуска) (1) + (2) - (3)
3. Дебиторская задолженность Из формы 1 Проект операционного Проект финансового (1) + (2) - (3)


    бюджета (выручка от бюджета  
    реализации) (денежные  
      поступления от  
      реализации  
      продукции)  
4. Остаток денежных Из формы 1 Проект финансового Проект (1) + (2) - (3)
средств   бюджета финансового  
      бюджета  
5. Кредиты и займы Из формы 1 Проект финансового Проект (1) + (2) - (3)
    бюджета финансового  
      бюджета  
6. Налоги и прочие Из формы 1 Проект Проект (1) + (2) - (3)
платежи в бюджет   операционного финансового  
    бюджета бюджета  
    (начисление) (погашение)  

Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчётности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (табл. 22). Это удобно на практике, так как не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, при такой унификации счёта бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учёта.

До сих пор бюджетирование исходило из одного критерия - максимизации конечных финансовых результатов, т.е. повышения эффективности деятельности предприятия. Однако для успешного осуществления бизнеса

22. Форма проекта баланса (упрощённый вариант), тыс. р.

АКТИВ ПАССИВ
Статья На начало периода (1.04.200Х) На конец периода (1.07.200Х) Изменение за период Статья На начало периода (1.04.200Х) На конец периода (1.07.200Х) Изменение за период
1. Внеобротные       3. Капитал и      
активы • основные 360 000 474 000 +114 000 резервы • уставный 200 000 200 000
средства (по остаточной       капитал • добавочный 27 000 27 000
стоимости) • долгосрочные финансовые капитал Нераспределённая прибыль 246 000 267 400 +21 400
вложения              
1 000 1 000        
нематериальные              
активы              
Всего 363 000 477 000 +114 000 Всего 473 000 494 400 +21 400
2. Оборотные активы       4. Долгосрочные обязательства      
• запасы сырья 52 000 -42 200 • кредиты 10 000 10 000
и материалов • займы • кредиторская
незавершённое       задолженность      
производство • запасы 15 000 101 180 +86 180 Всего 10 000 10 000 0
готовой продукции       5. Краткосрочные обязательства      


Продолжение табл. 22

АКТИВ ПАССИВ
Статья На начало периода (1.04.200Х) На конец периода (1.07.200Х) Изменение за период Статья На начало периода (1.04.200Х) На конец периода (1.07.200Х) Изменение за период
• дебиторская       68 000 38 000 -30 000
задолженность, в том числе 20 000 11 000 -9000 краткосрочные кредиты      
покупатели и              
заказчики              
•авансы 151 000 50 420 -100 580
выданные       краткосрочные займы      
• кредиторская 105 000 58 000 -47 000
краткосрочные финансовые       задолженность в т.ч.      
вложения       поставщики и      
• денежные 80 000 29 000 -51 000 подрядчики 12 000 55 000 +43 000
средства       задолженность перед персоналом организации задолженность по налогам и сборам • прочие краткосрочные обязательства 18 000 2000 27 000 3000 +9000 +1000
Всего 325 000 208 400 -116 600 Всего 205 000 181 000 -24 000
Итого (1+2+3) 688 000 685 400 -2600 Итого (1+2+3) 688 000 685 400 -2600


предприятию необходимо учитывать и второй, не менее существенный критерий - поддержание на должном уровне финансовой устойчивости фирмы.

В долгосрочном ключе критерии эффективности и финансовой стабильности являются сопряжёнными - полученная прибыль увеличивает собственные средства предприятия и, тем самым, улучшает его платёжеспособность. Если рассматривать оперативное планирование, здесь возможна ситуация овертрейдинга, когда в погоне за перспективными возможностями увеличения объёмов производства через повышение текущих затрат либо инвестиционных вложений предприятие сокращает ниже разумного предела свои финансовые (ликвидные) резервы и оказывается в ситуации банкротства вследствие потери текущей платёжеспособности.

Таким образом, в краткосрочном аспекте задачи увеличения эффективности и поддержания финансовой устойчивости являются конфликтными, иначе говоря, после составления первичных вариантов операционного, инвестиционного и финансового бюджетов менеджеры должны обязательно тщательнейшим образом проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Для расчёта плановых показателей ликвидности составляется проект отчёта об изменении финансового состояния, который непосредственно строится на основе планового проекта баланса и является второй «выходной» формой финансового бюджета. Напомним, что первой «выходной» формой является проект отчёта о движении денежных средств. Под ликвидностью бизнеса предприятия (которая всегда определяется по состоянию на конкретную дату)понимается степень покрытия его текущих обязательств (текущих пассивов) за счёт различных статей ликвидных (оборотных) активов. Коэффициенты ликвидности являются индикаторами финансового состояния предприятия. Значения коэффициентов ликвидности рассчитываются непосредственно из данных отчёта об изменении финансового состояния (табл. 23).

Следует отметить, что предприятие само определяет оптимальные (нормативные) значения коэффициентов ликвидности с учётом собственных индивидуальных и отраслевых особенностей. Уровень финансового дефицита определяется путём сопоставления расчётных (на базе первичного проекта сводного бюджета) коэффициентов ликвидности с нормативными значениями [33].

По результатам рассмотрения величины первичного финансового дефицита финансово­экономическая служба предприятия формулирует управленческую задачу по его сокращению в соответствии с требованиями поддержания финансовой стабильности.

Наши рекомендации