Раздел 12. Основы валютного законодательства и валютного контроля
Основные принципы валютного регулирования, его цели, осуществление валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, а также структура валютных правоотношений регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" (см. схему 94).
В соответствии с названным Законом субъекты валютных правоотношений подразделяются на резидентов и нерезидентов - пункты 6 и 7 ст. 1 Закона (см. схему 95).
Объектами валютных правоотношений выступают: валюта РФ (п. 1 ст. 1); иностранная валюта (п. 2 ст. 1); внутренние ценные бумаги (п. 3 ст. 1); внешние ценные бумаги (п. 4 ст. 1) и валютные ценности (п. 5 ст. 1) (см. схему 96). К валютным ценностям, в свою очередь, Закон относит иностранную валюту и внешние ценные бумаги (см. схему 97).
Содержание валютного правоотношения включает в себя право на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности субъектов. Перечень валютных операций дан в п. 9 ст. 1 Закона.
Перечисленные валютные операции законодатель делит на валютные операции между резидентами (ст. 9), валютные операции между нерезидентами (ст. 10) и валютные операции между резидентами и нерезидентами (ст. 6) - см. схему 98.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами, в свою очередь, также делятся на три вида: осуществляемые без ограничений, регулируемые Правительством РФ и регулируемые Банком России (см. схему 99).
Органами валютного регулирования в РФ являются Банк России и Правительство РФ, которые в своей деятельности должны руководствоваться следующими основными принципами (ст. 3 и 5 Закона) - см. схему 100.
В целях соблюдения валютного законодательства государство осуществляет специальный вид финансового контроля - валютный контроль. Его проводят органы валютного контроля. Органам валютного контроля предоставлено право передавать часть своих контрольных полномочий иным организациям, называемым в этом случае агентами валютного контроля (см. схему 101).
За нарушение валютного законодательства предусмотрены различные виды юридической ответственности.
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Валютные правоотношения │
└─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┼───────────────────────────┐
┌─────────────┴────────────┐┌─────────────┴────────────┐┌─────────────┴────────────┐
│ Субъекты ││ Объекты ││ Содержание │
├──────────────────────────┘├──────────────────────────┘└─────────────┬────────────┘
│┌─────────────────────────┐│┌─────────────────────────┐┌─────────────┴────────────┐
││ Резиденты │││ Валюта РФ ││ Право на совершение │
├┤ │├┤ ││ валютных операций и │
││ │││ ││ связанных с этим │
││ │││ ││ обязанности субъектов │
│└─────────────────────────┘│└─────────────────────────┘└──────────────────────────┘
│┌─────────────────────────┐│┌─────────────────────────┐
└┤ Нерезиденты │├┤Внутренние ценные бумаги │
└─────────────────────────┘│└─────────────────────────┘
│┌─────────────────────────┐
├┤ Иностранная валюта ├──┐
│└─────────────────────────┘ │ ┌─────────────────────┐
│┌─────────────────────────┐ ├──┤ Валютные ценности │
└┤ Внешние ценные бумаги ├──┘ └─────────────────────┘
└─────────────────────────┘
Схема 94. Структура валютных правоотношений
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Субъекты валютных правоотношений │
└────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────┴───────────────────────┐
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│ Резиденты │ │ Нерезиденты │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│Физические лица, являющиеся│ │Юридические лица, созданные в│
│гражданами РФ, за исключением│ │соответствии с законодательством│
│признаваемых постоянно проживающих│ │иностранных государств и имеющие│
│в иностранном государстве │ │местонахождение за пределами│
│ │ │территории РФ │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│Постоянно проживающие в РФ на│ │Организации, не являющиеся│
│основании вида на жительство,│ │юридическими лицами, созданные в│
│иностранные граждане и лица без│ │соответствии с законодательством│
│гражданства │ │иностранных государств и имеющие│
│ │ │местонахождение за пределами РФ │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│Юридические лица, созданные в│ │Аккредитованные в РФ дипломатические│
│соответствии с законодательством│ │представительства, консульские│
│РФ │ │учреждения иностранных государств и│
│ │ │их постоянные представительства при│
│ │ │межгосударственных и│
│ │ │межправительственных организациях │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│Находящиеся за пределами│ │Межгосударственные и│
│территории РФ филиалы,│ │межправительственные организации, их│
│представительства и иные│ │филиалы и постоянные│
│подразделения │ │представительства в РФ │
│резидентов - юридических лиц │ │ │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│Дипломатические представительства,│ │Иные лица │
│консульские учреждения РФ и иные│ │ │
│официальные представительства РФ,│ │ │
│находящиеся за пределами РФ, а│ │ │
│также при межгосударственных и│ │ │
│межправительственных организациях │ │ │
└────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐ ┌──────────────────┴─────────────────┐
│РФ, субъекты РФ, муниципальные│ │Филиалы, постоянные│
│образования │ │представительства организаций -│
│ │ │нерезидентов на территории РФ │
└──────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘
Схема 95. Субъекты валютных правоотношений
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Объекты валютных правоотношений │
└─┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Валюта РФ │
│ │ а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России,│
├────────────┤находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного│
│ │платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо│
│ │изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные│
│ │знаки; │
│ │ б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Внутренние ценные бумаги │
│ │ а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых│
├────────────┤указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых│
│ │зарегистрирован в Российской Федераций; │
│ │ б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение│
│ │валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской│
│ │Федерации │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Иностранная валюта │
│ │ а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов,│
│ │монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством│
│ │наличного платежа на территории соответствующего иностранного│
├────────────┤государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо│
│ │изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные│
│ │знаки; │
│ │ б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в│
│ │денежных единицах иностранных государств и международных денежных│
│ │или расчетных единицах │
│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ Валютные ценности │
└────────────┤ а) иностранная валюта; │
│ б) внешние ценные бумаги │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 96. Виды объектов валютных правоотношений
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Валютные ценности │
└─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────┴─────────────────────────────┐
┌─────────┴────────┐ ┌──────────┴──────────┐
│Иностранная валюта│ │Внешние ценные бумаги│
│ │ │- это ценные бумаги, │
│ │ │в том числе в │
│ │ │бездокументарной │
│ │ │форме, не относящиеся│
│ │ │к внутренним ценным │
│ │ │бумагам │
└──────────────────┘ └─────────────────────┘
Схема 97. Виды валютных ценностей
┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Валютные операции│ │Валютные операции│
│между резидентами├◄───────────────────────┬────────────────────►┤ между │
│ (ст. 9 Закона) │ ▲ │ нерезидентами │
│ │ │ (ст. 10 Закона) │
└─────────────────┘ │ └─────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┐
│ Виды валютных операций │
└──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
│
▼
┌────────┴────────┐
│Валютные операции│
│между резидентами│
│ (ст. 6 Закона) │
└─────────────────┘
Схема 98. Виды валютных операций
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Валютные операции между резидентами и нерезидентами │
└─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────────┼─────────────────────────────┐
┌─────────┴────────────┐ ┌────────────┴───────────┐ ┌────────────┴──────────┐
│ Осуществляемые без │ │ Регулируемые │ │ Регулируемые ЦБ РФ │
│ ограничений │ │ Правительством РФ │ │ валютные операции │
│ │ │ валютные операции │ │движения капитала ст. 8│
│ │ │ движения капитала ст. 7│ │ Федерального закона "О│
│ │ │ Федерального закона "О │ │ валютном регулировании│
│ │ │валютном регулировании и│ │ и валютном контроле" │
│ │ │ валютном контроле" │ │ │
└──────────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Схема 99. Понятие валютных операций между резидентами и нерезидентами
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Основные принципы │
└────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┘
┌─────────────┬──────────────┼───────────────┬──────────────┐
┌───────────┴──────────┐ │ ┌───────────┴────────────┐ │ ┌────────────┴──────────┐
│ Приоритет │ │ │ Исключение │ │ │ Единство внешней и │
│ экономических мер в │ │ │ неоправданного │ │ │ внутренней валютной │
│ реализации │ │ │ вмешательства │ │ │ политики РФ │
│ государственной │ │ │ государства в валютные │ │ │ │
│ политики в области │ │ │ операции резидентов и │ │ │ │
│ валютного │ │ │ нерезидентов │ │ │ │
│ регулирования │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┘ │ └────────────────────────┘ │ └───────────────────────┘
┌─────────────────────┴────────────┐┌────────────────┴───────────────────┐
│ Единство системы валютного ││Обеспечение государством защиты прав│
│регулирования и валютного контроля││и экономических интересов резидентов│
│ ││ и нерезидентов при осуществлении │
│ ││ валютных операций │
└──────────────────────────────────┘└────────────────────────────────────┘
Схема 100. Принципы валютного регулирования и валютного контроля
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Субъекты валютного контроля │
└──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┘
┌─────────────┴───────────────┐
│ Органы валютного контроля │
└─────────────┬───────────────┘
┌────────────────┬─────────┴─────────┬─────────────────┐
▼ ▼ ▼ ▼
┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐
│ ЦБ РФ │ │ ФС ФБН │ │ ФНС │ │ ФТС │
└─────┬─────┘ └───────────┘ └───────────┘ └─────┬─────┘
└──────────────────────────┬───────────────────────────┘
▼
┌─────────────┴───────────────┐
│ Агенты валютного контроля │
└─────────────┬───────────────┘
┌───────┬──────────────────┼───────────┬───────────────┐
▼ │ ▼ │ ▼
┌──────────────┴─────┐ │ ┌────────────────┴─────────┐ │ ┌─────────────┴────────┐
│Уполномоченные банки│ │ │Профессиональные участники│ │ │Территориальные органы│
│ │ │ │рынка ценных бумаг, в т.ч.│ │ │ ФС ФБН │
│ │ │ │ держатели реестра, │ │ │ │
│ │ │ │ под отчетные ФСФР │ │ │ │
└────────────────────┘ ▼ └──────────────────────────┘ ▼ └──────────────────────┘
┌────────────────────┴───────────┐ ┌────┴─────────────────────┐
│Территориальные налоговые органы│ │Территориальные органы ФТС│
└────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┘
Схема 101. Субъекты, осуществляющие валютный контроль
Грачева Е.Ю.