Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)
Таблица 2.1 Условные обозначения
| Государственные внебюджетные фонды | ГВБФ |
| Обязательное пенсионное страхование | ОПС |
| Пенсионный фонд РФ | ПФ РФ или ПФР |
| Обязательное медицинское страхование | ОМС |
| Федеральный фонд ОМС | ФФОМС |
| Территориальный фонд ОМС | ТФОМС |
| Обязательное социальное страхование | ОСС |
| Фонд социального страхования | ФСС |
| Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Взносы (пособия ) ВН и М |
| Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Взносы (пособия) НС и ПЗ |
Нормативное регулирование
С 01.01.2001 по 31.12.2009 – Единый социальный налог глава 24 НК РФ
С 01.01.2010 по 31.12.2016 – Страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РФ»(далее ФЗ № 212 )
С 01.01.2017 Страховые взносы глава 34 НК РФ
Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и ТрудовойкодексРФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.
Кроме взносов установленных главой 34 НК РФи дополнительно к ним работодатели уплачивают взносы, в рамках Федеральногозакона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют (с 2010 года) :
Зарплатные расходы работодателя = Взносы, установленные главой 34 НК РФ (основной тариф- 30%) + Вносы НС и ПЗ (Взносы от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска
Таблица 2.2 Система взносов в ГВБФ
| Виды страховых взносов в ГВБФ | |
| 1. Взносы на ОПС : | Администрируются ФНС Уплачиваются как работодателями, так и самозанятыми лицами |
| На финансирование страховой части трудовой пенсии, | |
| 2. Взносы на ОМС в ФФОМС | |
| Взносы на ОСС в том числе | Администрируются ФСС Уплачиваются только работодателями |
| 3.1 По временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( По ВН и М ) | |
| 3.2 От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
Глава 34 НК РФ предусматривает две категории плательщиков взносов
Таблица 2.3 Категории плательщиков страховых взносов в ГФБФ и объект обложения
| Категория плательщиков взносов | Особенности исчисления и уплаты | Примечание |
| 1.Лица производящие выплаты физическим лицам (работодатели) в том числе - Организации - Индивидуальные предприниматели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | Объект обложения: | Статья 421 НК РФ |
| Выплаты, начисленные в пользу физических лиц | ||
| Выплаты, выплаченные в пользу физических лиц | ||
| 2.Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой. | Взносы уплачиваются в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года +1% от суммы Д, свыше 300000 рублей | Статьи 432 НК РФ |
| Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, согласно ФЗ №212 или в ФЗ о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. |
Объект обложения -
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ( для физических лиц, не являющихся ИП – выплачиваемые ) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках
v трудовых отношений (до 01.01.12 – в рамках трудовых договоров )
v гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,
v по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые
v в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) Например по договорам аренды
v начисленные в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам и договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг , заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, и т.д.
Тарифы страховых взносов
1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Данные максимальные тарифы (34%) в настоящее время не применяются – действуют переходные положения. ПФР (ОПС) -26%, ФСС (ОСС ВН и М)-2,9%, ФФОМС – 5,1%
Таблица 2.5 Тарифы взносов (%) во внебюджетные фонды с 2017 -2018 года, для страхователей (за исключением льготных категорий), производящих выплаты в пользу физических лиц
| Категория работодателей | ПФР (ОПС) | ФСС ( ОСС НС и М) | ФФОМС | Итого | |
| Общий тариф | 2017-2018 гг | 2,9 | 5,1 |
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВБФ)
Таблица 2.1 Условные обозначения
| Государственные внебюджетные фонды | ГВБФ |
| Обязательное пенсионное страхование | ОПС |
| Пенсионный фонд РФ | ПФ РФ или ПФР |
| Обязательное медицинское страхование | ОМС |
| Федеральный фонд ОМС | ФФОМС |
| Территориальный фонд ОМС | ТФОМС |
| Обязательное социальное страхование | ОСС |
| Фонд социального страхования | ФСС |
| Взносы (пособия) и т.д. по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Взносы (пособия ) ВН и М |
| Взносы (пособия) по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Взносы (пособия) НС и ПЗ |
Нормативное регулирование
С 01.01.2001 по 31.12.2009 – Единый социальный налог глава 24 НК РФ
С 01.01.2010 по 31.12.2016 – Страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ « О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РФ»(далее ФЗ № 212 )