Види фінансово-економічного аналізу
Для правильного розуміння змісту і завдань фінансово-економічного аналізу важливе значення має його класифікація.
Фінансово-економічний аналіз класифікується за різними ознаками, а саме:
1. За місцем проведення фінансово-економічний аналіз поділяється на:
- внутрішньогосподарський аналіз, об’єктом якого є підприємство і його структурні підрозділи;
- міжгосподарський аналіз, який вивчає показники роботи підприємства порівняно з показниками інших підприємств.
2. За методикою дослідження об’єктів і призначенням результатів фінансово-економічний аналіз поділяється на:
- порівняльний аналіз, у процесі якого звітні показники діяльності підприємства порівнюються з плановими, даними попередніх періодів, передових підприємств;
- факторний аналіз, завданням якого є виявлення величини впливу факторів на зміну результативних показників;
- діагностичний аналіз, який спрямований на встановлення характеру порушень нормативного ходу економічних процесів на основі типових ознак, характерних тільки для даного порушення;
- маржинальний аналіз, особливістю якого є оцінка і обґрунтування ефективності управлінських рішень у бізнесі на основі взаємозв’язку обсягу продажу, собівартості і прибутку і розподілу витрат на постійні і змінні;
- функціонально-вартісний аналіз, який проводиться з метою виявлення резервів зниження витрат за рахунок ефективніших варіантів виробництва, ліпшого співвідношення між споживчою вартістю виробу та витратами на його виготовлення, і базується на пошуку способів зниження матеріало-, енерго- і трудомісткості продукції.
3. Залежно від повноти програми (обсягу дослідження) фінансово-економічний аналіз поділяється на:
- комплексний (повний) аналіз, який охоплює всі сторони фінансово-господарської діяльності підприємства;
- тематичний аналіз, спрямований на дослідження найбільш актуальних для даної ситуації об’єктів.
4. За охопленням вивчених об’єктів виділяють наступні види аналізу:
- суцільний аналіз – висновки за його результатами формуються після вивчення всіх без виключення об’єктів;
- вибірковий аналіз (аналіз окремих фінансових операцій) – висновки формуються за результатами дослідження тільки частини об’єктів.
5. За часом проведення фінансово-економічний аналіз поділяється на:
- поточний (оперативний) аналіз– проводиться в процесі поточної фінансово-господарської діяльності з метою оперативного впливу на її результати. Як правило, він обмежується невеликим періодом часу (місяць, квартал);
- перспективний аналіз – це аналіз результатів фінансово-господарської діяльності з метою визначення їх можливих значень у майбутньому. Такий аналіз проводиться до здійснення фінансово-господарських операцій. Його завданнями є: прогнозування результатів фінансово-господарської діяльності; наукове обґрунтування перспективних планів; оцінка очікуваного виконання плану;
- ретроспективний аналіз використовується для: контролю за виконанням плану; виявлення внутрішньогосподарських резервів; об'єктивної оцінки результатів діяльності підприємства. Він проводиться після здійснення господарських і фінансових операцій.
Ретроспективний аналіз поділяється на оперативний і підсумковий.
Оперативний аналіз використовується для виявлення недоліків, визначення їх впливу на результати фінансово-господарської діяльності, застосування засобів для усунення небажаних наслідків, прийняття оперативних управлінських рішень. Оперативний аналіз проводиться одразу після здійснення господарських операцій, зміни ситуацій за короткі проміжки часу (зміна, доба і т.п.).
Джерелами інформації для оперативного аналізу є: первинна документація; дані оперативного обліку; матеріали особистого спостереження. Методика оперативного аналізу спрямована на дослідження переважно натуральних показників.
Значення оперативного аналізу полягає в тому, що він дозволяє своєчасно виявляти причину недоліків у роботі підприємства, їх конкретних винуватців і оперативно застосовувати відповідні заходи для усунення виявлених недоліків.
Підсумковий аналіз здійснюється після закінчення певного циклу (періоду) фінансово-господарської діяльності та одержання відповідної звітності. На відміну від оперативного аналізу він проводиться на всіх рівнях економіки.
Підсумковий аналіз досліджує вартісні показники за даними бухгалтерського обліку і фінансової звітності, тому він характеризується точністю розрахунків і вірогідністю вихідної аналітичної інформації.
Значення підсумкового аналізу полягає в тому, що він дозволяє комплексно вивчати господарську діяльність підприємства; уможливлює виявлення внутрішньогосподарських резервів та їх реалізацію в майбутніх періодах; є основою перспективного аналізу.
6. За особливостями формування інформаційної бази:
- внутрішній аналіз – його проводять фахівці самого підприємства;
- зовнішній аналіз – його здійснюють аналітики, які є сторонніми особами для підприємства й тому не мають доступу до його внутрішньої інформаційної бази. Такий аналіз є більш формалізованим і менш деталізованим.
Основним змістом зовнішнього фінансового аналізу є: аналіз показників фінансового стану підприємства, його ринкової стійкості; аналіз ефективності використання позикового капіталу; діагностика фінансового стану підприємства.