Смета затрат и калькуляция себестоимости единицы важнейших видов продукции

Основные фонды предприятия. Характеристика и оценка их использования.

Основные фонды являются составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. Основные производственные фонды – это часть средств производства, которая в производственном процессе выполняет функции средств труда, участвует во многих циклах производства, сохраняет в продолжение всего срока службы первоначальную натуральную форму и по мере износа по частям переносит свою стоимость на создаваемую продукцию. К ним относятся средства труда со сроком службы более одного года.

Для анализа качественного состояния основных фондов на предприятии необходимо знать их структуру. Под производственной структурой понимается соотношение различных групп основных производственных фондов (ОПФ) по вещественно-натуральному составу в их общей годовой стоимости.

Структура ОПФ предприятия приведена в таблице 1 (столбец 2), значениями которой необходимо воспользоваться для расчета первоначальной стоимости основных производственных фондов.

Расчет первоначальной стоимости каждого элемента ОПФ (ОФ_{пер i}), тыс. руб., производится по формуле:

ОФ_первi =ОФ_прi + ОФ _тр + ОФ _м , (1)

11038+(7*11038/100%)+(5*11038/100%)=12363

1970+(7*1970/100%)+(5*1970/100%)=2206

где ОФ_прi- стоимость приобретения и/или строительства ОПФ, тыс. руб., которая, в свою очередь, определяется по формуле:

ОФ_{пр вi} = г_i∙ОФ_{пер общ}/100% (2)

29,7*37165/100%=11038

5,3*37165/100%=1970

где г_i- удельный вес i-ого элемента ОПФ, тыс. руб., (значения принимаются из таблицы

2, столбец 2);

ОФ_{пер общ}- общая (итоговая) стоимость приобретенных (построенных) основных

производственных фондов, тыс. руб. Значение принимается из исходных данных.

ОФ _тр–затраты на транспортировку ОПФ, тыс. руб., (принимаются 5-10% от

стоимости приобретения);

ОФ _м -затраты на строительно-монтажные работы, (составляют 5-10% от стоимости

приобретения),

Таблица 1- Структура и классификация основных фондов

Элемент ОПФ предприятия	Уд. вес, %	Стоимость приобретения (ст-ва),тыс. руб.	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Восстановительная стоимость, тыс. руб.
Здания	29,7
Сооружения	5,3
Передаточные устройства	3,4
Силовые машины и оборудование	19,1
Рабочие машины и оборудование	36,1
Транспортные средства	2,3
Измерительные и регулировочные приборы	1,1
Вычислительная техника	1,8
Дорогостоящий инструмент	0,5
10.Производствен-ный и хозяйственный инвентарь	0,7
Итого

На основе рассчитанных значений первоначальной стоимости ОПФ ведется расчет восстановительной стоимости, который осуществляется по формуле:

ОФ_восстi = ОФ_первi∙K_ц, (3)

13190*1,2=15828

2354*1,2=2825

где K_ц -коэффициент, учитывающий изменение цен.

Кроме оценки по первоначальной и восстановительной стоимости основные фонды в практической деятельности предприятия ОПФ оцениваются по остаточной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной (восстановительной)стоимостью и суммой износа. То есть остаточная стоимость – эта та стоимость ОПФ, которая еще не перенесена стоимость готовой продукции.

Соответственно для определения остаточной стоимости необходимо знание величины суммы (стоимости) износа.

Стоимость износа (стоимость накопленной амортизации) основных фондов равна сумме начисленной амортизации на реновацию за период эксплуатации основных фондов:

И =А * Т_эк, (4)

10*531=5310

5*146=730

где А-сумма амортизационных начислений, тыс. руб.;

Т_эк– срок эксплуатации основных фондов, лет.

При этом годовая сумма амортизационных начислений рассчитывается методом равномерного прямолинейного списания в соответствии с едиными нормами амортизации, поэтому для каждого года эксплуатации амортизационные начисления принимаются величиной одинаковой.

Расчет амортизационных отчислений (тыс. руб.) выполняется как для каждого элемента основных фондов, так и в целом по предприятию:

А _{i (общ)} = ОФ _{ср.гi (общ).}* Н / 100, (5)

3,2*16578/100=531

5,4*2700/100=146

где ОФ_{ср.г.i (общ).}- среднегодовая стоимость конкретного элемента ОПФ или в целом по

предприятию, тыс. руб. Н- норма амортизации, % (значения – из таблицы№2).

Таблица 2 - Нормы амортизации на основные фонды

Наименование ОФ	Нормы амортизации %
По всем основным фондам	7,3
Здания	3,2
Сооружения	5,4
Передаточные устройства	5,2
Силовые машины и оборудование	12,6
Измерительные и регулирующие приборы и оборудование	12,3
Транспортные средства	13,2
Прочие основные фонды	12,6

Для расчетасреднегодовой стоимости конкретного элемента ОПФ (ОФ_ср.г.i) целесообразно использовать детализированный способ расчета, который учитывает время поступления и выбытия данного элемента:

(6)

15828+(1000*9/12)-(500*6/12)=16578

2825-(250*6/12)=2700

где ОФ_н.г.- стоимость ОПФ на начало года (тыс. руб.);

ОФ_вводi- стоимость i-ой группы вводимых ОПФ (тыс. руб.);

ОФ_выбj- стоимость j-ой группы выбывающих ОПФ;

t_i-число месяцев в течении которых i-ая группа ОПФ работает с момента поступления на

предприятие до конца года (например, дата поступления – март, тогда количество месяцев

функционирования ОПФ до конца года - 9);

t_j- число месяцев, в течение которых j-ая группа выбывших ОФ не работает от момента

выбытия основных фондов до конца года (например, дата выбытия – апрель, тогда

количество полных месяцев, не функционирования ОПФ – 8).

Для расчета ОФ_ср.г.i, исходя из предполагаемой потребности предприятия в движении ОПФ, определяется:

конкретные элементы основных фондов, по которым наблюдается поступление и /или выбытие ОПФ;

стоимость соответствующих вводимых и выбывающих ОПФ по каждому элементу (распределяется, исходя из общей суммы вводимых и выбывающих ОПФ).

месяца поступления и выбытия ОПФ.

Так как при использовании ОПФ прослеживается их движение (поступление и выбытие), необходимо провести расчет стоимость ОПФ на конец года по формуле:

ОФ_к.г. = ОФ_н.г. + ОФ_ввод– ОФ_выб (7)

15828+1000=16828

2825+0-250=2575

где ОФ_н.г. - стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.;

ОФ_ввод- стоимость вводимых ОПФ за год, тыс. руб.;

ОФ_выб- стоимость выбывших ОПФ за год, тыс. руб.

На основании рассчитанной среднегодовой стоимости ОПФ и известной нормы амортизации (табл.2) проводится расчет амортизационных отчислений по каждому элементу ОПФ и в целом по предприятию по формуле 6.

Используя данные амортизационных отчислений рассчитывается величина стоимости (суммы) износа.

Таблица 3 - Начисленная амортизация по отдельным классификационным группам основных фондов

Наименование основных фондов	Стоим. на начало года, тыс. руб.	Поступ. в отчет. году, тыс.руб.	Выбыло в отчет. году, тыс. руб.	Средне годовая стоим. тыс. руб.	Норма амортиз., %	Сумма амортиз. отчисл. тыс. руб.
1. Здания 2.Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Силовые машины и оборудование 5. Рабочие машины и оборудование 6. Транспортные средства 7.Измерительные и регулирующие приборы и лабор. оборудование 8.Вычислительная техника 9.Дорогостоящий инструмент 10.Производственный и хоз. инвентарь		1000март     500май   500июль   1000авг.   500сен.   623фев.	250июль   250авг.   172 окт.   400 фев.   450авг.   50 сент.		3,2 5,4   5,2   12,6   7,3   13,2   12,3   12,6   12,6   7,3
ИТОГО					-

Из анализа видно, что наибольшая сумма амортизационных отчислений приходится на рабочие машины и оборудование, а наименьшая величина амортизационных отчислений на дорогостоящий инструмент.

Используя значения восстановительной стоимости ОПФ как стоимости на начало года, стоимости износа, капитального ремонта и модернизации рассчитывается остаточная стоимость ОПФ по формуле:

ОФ_остi = ОФ_восст– И, (8)

15828-5310=10518

2825-730=2095

где: ОФ_остi - остаточная стоимость ОПФ, тыс. руб.;

ОФ_восстi- восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.;

З_к.р.-затраты на капитальный ремонт, тыс. руб.;

-затраты на модернизацию, тыс. руб.;

И-стоимость износа (стоимость накопленной амортизации) за период эксплуатации

по каждой группе ОПФ, тыс. руб.

Таблица 4- Расчет износа (остаточной стоимости) основных фондов

Наименование элемента основных фондов	Восстан. стоим. тыс.руб.	Сумма амортиз. отчислен. тыс. руб.	Факт. срок служб, лет *	Сумма износа, тыс.руб	Остаточ. стоимость, тыс.руб.
1. Здания 2. Сооружения 3.Передаточные устройства 4.Силовые машины и оборудование 5.Рабочие машины и оборудование 6.Транспортные средства 7. Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование 8.Вычислительная техника 9. Дорогостоящий инструмент 10.Производительный и хозяйственный инвентарь
ИТОГО			-

Наибольшие затраты приходятся на рабочие машины и оборудование в связи с высокой нормой амортизации, наименьшие затраты приходятся на дорогостоящий инструмент за счет изначально низкого удельного веса во всем производственном процессе.

Наиболее качественным элементом являются здания, так как их фактический срок службы является максимальным.

Около половины стоимости рабочих машин и оборудования, а также вычислительной техники перенесено на стоимость готовой продукции.

Для более детального анализа использования ОПФ предприятия необходимо оценить их техническое состояние и рассмотреть эффективность использования.

К показателям, характеризующим техническое состояние основных фондов относятся:

показатели, характеризующие движение ОПФ (коэффициенты обновления, выбытия, прироста);

показатели, характеризующие степень износа ОПФ (коэффициенты физического и морального износа).

Расчет показателей ведется как по каждому элементу ОПФ, так и в целом по предприятию.

Коэффициент обновления ОПФ – характеризует долю введенных ОПФ в действие в данном периоде в общей их стоимости на конец периода:

К_{обн общ.}= ОФ_вв/ ОФ_кон, (9)

4123/54946=0,08

0/2825=0

где ОФ_вв – стоимость введенных ОПФ за год, тыс. руб.;

ОФ_кон– стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.

Коэффициент выбытия ОПФ – показывает долю выбывших ОПФ за год в стоимости имевшихся основных фондов к началу года:

К_выб= ОФ_выб/ ОФ_нач , (10)

0/15828=0

250/2825=0,09

где ОФ_выб – стоимость выбывших ОПФ за год, тыс. руб.;

ОФ_нач – стоимость ОФ на начало года, тыс. руб.

Коэффициент прироста ОПФ – характеризует величину изменения стоимости ОПФ

с учетом поступления и выбытия на конец рассматриваемого периода:

К_пр = (ОФ_вв-ОФ_выб)/ОФ_кон , (11)

(1000-0)/15828=0,06

0-250/2825=-0,09

Таблица 5 - Техническое состояние основных фондов на предприятии

Наименование элемента ОПФ	Показатели технического состояния основных фондов
К обн.	К выб.	К пр.	К ф.и.	К м.и.
1. Здания	0,06		0,06	0,32	-0,2
2. Сооружения		0,09	-0,09	0,28	-0,2
3. Передаточные устройства	0,28		0,28	0,09	-0,2
4.Силовые машины и оборудование		0,03	-0,03	0,05	-0,2
5.Рабочие машины и оборудование	0,3	0,01	0,02	0,37	-0,2
6. Транспортные средства	0,82		0,82	0,47	-0,2
7.Измерительные и регулирующие приборы и лабораторное оборудование		0,68	-0,68	0,17	-0,2
8.Вычислительная техника	0,52	0,47	0,05	0,23	-0,2
9.Дорогостоящий инструмент		0,19	-0,19	0,3	-0,2
10.Производительный и хозяйственный инвентарь	1,67		1,67	0,13	-0,2
ИТОГО	0,08	0,03	0,05	0,36	-0,2

Небольшой коэффициент выбытия показывает небольшую долю выбывших ОПФ за год в стоимости имевшихся основных фондов к началу года. Сравнительно большой коэффициент физического износа основных фондов свидетельствует о большой утрате части первоначальной стоимости в процессе их использования, особенно это относится к силовым машинам и оборудованию.

Основные фонды в процессе функционирования постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики, что характеризует процесс их износа, в физическом и/или моральном виде.

Физический износ основных фондов – утрата части первоначальной стоимости в процессе их использования (механическое снашивание частей и деталей и т.д.) и под влиянием сил природы (коррозия ме­таллов, гниение, разрушение и т.д.).

Степень физического износа, характеризуется коэффициентом физического износа, которая определяется по формуле:

К_ф= И /ОФ_восст (12)

5310/16828=0,32

730/2575=0,28

где И -сумма износа ОФ, тыс. руб.;

ОФ_восст- восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.

Моральный износ основных фондов–заключается в обесценивании стоимости до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Степень морального износа ОПФ характеризуется коэффициентом морального износа 1-го вида, который определяет обесценивание элементов ОПФ такой же конструкции, что выпускались ранее, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях:

, (13)

(13190-15828)/13190=-0,2

(2354-2825)/2354=-0,2

где ОФ_перв– первоначальная стоимость ОПФ, тыс. руб.

ОФ_восст- восстановительная стоимость ОПФ, тыс. руб.

Кроме оценки технического состояния ОПФ предприятие интересует вопрос эффективного использования основных фондов,показателями которого являются фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и фондорентабельность.

Фондоотдача, руб.– обобщающий экономический показатель, характеризующий объем продукции в расчете на единицу основных фондов, использованных для ее производства:

Ф_о = VТП / ОФ_ср.г., (14)

176600/54791=3,22

где VТП – объем товарной продукции, изготовленной за год;

ОФ_ср.г- среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию.

Фондоемкость, руб. – показатель потребности основных фондов для обеспечения производства единицы продукции, характеризует какое количество основных средств (фондов) затрачивается на производство единицы продукции:

Ф_е=1/Ф_о (15)

1/3,22=0,31

Фондовооруженность, тыс. руб./чел.– стоимость средств труда, приходящихся на одного рабочего и, характеризует степень оснащенности производства автоматизированными и механизированными элементами:

Ф_в=Ф_ср.г./ ССЧ (16)

54791/1045=52,43

где ССЧ– среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Фондорентабельность, %, характеризует прибыльность основных фондов предприятия:

Ф рент = П_р ∙ 100 % / ОФ_ср.г (17)

8395/54791*100%=15,32

где П_р – прибыль от реализации продукции для рассматриваемого периода (по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г- среднегодовая стоимость ОПФ в целом по предприятию, тыс.руб.

Использование ОПФ является неэффективным, так как Ф_о<1,Ф_е>1, Ф рент <20%.

Оборотные средства. Обеспечение деятельности предприятия и эффективность использования.

Финансовому обеспечению предпринимательской деятельности служат оборотные средства предприятий. За счет оборот­ных средств создаются запасы товарно-материальных ценностей, покрываются затраты в незавершенное производство, осуществляются расчеты, приобретаются материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда и не относящиеся к основным средствам (фондам).

Для анализа качественного состояния оборотных средства (ОС) предприятия рассмотрим распределение их среднегодовой стоимости по каждому элементу в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднегодовой стоимости конкретного (i-ого) элемента оборотных средств ведется по формуле:

ОС_ср.г.i = л_i∙ОС_{ср..г. общ} /100% (18)

18356*61,3/100%=11252

18356*22,7/100%=4167

где л_ii- удельный вес i-ого элемента оборотных средств, тыс. руб.,;

ОС_{ср..г.общ}- общая (итоговая) среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Таблица 6 - Структура оборотных средств

Элементы оборотных средств	Среднегод. стоим., тыс.руб.	Уд. вес, %
Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Готовая продукция на складах Прочие		61,3 22,7 4,5 8,5 3,0
ИТОГО

Финансовое обеспечение предпринимательской деятельности находится на высоком уровне, так как в процессе используются оборотные средства в крупных размерах, превышая все предыдущие показатели.

Экономическая эффективность использования оборотных средств характе­ризуется их оборачиваемостью, т.е. продолжительностью их кругооборота от приобретения сырья до реализации готовой продукции. Ускорение оборачиваемо­сти оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые оборотные средства для увеличения объема производства, сле­довательно, для увеличения прибыли.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

К_об= VРП / ОС_{ср..г.общ}, (19)

176600/18356=9,6

где ОС_{ср..г.общ} - среднегодовая сумма оборотных средств в целом по предприятию, тыс. руб.;

VРП-сумма (объем) реализованной продукции в целом по предприятию, тыс. руб.

Рассчитывается исходя из суммы (объема) выпущенной продукции и среднегодовой стоимости остатков нереализованной продукции:

VРП=VТП-(НР_К +НР_{НН )} (20)

176600-1560=175040

где VТП- сумма (объем) товарной продукции в целом по предприятию (значение

по исходным данным), тыс. руб.;

НР_НН,НР_КН – стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно (принимается по значению среднегодовой стоимости готовой продукции

на складе), тыс. руб.

Длительность одного оборота:

Д = Т / ОС_{ср..г.общ} (21)

360/9,6=38

где Т – длительность рассматриваемого периода (квартал, год), дней.

Из значений показателей эффективности оборотных средств видно, что оборотные средства реализуют себя в процессе производства и обращения, об этом свидетельствует коэффициент оборачиваемости, который больше 1, но так как длительность оборота средств очень велика, их реализация находится на низком уровне при таком длительном сроке реализации.

Трудовые ресурсы. Обеспечение предприятия и характеристика

состояния.

Кадрами предприятия называется состав работников, необходимый пред­приятию, владеющими практическими навыками, необходимыми для осуществ­ления процесса производства, обслуживания или управления. Структура кадров характеризуется соотношением различных категорий работников к общей чис­ленности.

Для анализа качественного состояния трудовых ресурсов предприятия необходимо рассмотреть распределение их численности по каждой категории работников в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднесписочной численности персонала конкретной (i-ой) категории работников ведется по формуле:

Ч_i = г_i∙ССЧ / 100% (22)

1045*45/100%=470

1045*18/100%=188

где г_i–удельный вес i-ой категории ППП, %;

ССЧ - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

(ППП), принимается по исходным данным.

Результаты расчета численности работников по каждой категории сводятся в таблицу 7

Оценка состояния кадров может быть осуществлена с помощью коэффициентов приема, выбытия, стабильности.

Таблица 7 - Структура кадров предприятия

Наименование показателей	Среднесписочная численность, человек	Уд. вес, %
Численность ППП в том числе: Рабочих Служащих Руководителей Специалистов МОП Охрана Ученики

Коэффициент приема – характеризует величину принятых работников в общем их составе за анализируемый период:

К_пр = Ч_пр / ССЧ (23)

400/1045=0,38

где Ч_пр– количество принятых работников за за анализируемый период (по исходным

данным), чел.

Коэффициент выбытия – определяет долю уволившихся работников в общем их количестве за анализируемый период:

К_выб = Ч_выб / ССЧ (24)

154/1045=0,15

где Ч_выб– количество уволенных работников за анализируемый период (по исходным данным), чел.

Коэффициент стабильности – характеризует уровень стабильности предприятия в обеспеченности трудовыми ресурсами, с учетом их приема и увольнения:

К_стаб = 1 + Ч_пр/ССЧ - Ч_выб/ ССЧ (25)

1+0,38-0,15=1,23

Таблица 8 - Численность, прием и выбытие работающих на предприятии

Показатель	Значение показателя
Среднесписочная численность ППП, чел. Количество принятых работников, чел. Количество уволившихся работников, чел. Коэффициент приема Коэффициент выбытия Коэффициент стабильности	0,38 0,15 1,23

Предприятие является стабильным по показателям приема и увольнения трудовых ресурсов.

Заключительный пятый вопрос курсовой работы «Основные показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия» содержит расчеты затратных и оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства по определенным видам продукции вида «А» и «Б».

Затратные показатели: себестоимость продукции и цена продукции. Учет производственных затрат осуществляется в соответствии с положени­ем о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (Постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552 и от 1 июля 1995 года № 661).

Себестоимость продукции один из важнейших экономических показате­лей работы предприятия, характеризующий его эффективность. Снижение себе­стоимости продукции главный источник роста чистого дохода предприятия и не­обходимое условие интенсификации производства и повышения материального состояния его работников.

Классификация затрат по экономическим элементам предполагает группи­ровку всех затрат по экономической однородности, независимо от места их осу­ществления и целевого назначения. Она предназначена для определения общей суммы затрат на производство продукции по их видам.

Классификация затрат по статьям расходов (по статьям калькуляции) предусматривает их группировку по целевому назначению. Этот способ классификация затрат и используется для расчета себестоимости отдельных видов продукции (изделий «А» и «Б») в данной курсовой работе. Для выполнения таких расчетов воспользуемся формой калькуляции (таблица 9) в которую сводятся исходные значения для расчета себестоимости (см. таблицу №1 приложения №В), скорректированные с учетом требований к выполнению данного раздела.

Таблица 9 - Калькуляция себестоимости изделия «А»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонения от плановой с/б Экономия (-) Перерасход (+)	Обоснование статьи
План	Факт	Руб.	%
1.Стоимость сырья и материалов, руб. 2.Покупные полуфабрикаты, руб. 3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются) 4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб.   5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб. 6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, % 7. Отчисления на соц. страхование, % 8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб. 9. Цеховые расходы, % 10. Общезаводские расходы, % Производственная себестоимость 11..Внепроизводственные расходы,% Полная (коммерческая) с/б	201,8   2,8   6,7   13,8   49,8   9,96     56,1	201,8   2,6   6,4   16,8   48,3   9,66   13,6   55,8	-0,2   -0,3   3,0   -1,5   -0,3   -0,4   -0,3 -4 -2	-7,7   -4,7   17,9   -3,1   -3,1   -2,9   -0,5 2,2 -3,3 -0,4 6,1	Норма   Экономия   Экономия   Перерасход   Экономия   Экономия   Экономия   Экономия Перерасход Экономия Экономия Перерасход   Норма

Калькуляция себестоимости изделия «Б»

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.	Отклонения от плановой с/б Экономия (-) Перерасход (+)	Обоснование статьи
План	Факт	Руб.	%
1.Стоимость сырья и материалов, руб. 2. Покупные полуфабрикаты, руб. 3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются) 4.Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб. 5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб.   6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, % 7.Отчисления на соц. страхование, % 8.Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб. 9. Цеховые расходы, % 10. Общезаводские расходы, % Производственная себестоимость 11.Внепроизводственные расходы, Полная (коммерческая) с/б	181,8   15,8   6,8   21,8   61,8   12,36   17,4   75,8	191,8   17,3   7,3   20,3   56,8   11,36     76,8	1,5   0,5   -1,5   -5   -1   -1,4   -9 -19 -24 -18	5,2   8,7   6,9   -7,4   -8,8   -8,8   -8,8   1,3 -8,3 -14 -3,7 15,4 2,6	Перерасход   Перерасход   Перерасход   Экономия   Экономия   Экономия   Экономия   Перерасход Экономия Экономия Экономия Перерасход Перерасход

Дополнительная заработная плата производственных рабочих:

З_д= З_о* Н_д/ 100, (26)

49,8*20/100=9,96 (А план)

48,3*20/100=9,66 (А факт)

61,8*20/100=12,36 (Б план)

56,8*20/100=11,36 (Б факт)

где З_О– основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

Н_д– норматив отчислений на дополнительную заработную плату (по исходным данным%.)

Отчисления на социальные нужды:

Р_с.н. = З *Н_с.н./100, (27)

(49,8+9,96)*23,5/100=14 (А план)

(48,3+9,66)*23,5/100=13,6 (А факт)

(61,8+12,36)*23,5/100=17,4 (Б план)

(56,8+11,36)*23,5/100=16(Б факт)

где З – сумма основной и дополнительной заработной платы производственных

рабочих, руб.;

Н_с.н. – установочный норматив отчислений на социальные нужды (по исходным данным) %.

Цеховые (общепроизводственные) расходы:

Р_ц = З_о* Н_ц/100, (28)

49,5*181,5/100=89,8 (А план)

48*191,5/100=91,5 (А факт)

61,5*191,5/100=117,8 (Б план)

56,5*191,6/100=108,2 (Б факт)

где Н_ц – норматив отчислений на цеховые расходы (по исходным данным), %.

Общезаводские (общехозяйствнные) расходы:

Р_о.з. = З_о* Н_о.з. /100, (29)

49,8*180/100=89,6 (А план)

48,3*190/100=91,8 (А факт)

49,8*250/100=124,5 (Б план)

48,3*250/100=120,8 (Б факт)

где Н_о.з. – норматив отчислений общезаводских расходов (по исходным данным), %.

Производственная себестоимость рассчитывается как сумма 1 – 9 статей затрат.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы:

Р_вн = С_пр * Н_вн /100, (30)

557*5,5/100=31 (А план)

555*6/100=33 (А факт)

666*5/100=33 (Б план)

642*6/100=39 (Б факт)

где С_пр– производственная себестоимость, руб.; Н_вн – норматив отчислений внепроизводственных (коммерческих) расходов, %.

Полная себестоимость рассчитывается как сумма всех затрат по статьям калькуляции.

Отклонения от плановой себестоимости:

± = С_факт – С_пл

Д%=(С_факт–С_пл)/С_факт*100, (31)

Где, С_факт – себестоимость изделия по плану, руб.;

С_пл– себестоимость изделия фактическая, руб.

Для изделия «А» характерна экономия используемых средств на его производство, а , следовательно производство будет неубыточным.

Для изделия «Б» так же характерна экономия используемых средств на его производство, а, следовательно, производство будет неубыточным.

Себестоимость изделия служит основным, базовым показателем формирования цены этого изделия.