Методика факторного анализа
Выбор приемов и способов решения задач экономического анализа зависит отхарактера взаимосвязи между показателями.
В практике экономического анализа процесс изучения зависимости между показателями получил название факторного анализа.
Целью факторного анализа является исследование изменения некоторого результативного показателя (прибыль, рентабельность и т.д.) в зависимости от факторов, которые оказывают на него непосредственное воздействие.
Факторы причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель, которые в результате анализа получают количественную и качественную оценку своего воздействия на результативный показатель.
Сущность методов факторногоанализа заключается в оценке влияния различных факторов на результирующий показатель
 | |||||
 | |||||
 | |||||
Приведенные способы основаны на принципе элиминирования - определении влияния некоторого фактора на результирующий показатель при фиксированных остальных факторах.
При этом предполагается, что все факторы, оказывающие влияние на результирующий показатель, являются некоррелированными, т.е. каждый из них изменяется независимо от других факторов.
Цепные подстановки
При расчете способом цепных подстановок определяется вспомогательная условная величина, показывающая, каков был бы результат (обобщающий показатель), если бы один фактор изменялся, а остальные оставались неизменными. Такую величину принято называть подстановкой, а способ расчета факторов – способом цепных подстановок.
Модель зависимости результативного показателя от факторов можно представить формулой:
у = х1 ∙х2 ∙…∙ хn .
Алгоритм расчета
| Показатели и факторы | Факторы | Результативный показатель | Влияние факторов | |||
| Базисный результативный показатель (у0) | х10 | х20 | … | хn0 | у0 | |
| Влияние первого фактора (∆у(х1)) | х11 | х20 | … | хn0 | у(х1) | у(х1)- у0 |
| Влияние второго фактора (∆у(х2)) | х11 | х21 | … | хn0 | у(х2) | у(х2) - у(х1) |
| … | … | … | ||||
| Влияние n-ого фактора (∆у(хn)) | х11 | х21 | … | хn1 | у1 | у1 - у(хn-1) |
| Итого (∆у) | у1 - у0 = ∑∆уi |
Пример расчета факторов
| Показатели | Формула взаимосвязи | Расчеты влияния факторов |
| Плановый объем продукции | Q0= T0 ∙ V0 | х |
| Подстановка | QT= T1∙ V0 | ∆Q(T) = QT - Q0 |
| Отчетный объем продукции | Q1 = T1∙ V1 | ∆Q(V) = Q1- QT |
| Итого | ∆Q = Q1 – Q0 | ∆Q = ∆Q(T) + ∆Q(V) |
Способ абсолютных разниц
Сущность расчета состоит в том, что размер влияния каждого фактора определяется изолированно путем умножения абсолютного отклонения по данному фактору на величины других факторов.
Алгоритм расчета
| Наименование фактора | Факторы | Влияние фактора | |||
| Влияние первого фактора (∆у(х1)) | х11- х10 | х20 | … | хn0 | ∆у(х1)= ∆х1∙ х20∙…∙ хn0 |
| Влияние второго фактора (∆у(х2)) | х11 | х21- х20 | … | хn0 | ∆у(х2)= х11∙∆ х2∙…∙ хn0 |
| … | … | ||||
| Влияние n-ого фактора (∆у(хn)) | х11 | х21 | … | хn1- хn0 | ∆у(xn)= х11∙ х21∙…∙∆ хn |
| Итого (∆у) | у1 - у0 = ∑∆уi |
Пример расчета факторов
∆Q(T) = (T1 - T0) ∙ V0
∆Q(V) = T1 ∙ (V1 – V0)
∆Q = ∆Q(T) + ∆Q(V)
Способ процентных разниц
Размер влияния отдельных факторов сомножителей на обобщающий показатель определяется на основе разниц в процентах выполнения плана по взаимосвязанным показателям.
Алгоритм расчета
| Показатели и факторы | Факторы | Результативный показатель базисный | Влияние факторов | |||
| Влияние первого фактора (∆у(х1)) | Iх1-1 | … | y0 | ∆у(х1) = (Iх1-1) ∙ y0 | ||
| Влияние второго фактора (∆у(х2)) | Iх1 | Iх2-1 | … | y0 | ∆у(х2) = Iх1 ∙ (Iх2-1) ∙ y0 | |
| … | … | … | ||||
| Влияние n-ого фактора (∆у(хn)) | Iх1 | Iх2 | … | Iхn-1 | y0 | ∆у(хn) = Iх1∙ Iх2 ∙… ∙ (Iхn-1) ∙ y0 |
| Итого (∆у) | у1 - у0 = ∑∆уi |
Пример расчета факторов
| ∆Q(T) = (IT - 1) ∙ Q0 |
| ∆Q(V) = IT ∙ (IV – 1) ∙ Q0 = (IQ – IT) ∙ Q0 |
 ∆Q = ∆Q(T) + ∆Q(V) |
Интегральный метод
Интегральный метод анализа влияния факторов на результативный показатель является обобщением метода цепных подстановок.
В случае применения интегрального метода последовательность вычисления влияний факторов в отличие от метода цепных подстановок не оказывает влияния на конечные результаты расчета.
Интегральный метод помогает понять, в чем состоит главная проблема применения детерминированных факторных методов: для точного определения вклада факторов в изменение результативного показателя необходимо знать динамику изменения факторов в пределах одного отчетного периода.
Только при наличии точных данных о промежуточных значениях факторов в пределах отчетного периода и только с помощью интегрального метода можно рассчитать однозначные и научно обоснованные оценки влияния факторов на результативный показатель.
Расчеты, связанные с использованием интегрального метода, требуют:
· с одной стороны, знания основ математического анализа;
· с другой — проведения значительного объема вычислений по сравнению с методом цепных подстановок.
Поэтому необходимо использовать специальные программные продукты для ПК или проводить расчеты по рабочим формулам.
Наиболее распространенные формулы приводятся ниже.