Тема 2. Традиционные приемы экономического анализа

Традиционные способы и приемы применяются в экономическом анализе с момента его возникновения, как науки. Эта группа методов делится на две подгруппы: традиционные методы – сравнение, группировка, ряды динамики, графический метод, балансовый метод, абсолютные, относительные и средние величины и методы детерминированного факторного анализа – индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод, метод относительных и абсолютных разниц, метод пропорционального деления.

Рассмотрим традиционные методы экономического анализа.

Абсолютные величины. Абсолютные величины показывают количественные размеры показателей, явлений, процессов, ситуаций в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости безотносительно к размеру других показателей, явлений, процессов, ситуаций (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма прибыли). В анализе абсолютные величины используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины. Относительные величины – это показатели, получаемые в результате сравнения абсолютных величин. Такое сравнение позволяет установить, во сколько раз одна абсолютная величина больше другой или какую часть одна абсолютная величина составляет от другой.

В экономическом анализе используются следующие виды относительных величин: коэффициенты, процентные соотношения, индексы.

Коэффициент представляет собой частное от деления одного абсолютного числа на другое, взаимосвязанных между собой. Относительная величина выражается в виде коэффициентов, если сравнимая величина принимается за единицу (1,132 и 0,456).

Относительная величина выражается в виде процентных соотношений, если сравнимая величина принимается за 100 (113,2 % и 45,6 %).

Индексы применяются для исчисления динамики и темпов роста ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. Различают базисные и цепные индексы, которые широко применяются в экономическом анализе.

Базисные индексы представляют собой сравнение отчетных данных за ряд периодов с одним показателем, принятым за базу. Базисные индексы применяются для характеристики изменений, происшедших за определенный (анализируемый) период, по сравнению с его началом или любым другим периодом.

Цепные индексы представляют собой поочередное сравнение данных отчетного периода с предыдущим, когда последовательно изменяется база. Цепные индексы применяются для установления темпов роста показателей за какой-либо отчетный период (месяц, квартал, год) по сравнению с предыдущим месяцем, кварталом или годом.

Средние величины.В экономическом анализе средние величины используются для обобщения соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. С помощью средних величин определяются общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Основным условием правильного применения средней является однородность совокупности по осредняемому признаку. Средняя, вычисленная для неоднородной совокупности, т.е. такой, в которой объединены качественно различные явления, теряет свое научное значение. Такие средние являются фиктивными, искажают действительность и вводят в заблуждение.

Средняя должна вычисляться с учетом экономического содержания исследуемого показателя. Поэтому для конкретного показателя вычисляется только одно истинное значение средней на базе научного способа расчета. В аналитических расчетах применяют степенные средние (арифметическая, гармоническая, геометрическая, квадратическая) и структурные средние (мода, медиана).

Средняя арифметическая простая (Х_ср ^пр) равна сумме отдельных значений осредняемого признака, деленной на общее число этих значений:

Х _ср ^пр = (2.1)

где n – численность совокупности.

Средней арифметической взвешенной (Х_ср ^в) называется средняя из вариантов, которые повторяются различное число раз или имеют различный вес:

Х _ср ^в = (2.2)

где f1, f2, ..., fn – веса (частота повторения одинаковых признаков);

n – число групп.

Средняя гармоническая взвешенная (W) применяется в тех случаях, когда известен числитель логической формулы (исходного соотношения) средней, но неизвестен его знаменатель. В качестве весов выступает произведение единиц совокупности на значение признака, т.е. объем признака:

W = x * f (2.3)

Средняя гармоническая простая (Х_ср ^г.пр.) применяется, если произведения хf одинаковы или когда вес каждого варианта равен единице (индивидуальные значения обратного признака встречаются по одному разу):

Х_ср ^г.пр. = (2.4)

Средняя геометрическая (Х_ср ^геом.) применяется тогда, когда объем признака представляет собой произведение индивидуальных значений, выраженных относительными величинами. Основное применение находит при определении средних темпов роста:

Х_ср ^геом. = (2.5)

где n – количество осредняемых величин.

Средняя квадратичная (Х_ср ^кв.) применяется в тех случаях, когда осреднению подлежат величины, выраженные в виде квадратичных функций. Средняя квадратичная простая является квадратным корнем из частного от деления суммы квадратов отдельных значений признака на их число:

Х_ср ^кв. = (2.6)

Мода (Мо) – это вариант признака, который чаще всего встречается в совокупности или в вариационном ряду. В дискретных рядах мода легко определяется как вариант, которому соответствует максимальная частота. В интервальном ряду распределения с равными интервалами мода вычисляется по формуле

Мо = (2.7)

где Хо – нижняя граница модального интервала;

i – модальный интервал;

f_m, f_{m – 1,} f_{m + 1} – частота соответственно модального, премодального и послемодального интервала.

Медианой (Ме) называется вариант, который находится в середине вариационного ряда. Медиана делит ряд пополам, по обе стороны от нее находится одинаковое количество единиц совокупности. В интервальном ряду распределения медиана вычисляется по формуле

Ме = (2.8)

где Хо – нижняя граница медианного интервала;

i – медианный интервал;

Σ f – сумма частот;

S _{m – 1} – сумма накопленных частот в интервалах, предшествующих медианному;

f_m – частота медианного интервала.

Сравнение. Наиболее ранний и распространенный способ анализа. Позволяет сравнивать показатели, явления и процессы между собой, выявлять в них общее и различное; выявлять причинно-следственные связи между явлениями; проводить доказательства или опровержения; классифицировать и систематизировать явления.

Процедура сравнения в экономическом анализе включает несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор вида сравнения; выбор шкал сравнения и степени значимости различий; выбор числа признаков, по которым должно производиться сравнение; выбор вида признаков, определение критериев их существенности и несущественности; выбор базы сравнения.

При проведении сравнения необходимо выполнять определенные требования:

– явления должны быть качественно сравнимы между собой, т. е. иметь нечто общее, служащее основанием сравнения. Возможность сравнения дает однородность изучаемых объектов или явлений;

– необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых показателей (одинаковость способов организации сбора исходной информации, ее обобщения, методов исчисления показателей);

– сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений, находящимся на одной ступени развития;

– сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения;

– объекты или явления должны сравниваться по сопоставимому набору единиц;

– при пространственно-временных сопоставлениях сведения по сравниваемым объектам должны браться на одну и ту же дату или за один и тот же временной интервал.

При использовании сравнения необходимообеспечитьсопоставимость данных,т.е. сравниваемые объекты должны быть однородными и по содержанию, и по структуре. Если сопоставимости нет, то предварительно выполняют пересчеты в сопоставимые условия.

Различают следующие виды сравнения:

– сравнение факта с планом;

– сравнение с эталоном;

– сравнение с лучшим показателем;

– сравнение со средними данными.

В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).

Вертикальный сравнительный анализ позволяет изучить структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общей их величине, соотношение частей целого между собой; выявить факторы на уровне обобщающих показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Одномерный сравнительный анализ представляет собой сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

Многомерный сравнительный анализ представляет собой сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

Группировка.Группировка позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Группировка заключается в расчленении исследуемого объекта по конкретным признакам на определенные группы для более детального их изучения.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Типологические группировки осуществляются по однородным объектам, однотипным хозяйственным операциям (группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности).

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту, выполнению норм выработки; состав предприятий по степени выполнения плана производства продукции, снижению ее себестоимости.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

По сложности построения различают два типа группировок: простые (изучение взаимосвязи между явлениями осуществляется по одному признаку) и комбинированные (изучение взаимосвязи между явлениями осуществляется по нескольким признакам).

При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

Методика построения группировок может быть определена в виде следующего алгоритма:

1) определение цели анализа;

2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;

3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;

4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;

5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;

6) анализ полученных средних величин;

7) определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

Правильная группировка информации дает возможность изучить зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, определить главное, характерное и типичное.

Ряды динамики. Данный метод широко применяется в экономическом анализе. Для характеристики ряда динамики используют следующие показатели:

– абсолютный прирост или абсолютное отклонение (Δ). Определяется как разница между двумя значениями динамического ряда:

ΔУ = У_отч – У_баз (2.9)

– темп роста (Тр). Определяется как отношение двух значений динамического ряда:

Тр У = (2.10)

– темп прироста (Тпр). Определяется как отношение абсолютного прироста к базовому значению динамического ряда:

Тпр У = ΔУ : У_баз, (2.11)

или Тпр У = (2.12)

или Тпр У = Тр У – 100, (2.13)

– среднегодовой темп роста (Тр ^ср). Определяется как корень n степени из произведений темпов роста за n лет:

Тр ^ср = (2.14)

Графический метод. В практике аналитической работы применяются графики, которые придают цифровым материалам большую наглядность. График дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которая содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе, – диаграммы. По своей форме диаграммы бывают столбиковые, секторные и линейные.

Столбиковые диаграммы используют для сравнения количественных показателей. Разновидностью столбиковых диаграмм являются круговые, квадратные, полосовые диаграммы.

Секторные диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателей.

Линейные графики используются при изучении связей между показателями. Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи (Приложение Б).

При построении графиков соблюдаются следующие требования:

– рисунок должен быть выразительным и контрастным (для этого используются разноцветные краски);

– масштаб, который обеспечивает наглядность, не должен усложнять чтение рисунка;

– график должен быть простым и красивым.

Балансовый метод. Данный метод применяется:

– при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой;

– для проверки результатов расчетов влияния факторов на совокупный обобщающий показатель;

– для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов.