Расчет затрат на производство продукции (работ, услуг)
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это текущие затраты предприятия, необходимые ему в производственной деятельности. Затраты на производство продукции определяются по следующим элементам:
1. Материальные затраты, в том числе:
- сырье;
- материалы;
- закупка комплектующих деталей;
- топливо;
- энергия;
- теплоэнергия.
2. Затраты на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов.
5. Прочие расходы, в том числе:
- плата за землю;
- рекламные расходы;
- аренда плата;
- командировочные расходы;
- отчисления в централизованный инновационный фонд;
- взаиморасчеты с банками;
-расходы, связанные с производством, не вошедшие в выделенные элементы затрат.
В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда персонала организации. В состав затрат на оплату труда включаются:
- выплаты заработной платы за выполнение работ;
-выплаты стимулирующего характера: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;
Затраты на оплату труда на плановый год определяем исходя из среднесписочного числа работников и среднемесячной заработной платы одного работника по формуле 7:
(7)
где ФОТ — фонд оплаты труда, тыс.руб.;
Зср.пл. - среднемесячная планируемая заработная плата одного работника, руб.;
Чпл. — среднегодовая численность работников, чел. (см. раздел 3.2);
12 — число месяцев в году.
Среднемесячную планируемую заработную плату одного работника определим на основании данных о среднемесячной заработной плате одного работника в текущем году и темпе прироста среднемесячной заработной платы на планируемый год по формуле 8:
(8)
где Зср.тек - среднемесячная заработная плата одного работника в текущем году, руб.;
n - процент прироста среднемесячной заработной платы на планируемый год, %;
В элементе «Отчисления на социальные нужды»отражаются отчисления по установленным законодательством нормам органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от всех видов оплаты труда работников.
(9)
где 
- ставка отчислений на социальные нужды.
В элементе «Амортизация» отражаются сумма амортизационных отчислений основных средств на полное их восстановление. Годовую сумму амортизационных отчислений определяем на основании среднегодовой стоимости основных средств и норм амортизации.
Амортизационные отчисления определяем по каждому виду основных средств по формуле 10:
(10)
где Ф - среднегодовая стоимость основных средств соответствующего вида; тыс.руб.
На - норма амортизации на полное восстановление по соответствующему виду, %.
(11)
где tп.исп. – срок полезного использования ОС, лет.
Расчет амортизационных отчислений покажем в таблице 3.
Таблица 3 - Амортизационные отчисления
| Основные средства | Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб. | Cрок полезного использования ОС, лет | Норма амортизации, % | Амортизационные отчисления, тыс.руб. |
| 1.Здания | ||||
| 2.Транспортные средства | ||||
| 3.Машины и оборудование | ||||
| 4. Прочие | ||||
| Итого: | - | - |
По элементу «Материальные затраты» отражается стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, работ и услуг производственного характера, транспортные услуги сторонних организаций, покупка топлива и энергии всех видов. Затраты на материалы и запчасти, электроэнергию определяются на основании норматива затрат на 100 руб. выручки по плану, формулы 12,13:
(12)
где Нмз 100р. пл. - норматив материальных затрат на 100руб выручки в плановом году, руб.;
Нмз 100р. тек – норматив материальных затрат на 100руб выручки в текущем году, руб.;
n – Процент снижения норматива материальных затрат в плановом году, %;
(13)
где МЗ - сумма материальных затрат в планируемом году, тыс. руб.;
Рассчитанные значения сведем в таблицу 4.
Таблица 4 – Материальные затраты
| Материальные затраты | Норматив затрат на 100руб выручки в тек. году., руб | Снижение норматива в план.году, % | Норматив затрат на 100руб выручки в план. году., руб | Выручка в план.году, тыс.руб. | Сумма материальных затрат в план.году, тыс.руб. |
| Материалы и запчасти | |||||
| Электроэнергия | ---- | ---- | |||
| Итого: | ---- | ---- | --- |
Затраты по элементу«Прочие расходы»(Пр) определяем исходя из средней структуры затрат на производство реализованной продукции по ОАО «БЕЛАРУСБАНК». Удельный вес по элементам: материальные затраты, фонда оплаты труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, на долю прочих расходов приходится 17%.
Составим систему:
МЗ+ФОТ+ОСН+АО+ПП
Пр →17%
Отсюда определим затраты по элементу«Прочие расходы» по формуле 14:
ПР= (МЗ+ФОТ+ОСН+АО) * 17% тыс.руб. (14)
Результаты расчетов затрат по элементам сведем в таблицу 5.
Определим общую сумму затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг) и определим структуру и калькуляцию себестоимости.
Структура себестоимости определяется в процентах и показывает, какой удельный вес в процентах занимает каждый элемент затрат. Рассчитывается структура затрат делением затрат каждого элемента на общую сумму затрат и умножением на 100%, формула 15:
% (15)
где Si - удельный вес i-го элемента затрат в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции, %;
di - величина i-го элемента затрат, тыс. руб.;
З – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Калькуляция себестоимости показывает величину затрат по каждому элементу, приходящуюся на 100 руб. выручки. Исчисляется калькуляция делением затрат по каждому элементу на выручку и умножением на сто рублей, выражается в рублях.
Таблица 5 – Структура и калькуляция себестоимости
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура, % | Калькуляция, руб. |
| Затраты на оплату труда | |||
| Отчисления на социальные нужды | |||
| Амортизационные отчисления | |||
| Материальные затраты | |||
| Прочие | |||
| Итого: | |||
По данным таблицы 5 необходимо построить рисунок 3 «Структура затрат на производство продукции (работ, услуг)» в виде круговой диаграммы,используя средства MS Excel.
Рассчитав калькуляцию и структуру себестоимости, необходимо сделать вывод о деятельности банка. Выявите те элементы затрат, в которых скрыты основные резервы снижения себестоимости. Также необходимо предложить мероприятия по снижению себестоимости.