Ведение учета основных средств и нематериальных активов
ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ
Специальность38.02.01. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Наименование профессионального модуля:
ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и бухгалтерского учета имущества организаций.
Вид практики : Производственная
Продолжительность практики10 дней
Маюк Анастасия Викторовна
Место прохождения практики-
Псковское ОБЛПО «Кооператор»
Сроки практики-
С 21.03.2016 по 01.04.2016
Руководитель практики от техникума
Вегера Елена Алексеевна
Руководитель практики от предприятия- Михайлова Нина Алексеевна
Оценка по практике__________________________________________
«___»_________________ ______________/_____________
Дневник по практике
| Дата | Выполненная работа | Оценка,подпись руководителя практики |
| 21.03.16 | Изучила :учетную политику предприятия ,какие изменения внесены в учетную политику в 2016г. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рассмотрели покупку и продажу основных средств , рассчитали срок полезного использования для налогового учета и для бухгалтерского учета за февраль 2016г. | |
| 22.03.16-23.03.16 | Изучила: состав основных средств предприятия, Ознакомилась с документальным оформлением движения основных средств . Изучила: применяемый способ амортизации основных средств и нематериальных активов на предприятии. | |
| 24.08.16-25.03.16 | Изучила документальное оформление движение товаров на оптовых складах предприятия, проверяла отчеты материально ответственных лиц. | |
| 28.08.16 | Проверяла отчеты материально ответственных лиц по оптовым складам . | |
| 29.03.16-30.03.16 | Изучила документальное оформление и отчетность по розничной торговле по магазину «Кооператор» и по магазину «Все для дома». | |
| 31.03.16- 01.04.16 | Ознакомилась с документальным оформлением движения материалов. |
Введение
Основной целью прохождения практики является: закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении профессионального модуля ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества организаций». Не менее важным является применить свои теоретические знания на практике, ознакомиться с организацией бухгалтерского учёта на конкретном предприятии.
В процессе прохождения производственной практики передо мной были поставлены следующие задачи:
1) Ознакомиться с организацией предприятия, изучить план организации бухгалтерского учёта, учётную политику организации, узнать о состоянии автоматизации, изучить рабочий план счетов и документооборот предприятия.
2) Изучить основные средства, имеющиеся на предприятия. Ознакомиться с документальным оформлением движения основных средств и нематериальных активов предприятия. Также изучить применяемый способ амортизации основных средств и нематериальных активов.
3) Дать оценку производственным запасам предприятия, и ознакомиться с документами по движению материалов.
С «21» марта 2016г. по «01» апреля 2016г. я проходила учебную практику в Псковском ОБЛПО «Кооператор» . Расположенное по адресу г.Псков ул.Советская 35.
ОБЛПО «Кооператор» - Псковское областное потребительское общество . Дата первичной регистрации — 18 ноября 2008 года, орган первичной регистрации неизвестен. Полное наименование — "Кооператор", Псковское областное потребительское общество . Юридический адрес: 180000, г. Псков ул. Советская, д. 35. Основным видом деятельности является: "Неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями". Организационно-правовая форма (ОПФ) — потребительские кооперативы. Тип собственности — собственность потребительской кооперации. Основной вид деятельности неспециализированная оптовая торговля незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.
Виды деятельности:
• Пищевые продукты, напитки, табачные изделия (оптовая торговля)
• Неспециализированные магазины (розничная торговля)
• Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)
• Пищевые продукты, напитки и табачные изделия (розничная торговля)
• Фармацевтические, косметические и парфюмерные товары (розничная торговля)
• Непродовольственные потребительские товары (оптовая торговля)
• Техника и оборудование (оптовая торговля)
• Одежда, обувь, мебель и товары для дома (розничная торговля)
• Бытовые изделия (ремонт)
• Автотранспорт (техническое обслуживание и ремонт)
• Автомобильный грузовой транспорт
• Финансовый лизинг
• Здания и сооружения (строительство)
• Недвижимое собственное имущество (подготовка к продаже, покупка и продажа).
Ведение учета основных средств и нематериальных активов
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции в течение периода, превышающего 12 месяцев. В ОБЛПО «Кооператор» учёт наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведётся на счёте 01 (основные средства) по первоначальной стоимости. Могут быть открыты субсчета. Операциями по поступлению основных средств является ввод их в действие, поступление основных средств, от контрагентов, внутреннее перемещение.
На основании товарных накладных ,счетов фактур в организации комиссий составляется в одном экземпляре акт о «приеме-передаче основных средств » (форма № ОС -1). Поступившие основные средства в ОБЛПО «Кооператор» принимает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. В состав комиссии входят: председатель комиссии – заведующий хозяйством , и 2 члена комиссии – экономист, заместитель директора базы и материально ответственное лицо. В акте указываются наименование организации-получателя, номер документа, дата составления документа, наименование объекта, краткая характеристика объекта основных средств, первоначальная стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер и другие сведения. После оформления этот акт передают в бухгалтерию организации. Бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.
В накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств указывают: наименование организации, наименование структурного подразделения сдатчика и получателя, номер и дата составления документа, наименование объекта основных средств, инвентарный номер, количество, стоимость, также указывается краткая характеристика технического состояния объекта основных средств.
При поступлении основных средств делаются следующие проводки :
Акт по накладной № АПО 70124 от 27.02.16. (приложение )
| Дт | Кт | Сумма |
| 0801 | 6001 | 353677169 (по стоимости без НДС) |
| 1901 | 6001 | 63661891 (на сумму НДС) |
| 0101 | 0801 | 353677169(ввод в эксплуатацию) |
Операции по списанию основных средств оформляют актом о списании объекта основных средств (Унифицированная форма № ОС - 4) (Приложение ). Акт составляется комиссией в двух экземплярах ( один передаётся в бухгалтерию, второй остаётся у сотрудника, ответственного за сохранность объекта). В актах на списание основных средств указывают наименование организации, наименование структурного подразделения, основание для составления акта, материально ответственное лицо. Также дата списания с бухгалтерского учёта, номер и дата составления документа, наименование объекта основных средств, инвентарный номер и дата принятия объекта к бухгалтерскому учёту, фактический срок эксплуатации, первоначальная стоимость, краткая индивидуальная характеристика объекта и другие сведения. Утверждает акт о списании объектов основных средств руководитель, а именно председатель правления .
При продаже основных средств делаются следующие проводки, так по договору купли-продажи от 25.11.15. данные проводятся :
| Дт | Кт | Сумма |
| 0109 | 011 | 59237288-первоночальня стоимость |
| 0201 | 0109 | 56769060-а сумму начисленной амортизации |
| 91 02 | 0109 | 2468228-недоамортизированная часть основных средств |
| 9102 | 6802 | 1296610-на НДС |
| 6001 | 9101 | 8500-по проданной цене за минусом НДС |
Прибыль от продажи составило 4735162 (85000-2468228-1296610 ). При списании основных средств по акту №2 от 31.07.2015г. данные проводки :
| Дт | Кт | Сумма |
| 0109 | 0101 | 8597440-по первоначальной стоимости |
| 0201 | 0109 | 8597440-на сумму начисленного износа |
В соответствии с ПБУ 06/01 стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации исчисленной исходя из срока использования этого объекта. Для учёта амортизации в организации используется счёт 0201 «Амортизация основных средств».